（廣東理工學院 廣東·肇慶 526000）

1 H公司案例背景介紹

H公司成立于2012年，是一家從事服裝生產(chǎn)的制造型企業(yè)。由于H公司長期處于虧損運營狀態(tài)，近日公司召開各部門負責人參與的臨時會議，會議上各部門的相互抱怨。

H公司各部門目前都存在一定的怨言，主要是：

采購部門的人抱怨：財務(wù)部門每次采購資金都不能足額及時提供，導致不能進行大批量采購，供應商給的數(shù)量折扣很難享受到，而且每次還得談賒購。

倉儲部門抱怨：生產(chǎn)產(chǎn)品多，庫存積壓，每個月管理費用多。

銷售部門抱怨：生產(chǎn)部門速度慢，臨期才交貨。一旦沒有及時完成生產(chǎn)，訂單就會取消，失去客戶的信任。

生產(chǎn)部門抱怨：倉庫發(fā)料不及時。

財務(wù)部門抱怨：銷售回款效率低，應收賬款周轉(zhuǎn)率低。

以此為背景對H公司日常運營管理進行以下分析。

2 H公司日常營運管理存在的問題

2.1 購銷環(huán)節(jié)

在采購環(huán)節(jié)上，采購資金不足是公司營運管理的難題之一；在銷售環(huán)節(jié)上，該公司生產(chǎn)效率低下導致銷售與生產(chǎn)嚴重脫軌，從而造成銷售量少，公司營業(yè)收入和利潤很難增長，并且增加了訂單泡湯、客戶不信任導致公司聲譽這種無形價值的受損。

2.2 生產(chǎn)、倉儲環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，倉庫每次都不能及時發(fā)料，導致生產(chǎn)效率低下的局面；在倉儲環(huán)節(jié)上，庫存商品數(shù)量多，且存放時間長，說明該公司存貨周轉(zhuǎn)率低，資產(chǎn)的流動性差，從而影響該公司的盈利能力。存貨時間長就得計提更多的存貨跌價準備，存貨數(shù)量多且存放時間長需要占用大量的管理費用，增加公司的沉沒成本，進而會使利潤減少。

2.3 生產(chǎn)與銷售不匹配

倉儲部門反應的是生產(chǎn)量大造成庫存商品多，而銷售部門則認為生產(chǎn)效率低，二者看似矛盾的說法，只能說明生產(chǎn)與銷售不匹配，公司生產(chǎn)的并不受客戶青睞，而客戶所需的生產(chǎn)水平跟不上，從而造成了庫存多而生存率低的局面。

2.4 應收款環(huán)節(jié)

在應收賬款環(huán)節(jié)上，該公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率低，并且銷售部門和財務(wù)部門對公司大量的應收賬款并沒有采取措施將其收回，而是采取置之不理的態(tài)度。公司對賒銷對象的現(xiàn)金流動情況及信用狀況缺乏，以及未能及時催收貨款，容易出現(xiàn)貨款被客戶拖欠，造成賬面利潤很高，但實際資金卻很少，嚴重影響公司的資產(chǎn)管理能力。應收賬款賬齡越長，則計提的壞賬準備越多，資產(chǎn)減值損失越嚴重，最終會影響公司盈利。

3 作為財務(wù)經(jīng)理進行日常營運管理的措施

3.1 加強預算管理，提高營運效率

預算包括銷售預算、采購預算、投資預算、人工預算、費用預算等，H公司就是由于預算不合理或者根本就沒有預算的意識，才會出現(xiàn)各部門的工作不協(xié)調(diào)，生產(chǎn)部門與倉儲部門、生產(chǎn)部門同銷售部門之間產(chǎn)生沖突的局面。因此采購部門在采購預算的指導下進行采購；生產(chǎn)部門在銷售、采購、人工、費用等預算指導下進行生產(chǎn)，這樣會提高生產(chǎn)效率；銷售部門在銷售、費用等預算指導下，還可事先對市場有一定了解，把握市場變化，減少存貨的市場風險。

3.2 降庫存，提高存貨周轉(zhuǎn)率

H公司存貨量大，且?guī)齑鏁r間長，作為財務(wù)經(jīng)理得想辦法降低庫存，例如可以將存貨以低于正常價而高于成本價出售；或者可以將存貨作為附加品贈送給客戶；也能夠把存貨發(fā)放給員工，作為員工福利；或者把存貨捐送給福利機構(gòu)或單位，這樣至少能提高公司聲譽，增強公司形象。這樣庫存減少了，倉儲費用也會大大減少。

3.3 以客戶需求為中心進行生產(chǎn)銷售

針對H公司生產(chǎn)銷售不匹配現(xiàn)象，財務(wù)經(jīng)理需要對生產(chǎn)進行整改。公司需要以客戶的需求為中心來進行生產(chǎn)，公司出現(xiàn)大量庫存，可能是由于生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品不符合客戶需求，針對這類生產(chǎn)線公司可以將其直接賣掉，或采取融資租賃的方式將其處理。而針對生產(chǎn)效率低由于倉庫不能及時發(fā)料的狀況，公司要停止生產(chǎn)不符合客戶需求的產(chǎn)品，將有限的原材料用在有需要的產(chǎn)品上。對于所需原料要及時反饋給倉庫，倉庫將原料的數(shù)量告知生產(chǎn)部，然后須通知銷售部，按其產(chǎn)能接單。

3.4 完善財務(wù)制度建設(shè)，進一步加強應收賬款管理

H公司資金不足嚴重影響了公司采購數(shù)量，而造成資金不足的主要原因是對應收賬款管理欠缺。因此，作為該公司的財務(wù)經(jīng)理當務(wù)之急是進行應收賬款理。

3.4.1 明確內(nèi)部管理責任制

針對該公司銷售部門對應收賬款不管的態(tài)度，銷售人員對催收應收賬款應負主要責任，如果銷售人員在提供賒銷商品時，還要負收回應收賬款的責任，那么，他會謹慎對待每一項應收賬款。銷售人員應在征得財務(wù)部門的認可后才能發(fā)貨，并且要按購銷合同及時收回貨款。

3.4.2 建立客戶信用檔案

該公司應在財務(wù)部門中設(shè)置風險控制員，應通過風險控制員對供應商、客戶的信用情況進行深入調(diào)查和建檔，并進行信用等級設(shè)置，對處于不同等級的客戶實行不同的信用政策，減少購貨和賒銷風險。風險管理員對客戶可從以下方面進行信用等級評定：考察企業(yè)的注冊資本;償還賬款的信用情況;有沒拖欠稅款而被罰款的記錄；有沒有拖欠供貨企業(yè)貨款的情況;其他企業(yè)的綜合評價。風險管理員根據(jù)考察結(jié)果向總經(jīng)理匯報情況，再由風險管理員、財務(wù)部門經(jīng)理、銷售部門經(jīng)理、總經(jīng)理討論后確定給予各供應商及客戶的貨款信用數(shù)量。如果提供超過核定的信用數(shù)量時，銷售人員必須取得財務(wù)經(jīng)理、風險管理員及總經(jīng)理的特別批準。如果無法取得批準，銷售人員只能降低信用規(guī)模或者放棄這樁業(yè)務(wù)，這樣就能控制銷售中出現(xiàn)應收賬款過度多的現(xiàn)象，減少風險。

3.4.3 嚴格控制信用期

應規(guī)定應收賬款的收款時間，并將這些信用條款寫進合同，以合同形式約束對方。如果出現(xiàn)未能在規(guī)定時間內(nèi)收回應收賬款，企業(yè)可依據(jù)合同，對拖欠貨款企業(yè)采取一定措施，以及時收回貨款。

3.4.4 通過信用折扣鼓勵欠款企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)償還賬款

很多企業(yè)之所以不能及時歸還欠款是因為他們及時歸還得不到什么好處，拖欠也不會有什么影響。這種狀況會導致企業(yè)應收賬款回收的效率比較低下。為了改善這種局面，該公司可以采取相應的鼓勵措施，對積極回款的企業(yè)給予一定的信用折扣。

3.4.5 實施審批制度

對不同信用規(guī)模、信用對象實施不同的審批級別。一般可設(shè)置三級審批制度。由銷售經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理和風險管理員、總經(jīng)理三級審核。銷售部門如采用賒銷方式時，應先由財務(wù)部門根據(jù)賒銷帶來的經(jīng)濟利益與產(chǎn)生的成本風險進行衡量，可行時再交總經(jīng)理審核。這樣可以提高決策的效率，降低企業(yè)經(jīng)營的風險。

3.4.6 加強補救措施

一旦發(fā)生貨款拖欠現(xiàn)象，財務(wù)部門應要求銷售人員加緊催收貨款，同時風險管理員要降低該企業(yè)的信用等級;拖欠嚴重的，銷售部門應責令銷售人員與該企業(yè)取消購銷業(yè)務(wù)。

4 結(jié)束語

財務(wù)經(jīng)理關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟命脈，做好企業(yè)的日常營運管理工作是財務(wù)經(jīng)理的職責所在。H公司作為一家服裝生產(chǎn)型企業(yè)，其所面臨的問題即各部門之間的抱怨是大多數(shù)企業(yè)都會遇到的困境。本文針對H公司出現(xiàn)以下問題：采購資金不足、生產(chǎn)與銷售不匹配；生產(chǎn)效率低、存貨數(shù)量多從而倉儲費用大；以及應收款環(huán)節(jié)上營運資金管理不當造成應收款周轉(zhuǎn)率低等。從財務(wù)經(jīng)理角度出發(fā)采取了以下措施：加強預算管理，提高營運效率；降庫存，提高存貨周轉(zhuǎn)率；以客戶需求為中心進行生產(chǎn)銷售；完善財務(wù)制度建設(shè)，進一步加強應收賬款管理。通過H公司財務(wù)經(jīng)理所進行的運營管理措施，期望能使H公司出現(xiàn)扭虧為盈的局面，同時這些措施能夠?qū)Τ霈F(xiàn)同樣困境的企業(yè)具有一定的啟發(fā)。