張燕敏

一、緒論

1.研究背景。滴滴出行是國內(nèi)網(wǎng)約車平臺的龍頭，但其因侵害乘客權(quán)益的惡性事件飽受爭議， 2018年相繼兩起滴滴順風(fēng)車遇害事件，引起了群眾信任危機，在相關(guān)報道和聲明中，可以看出滴滴出行內(nèi)部治理存在問題，內(nèi)部治理是實現(xiàn)公司價值增值與持續(xù)發(fā)展的重要因素。因此，本文以滴滴出行為例提出加強內(nèi)部治理審計，幫助滴滴出行改善公司治理狀況。

2.研究意義。內(nèi)部治理審計在我國發(fā)展不夠成熟，近幾年才開始意識到內(nèi)部審計對公司治理的重要性，將其提升至公司治理的角度，進行內(nèi)部治理審計，內(nèi)部審計可以對公司治理有效性進行評價并提出整改意見，促進治理更加科學(xué)化。滴滴出行成立以來一直忙于擴大市場份額，組織機構(gòu)不完善，公司治理也缺乏有效性，因此對其進行內(nèi)部治理審計研究，以期對其他網(wǎng)約車平臺形成借鑒意義。

二、文獻綜述

從各個層面將治理審計分類，在治理層面公司治理審計分為股東大會、董事會、監(jiān)事會，董事會和監(jiān)事會相結(jié)合的治理審計，按照審計的主體，又分為內(nèi)外部治理審計（李維安和程新生，2002）。對英國公司治理與內(nèi)部控制發(fā)展史上三個里程碑意義的報告進行分析，對我國內(nèi)部控制和內(nèi)部審計提出建議，推動內(nèi)向型管理審計由強化控制向風(fēng)險管理發(fā)展（王光遠和劉秋明，2003）。傳統(tǒng)內(nèi)部審計定位于內(nèi)部控制之下，隨著社會發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)存在多重委托代理關(guān)系，現(xiàn)代內(nèi)部審計要上升至治理層次，并劃分為戰(zhàn)略管理審計和業(yè)務(wù)管理審計（張偉，2004）?，F(xiàn)代化企業(yè)對公司治理要求加大，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不斷變化，內(nèi)部審計價值增值的目標與公司治理目標相同，內(nèi)部審計整體發(fā)生變化，以風(fēng)險為基礎(chǔ)的治理型內(nèi)部審計開始出現(xiàn)（傅黎瑛，2006）。以委托代理理論對治理型審計提供理論支撐，公司治理和內(nèi)部審計的本質(zhì)都是促使委托代理雙方利益的最大化，是兩者的共同需求（孫立，2009）。從全球視角對治理審計進行研究，以組織治理為切入點，強調(diào)公司治理審計的重要性，從角色定位、管理層支撐和法規(guī)授權(quán)三個方面提出克服治理審計潛在問題的方法（2016，曾繁榮）。對當(dāng)前我國上市公司治理審計分析，從四個方面完善治理審計，以內(nèi)部審計為出發(fā)點，向管理與戰(zhàn)略審計延伸;由經(jīng)濟責(zé)任審計向管理責(zé)任、治理績效審計延伸;重視社會責(zé)任報告的編制;保證審計委員會的獨立性（王相林，2019）。綜上所述，內(nèi)部審計在公司治理中的作用越來越受到大家的重視，網(wǎng)約車行業(yè)起步晚發(fā)展快，公司治理不完善，本文以滴滴出行為例，對其公司治理現(xiàn)狀與內(nèi)部治理審計的構(gòu)建進行分析與研究。

三、滴滴出行治理現(xiàn)狀

通過文獻資料和相關(guān)報道的查閱，對乘客安全息息相關(guān)的四個方面的治理現(xiàn)狀進行以下分析，幫助其完善相關(guān)的內(nèi)部治理審計，改善公司治理狀況。

1.內(nèi)部控制不完善。（1）控制環(huán)境。滴滴出行是一個年輕的公司，其成立后的重點一直是擴張、占據(jù)市場份額，忽視了公司治理的重要性，這幾年滴滴出行治理不當(dāng)?shù)暮蠊查_始形成反噬，引起了大眾和政府的信任危機。（2）控制活動。滴滴出行對司機的控制力度薄弱，事前對司機準入制度不嚴格，事中控制不力，事后輕視乘客反饋，不對司機采取實質(zhì)性措施。（3）信息與溝通。外包的客服是一大弊端，擁有較少權(quán)限，不能解決實際問題，對緊急情況有加急按鈕，但據(jù)內(nèi)部人員透露，每天加急比例要低于10%，否則會扣錢，樂清女孩遇害案中，客服沒有及時回復(fù)有效信息，導(dǎo)致錯過最佳時間。滴滴忽略客服的重要性，作為連接平臺與乘客的紐帶，客服可以收集乘客意見，借此加強對司機的監(jiān)管，改善服務(wù)質(zhì)量。（4）監(jiān)督。滴滴的監(jiān)督流于形式，監(jiān)督部門幾乎沒有實質(zhì)性作用，滴滴也沒有專門的內(nèi)部審計部門對其運行的有效性進行審查，缺乏對日常運營活動與專項活動的監(jiān)督。

2.戰(zhàn)略管理不當(dāng)。順風(fēng)車業(yè)務(wù)有盈利，為追求上市，提高估值緩解虧損，滴滴主打社交化吸引司乘人員，宣傳用語上打著情色擦邊球，給順風(fēng)車車主很大的自主權(quán)，這樣注重社交忽視安全的戰(zhàn)略行為，埋下了安全隱患。滴滴盲目追求規(guī)模擴張和資本收益，沒有結(jié)合實際對戰(zhàn)略的實施與結(jié)果進行分析反饋，程維、柳青在道歉信中提到，“滴滴不再以規(guī)模和增長作為公司發(fā)展的衡量尺度，而是以安全作為核心的考核指標，組織和資源全力向安全和客服體系傾斜”。滴滴應(yīng)注重戰(zhàn)略管理。

3.風(fēng)險評估缺失。輕視客服的重要性，客服與平臺形成信息孤島，對不良司機的投訴，平臺不了解不作為，一定程度上助長了行兇的動機，同時平臺也多次拒絕數(shù)據(jù)接入接受監(jiān)管。滴滴存在不少無資質(zhì)網(wǎng)約車，因此不肯提供詳盡的駕駛?cè)藛T和運營車輛數(shù)據(jù)，導(dǎo)致交通執(zhí)法部門無法進行有針對性的執(zhí)法。

4.社會責(zé)任。滴滴并沒有實現(xiàn)“讓出行更美好”的承諾。為了盈利不在乎乘客感受，客服在乘客打出“救命”后，依舊無動于衷請示領(lǐng)導(dǎo)，只能說滴滴企業(yè)文化出了問題。滴滴的錯在于麻木滯后的客服系統(tǒng)，毫無底線的價值觀，對司機的寬松放縱，發(fā)生問題四處公關(guān)，而不是對問題徹底整改。

四、 滴滴整改建議

1.改善管理理念。首先管理層改善管理觀念，以身作則落實企業(yè)文化與價值觀，將社會責(zé)任落實到行動上，改善公司治理，招賢納士引進管理人才完善組織體系，建立內(nèi)部審計部門，重視風(fēng)險評估采取相應(yīng)措施。

2.完善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司治理的基礎(chǔ)，為保證公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，組織機制發(fā)揮作用，內(nèi)部控制必須貫穿公司治理的全過程。（1）加強控制活動。加強對司機的管控，對異?，F(xiàn)象聯(lián)系司機或乘客進行核實，以乘客安全為重，認真聽取乘客意見，積極處理投訴。用大數(shù)據(jù)選取平臺內(nèi)可靠的司機，對不合資質(zhì)的司機取消其平臺資格，提升司機可靠度。 （2）建立信息溝通機制。改善客服系統(tǒng)聽取乘客意見，篩選出乘客反饋多的幾項，列為司機考核指標。加大客服權(quán)限。完善信息傳遞機制，優(yōu)化信息處理流程，分配好部門職能，不要越職處理造成信息混亂。（3）強化監(jiān)督。滴滴發(fā)布系列整改措施，但落實情況有待考察，滴滴要設(shè)立內(nèi)部審計部門，對平臺的戰(zhàn)略管理、內(nèi)部控制等情況進行實時監(jiān)督，站在提供服務(wù)與咨詢的角度將各部門運營情況向最高管理層上報，幫助平臺政策落實，改善公司治理狀況。

3.重視戰(zhàn)略管理。企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)研、科學(xué)分析、廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展戰(zhàn)略。戰(zhàn)略管理是個動態(tài)的過程，在實施過程中要收集相關(guān)信息，對偏離發(fā)展的戰(zhàn)略及時報告。

4.完善風(fēng)險管理。管理層重視風(fēng)險評估工作，并且加強企業(yè)員工的風(fēng)險管理意識，發(fā)現(xiàn)與收集平臺運營中的風(fēng)險，選擇合適的風(fēng)險管理工具，進行資源配置降低或解決公司風(fēng)險，設(shè)立安全預(yù)警線，及時追蹤到達危險邊界的風(fēng)險，從上到下建立風(fēng)險管理意識。

五、內(nèi)部治理審計構(gòu)建

內(nèi)部審計參與公司治理具有獨特優(yōu)勢，首先內(nèi)部審計人員是公司員工，了解公司治理情況，相對于外部審計更能發(fā)現(xiàn)公司治理的不足，方便與公司各部門進行溝通，其次內(nèi)部審計人員是公司一份子，與公司利益相關(guān)，對促進公司發(fā)展有更強的責(zé)任感，最后內(nèi)部審計是公司內(nèi)部控制的一部分。

1.內(nèi)部治理審計原則構(gòu)建。獨立性、客觀性、權(quán)威性是審計執(zhí)行的三大原則 ，向誰報告決定了內(nèi)部審計的作用，只向財務(wù)部門報告則其獨立性與權(quán)威性較低，沒有上升至公司治理的范疇，內(nèi)部審計要想在公司治理中發(fā)揮作用，要向治理層報告，這樣高度保障內(nèi)部審計的獨立性。建全審計機制，提高審計人員專業(yè)能力，確定審計人員管理制度，對審計人員的要求、權(quán)利、義務(wù)等都詳細注明，健全激勵約束機制，激發(fā)審計人員的積極性。

2.明確內(nèi)部治理審計的目標。內(nèi)部治理審計的目標與公司治理目標相一致，即增加企業(yè)價值，完善公司治理。這一目標的提出，提高了內(nèi)部審計在公司的地位，將內(nèi)部審計提升至公司治理層面，從內(nèi)部對公司進行事前、事中、事后全過程審查，幫助公司實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展。

3.擴寬內(nèi)部治理審計的范圍。在現(xiàn)有內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上擴寬內(nèi)部審計的范圍，向戰(zhàn)略審計、管理責(zé)任審計、治理績效審計等方面發(fā)展，夯實公司治理內(nèi)容，保證審計部門的獨立性，提升報告關(guān)系，發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的優(yōu)勢作用。

六、結(jié)論

對滴滴出行治理狀況進行研究，得出滴滴出行內(nèi)部治理混亂，對公司運營與大眾權(quán)益造成了損害，滴滴要想實現(xiàn)公司良好發(fā)展最重要的是保障乘客權(quán)益，網(wǎng)約車行業(yè)是個年輕的行業(yè)，無論是內(nèi)部發(fā)展還是國家法規(guī)方面都缺少規(guī)章制度，造成網(wǎng)約車亂象叢生。本文對滴滴出行的公司治理提出建議，將內(nèi)部審計提升至公司治理的角度，希望能為其他網(wǎng)約車平臺提供借鑒，完善公司治理問題，真正給乘客帶來安全出行。

（作者單位：山東工商學(xué)院）