黃雨婷

摘要：作為一國(guó)經(jīng)濟(jì)基本細(xì)胞，小微企業(yè)的發(fā)展與國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)休戚相關(guān)，為了確保小微企業(yè)健康成長(zhǎng)，近年來，各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策舉措密集落地，減負(fù)效果凸顯。為了進(jìn)一步了解本地小微企業(yè)的發(fā)展與減負(fù)情況，2020年上半年，筆者以34家本地企業(yè)為樣本，開展了小微企業(yè)減稅降費(fèi)問卷調(diào)查。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) ?減稅 ?降費(fèi)

一、企業(yè)抽取情況分布

小微企業(yè)抽取情況，分行業(yè)看，農(nóng)林牧漁5戶、制造業(yè)9戶、電力與熱力燃?xì)鈽I(yè)2戶、建筑業(yè)2戶、批發(fā)零售5戶、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政1戶、住宿餐飲2戶、居民服務(wù)與修理7戶、文化體育和娛樂1戶。分區(qū)域看：市城區(qū)小微企業(yè)13戶，縣級(jí)小微企業(yè)21戶。

二、懷化市小微企業(yè)基本情況

（一）經(jīng)營(yíng)狀況整體平穩(wěn)，趨勢(shì)向好

從調(diào)查情況來看，有23家企業(yè)評(píng)估自身經(jīng)營(yíng)情況平穩(wěn)正常，6家企業(yè)認(rèn)為經(jīng)營(yíng)勢(shì)頭良好，一家企業(yè)出現(xiàn)了5%以內(nèi)的微小虧損，兩家企業(yè)年出現(xiàn)了虧5%-20%的中度虧損，95%的樣本企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，發(fā)展良好，處于嚴(yán)重虧損甚至停產(chǎn)狀態(tài)的企業(yè)僅兩家。

（二）發(fā)展態(tài)勢(shì)不進(jìn)則退，對(duì)比明顯

與前一年的經(jīng)營(yíng)規(guī)模相比，有17家企業(yè)的規(guī)模有所擴(kuò)張，主要原因：一是自主進(jìn)行產(chǎn)品升級(jí)，與市場(chǎng)對(duì)接更加對(duì)口，主要集中在制造業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)和服務(wù)業(yè);二是屬于新興產(chǎn)業(yè)，市場(chǎng)需求較大，主要集中在電子科技行業(yè)。與此相比，另外17家企業(yè)由于市場(chǎng)需求減少、資金不足、技術(shù)落后等原因，規(guī)模有所萎縮。

三、懷化市小微企業(yè)優(yōu)惠政策落地情況

（一）對(duì)稅收政策的了解和應(yīng)用情況

通過統(tǒng)計(jì)調(diào)查問卷，目前增值稅和企業(yè)所得稅為該市小微企業(yè)繳納的主要稅種，所有企業(yè)財(cái)務(wù)人員均對(duì)稅收優(yōu)惠政策有所了解，并針對(duì)自己公司的具體情況加以應(yīng)用。認(rèn)為稅負(fù)升高的小微企業(yè)有所減少，更多的企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)情況與上年持平。

（二）稅收優(yōu)惠政策普及面較廣

從調(diào)查情況來看，有六成以上的企業(yè)已經(jīng)享受到了稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)、落地實(shí)施了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，為了加大對(duì)小微企業(yè)的扶持力度，還出臺(tái)了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，全面支持小微企業(yè)發(fā)展。而新的增值稅稅率將2019起正式啟用，進(jìn)一步減少了小微企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（三）享受優(yōu)惠政策集中于所得稅優(yōu)惠

該市經(jīng)濟(jì)狀況欠佳，經(jīng)營(yíng)產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)方式集中于傳統(tǒng)型經(jīng)營(yíng)和勞動(dòng)密集型，從各企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表看，多數(shù)企業(yè)入不敷出，盈利狀況欠佳。相對(duì)的，該市小微企業(yè)所能享受的優(yōu)惠僅限于企業(yè)所得稅，即對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（四）發(fā)展和優(yōu)惠難以兼顧

通過跟蹤監(jiān)測(cè)，2020年上半年，該市發(fā)展較好地兩家小微企業(yè)，大漢鋼鐵供應(yīng)鏈有限公司和懷化恒光電力勘探設(shè)計(jì)有限公司（屬懷化國(guó)家電網(wǎng)子公司）通過產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型等方式，預(yù)計(jì)利潤(rùn)都能突破100萬，這也導(dǎo)致它們無法享受所得稅優(yōu)惠政策。相比之下，能享受優(yōu)惠政策的其他小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)舉步維艱，盈利困難。

（五）財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)等優(yōu)惠政策尚未完善

相較于已經(jīng)全面落地開花的減稅降費(fèi)政策，財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金減免、政府性融資擔(dān)?；?、政府應(yīng)急轉(zhuǎn)貸基金、低息或免息貸款支持等優(yōu)惠政策顯然尚未完善。多數(shù)企業(yè)表示當(dāng)?shù)責(zé)o此政策或由于不了解、手續(xù)繁雜的原因，無法享受政策支持。

（六）各縣政府獎(jiǎng)補(bǔ)和優(yōu)惠政策區(qū)別較大

除了較為普遍的電量補(bǔ)貼和貸款貼息，其他補(bǔ)貼政策因地制宜，各有特色。如通道縣政府對(duì)固定資產(chǎn)投資達(dá)500萬元以上的小微企業(yè)，按發(fā)票金額的8%進(jìn)行獎(jiǎng)補(bǔ);溆浦縣政府自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的單戶授信1000萬元及以下的小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

四、懷化市小微企業(yè)的發(fā)展困境

（一）成本上漲影響企業(yè)發(fā)展

從樣本來看，目前小微企業(yè)面臨的困難具有同質(zhì)性。主要是成本持續(xù)上漲。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，16家小微企業(yè)成本較高（含工資和培訓(xùn)成本），主要集中在制造業(yè)、機(jī)械耗材等人員較多的公司，工資成本提升較多。另外18家企業(yè)認(rèn)為持平，集中在食品、餐飲服務(wù)業(yè)和水電相關(guān)行業(yè)。調(diào)查中，成本占銷售收入20%以下的企業(yè)僅有2家，全部為水電相關(guān)的傳統(tǒng)企業(yè);20%-39%的企業(yè)有5家，集中在食品服務(wù)和科技行業(yè);40%以上的有26家。從數(shù)據(jù)分布來看，該市大部分小微企業(yè)單單原材料成本已消耗較大，再加之工資、培訓(xùn)等人力成本，導(dǎo)致了很多企業(yè)處于入不敷出的狀態(tài)。

（二）制造行業(yè)整體強(qiáng)制升級(jí)

對(duì)材料和產(chǎn)品安全等級(jí)、質(zhì)量體系、環(huán)保標(biāo)志等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求也在不斷提高，倒逼企業(yè)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量升級(jí)，在升級(jí)過程中強(qiáng)行拉高了生產(chǎn)成本。在銷售價(jià)格既定而銷售渠道無法拓寬的情況下，成本的提高直接導(dǎo)致利潤(rùn)額下降，企業(yè)生存壓力增大。以懷化市混凝土制造為例，因?yàn)榻陙碚苿?dòng)制造業(yè)綠色生產(chǎn)，企業(yè)需要投入大量資金改善生產(chǎn)環(huán)境，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，才能獲得政府投標(biāo)資格。目前懷化全市建筑業(yè)對(duì)于混凝土的年需求量約為240萬方，該市具有正規(guī)資質(zhì)的生產(chǎn)商有19家，市場(chǎng)份額既定情況下，價(jià)格因素成為企業(yè)相互追逐競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。企業(yè)既不能提高產(chǎn)品價(jià)格，又不能提升銷售量，升級(jí)產(chǎn)品的成本直接導(dǎo)致此類企業(yè)的利潤(rùn)下降。

（三）國(guó)內(nèi)外環(huán)境變化導(dǎo)致銷路受限

受中美貿(mào)易戰(zhàn)爭(zhēng)及國(guó)際環(huán)境變化等因素的影響，2019年起，就有9家面向國(guó)際市場(chǎng)的企業(yè)銷量開始走低。部分企業(yè)開始尋求轉(zhuǎn)型，爭(zhēng)取國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。但由于2020年新冠肺炎疫情的影響，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)市場(chǎng)也開始縮緊，制造行業(yè)雪上加霜。產(chǎn)品銷路嚴(yán)重受限，產(chǎn)品大量積壓，變現(xiàn)困難。

（四）新冠疫情帶來負(fù)面影響

由于本次疫情影響，人員流動(dòng)大幅放緩。該市的勞動(dòng)力難以出門務(wù)工，大部分企業(yè)面臨招工難、用工貴的窘境。如電力、水利和制造業(yè)等勞動(dòng)力需求較大的行業(yè)，有7家企業(yè)面臨人手不足和勞動(dòng)力昂貴的問題。人員不足導(dǎo)致企業(yè)遲遲無法開工，外出銷售和拓展訂單也受到打擊。困境之下，部分企業(yè)選擇停工停產(chǎn)，減少支出，維持基本生存。

（五）部分企業(yè)轉(zhuǎn)型困難

面對(duì)新環(huán)境新挑戰(zhàn)，大多數(shù)企業(yè)選擇了升級(jí)產(chǎn)品，甚至整體轉(zhuǎn)型。但由于懷化地處山區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，企業(yè)轉(zhuǎn)型緩慢，投入高、回報(bào)慢。尤其是制造、水利電力的部分老牌企業(yè)，更是屬于轉(zhuǎn)型困難戶，不愿或不能進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，拒絕進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，經(jīng)營(yíng)發(fā)展舉步維艱。

五、懷化市小微企業(yè)享受減稅降費(fèi)過程中的難點(diǎn)

（一）享受優(yōu)惠限制較多，企業(yè)“獲得感”不高

一方面，過去幾年的減稅降費(fèi)措施中，除營(yíng)改增帶有一定的普惠性外，其他減稅降費(fèi)措施更多是特惠式，即針對(duì)特定行業(yè)、企業(yè)出臺(tái)的優(yōu)惠政策;另一方面，過去減稅主要從稅基上做文章，如企業(yè)所得稅的各種稅前扣除、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等，都是通過縮小稅基減輕納稅人負(fù)擔(dān)。這種減稅方式帶給企業(yè)的減稅感受遠(yuǎn)不如降低名義稅率強(qiáng)烈。

（二）專業(yè)財(cái)務(wù)人員較少，缺少合理規(guī)劃

該市經(jīng)濟(jì)落后，發(fā)展緩慢，多數(shù)小微企業(yè)規(guī)模小、人員不配套。很多企業(yè)選擇找代記賬企業(yè)或人員幫助記賬，但這些人員并不會(huì)多花時(shí)間幫助企業(yè)做相關(guān)的規(guī)劃，為其普及相關(guān)的優(yōu)惠政策，這使得創(chuàng)業(yè)企業(yè)享受的優(yōu)惠大打折扣。

六、懷化市特色小微企業(yè)的發(fā)展對(duì)比

（一）融資難限制高新技術(shù)小微企業(yè)發(fā)展

在調(diào)研中，筆者發(fā)現(xiàn)一家具有特色的調(diào)研對(duì)象—湖南川路科技有限責(zé)任公司，該企業(yè)屬于制造業(yè)，主要產(chǎn)品為火箱開關(guān)，擁有四十多項(xiàng)發(fā)明專利，是懷化少有的自主研發(fā)產(chǎn)品專利的高新技術(shù)企業(yè)。與其他小微企業(yè)日薄西山的發(fā)展境遇不同，其生產(chǎn)銷售情況良好，產(chǎn)品常年供不應(yīng)求。通過實(shí)地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)其發(fā)展受限主要存在兩個(gè)問題：

1.資產(chǎn)不受認(rèn)可，企業(yè)融資難。作為高新技術(shù)制造業(yè)，該企業(yè)擁有40多項(xiàng)發(fā)明專利，但銀行審核貸款時(shí)并不認(rèn)可專利價(jià)值，其知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲得的授信額度500萬不受到銀行認(rèn)可，貸款融資處處受限。其次，該企業(yè)設(shè)備較多，為高價(jià)值的固定資產(chǎn)，但同樣難受到銀行認(rèn)可，導(dǎo)致公司老板甚至要用自己的私人房產(chǎn)抵押，才能獲取貸款。

2.政府扶持政策難落實(shí)。作為高新技術(shù)企業(yè)，按道理能享受諸多政府支持與優(yōu)惠。但目前來看，其享受的除了研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策外，享受到的政府補(bǔ)貼只有修廠房?jī)蓪右陨?0元/㎡的支持，這對(duì)于動(dòng)輒幾十萬一平米的工業(yè)用地來說杯水車薪。

由于融資難，資金融通不流暢，專利成果難以轉(zhuǎn)化，該企業(yè)的市場(chǎng)占用率只有30%左右，若在資金支持的情況下，該企業(yè)預(yù)期市占率能達(dá)到70%。

（二）傳統(tǒng)行業(yè)面臨轉(zhuǎn)型困境

而與“川路科技”形成鮮明對(duì)比的，是懷化市懷建水泥構(gòu)件有限責(zé)任公司。其主要產(chǎn)業(yè)為電桿制造，主要市場(chǎng)為鄉(xiāng)村等落后地區(qū)，是典型的傳統(tǒng)夕陽企業(yè)。由于現(xiàn)在城鎮(zhèn)的用電主要通過地下鋪設(shè)電纜電線，電桿需求量日益減少，該企業(yè)目前只能依靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)的招標(biāo)來勉強(qiáng)維持經(jīng)營(yíng)。此類企業(yè)的產(chǎn)品單一，技術(shù)含量低、難以創(chuàng)新，企業(yè)轉(zhuǎn)型異常困難，根本無需融資，更難談發(fā)展壯大。

（三）減稅降費(fèi)對(duì)特例企業(yè)的影響

從對(duì)這兩家企業(yè)的實(shí)地調(diào)研情況來看，減稅降費(fèi)對(duì)公司發(fā)展的影響都不大。對(duì)于需要資金支持，擴(kuò)大發(fā)展，前景良好的企業(yè)而言，減稅降費(fèi)在一定程度上減少了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但對(duì)于前景堪憂、勉力維持的企業(yè)而言，減少的這部分稅費(fèi)杯水車薪，無力回天。尤其是水泥構(gòu)件公司這類企業(yè)，其2019年繳納增值稅超過五十萬元，繳納所得稅才幾百元，利潤(rùn)空間小，享受優(yōu)惠少。

七、懷化市小微企業(yè)普遍面臨融資難題

（一）七成企業(yè)資金緊張，融資困難

所有樣本中，只有一家制作農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)表示無新業(yè)務(wù)，沒有更多的資金需求，其余33家企業(yè)都表示出了對(duì)資金的渴求。受資金緊張影響，發(fā)展受阻的企業(yè)更是達(dá)到了七成。而融資難、融資貴成為了困擾企業(yè)的一大難題。

（二）商業(yè)銀行貸款現(xiàn)狀

目前，懷化轄內(nèi)商業(yè)銀行均針對(duì)小微企業(yè)推出了專項(xiàng)貸款，并通過與稅務(wù)搭建大數(shù)據(jù)平臺(tái)，根據(jù)企業(yè)的納稅等級(jí)、納稅額等條件評(píng)定貸款規(guī)模。但由于懷化經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，轄內(nèi)小微企業(yè)貸款起步較晚，規(guī)模較小，且貸款周期短，無法滿足轄內(nèi)小微企業(yè)的需求。六大國(guó)有控股銀行中，僅建設(shè)銀行與轄內(nèi)縣市政府部門搭建了助保貸業(yè)務(wù)合作平臺(tái)，并簽訂了《助保貸業(yè)務(wù)合作協(xié)議》。

（三）無抵押的信用貸款成為主流

商業(yè)銀行的小微貸款產(chǎn)品，以無抵押的信用貸款為主。商業(yè)銀行通過共享稅務(wù)評(píng)級(jí)信息或利用“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)平臺(tái)”，綜合考量小微企業(yè)的資金流、征信、經(jīng)營(yíng)狀況等指標(biāo)，最后評(píng)定是否給予貸款。懷化轄內(nèi)縣域企業(yè)對(duì)此類貸款需求較高，截至2019年底，縣域長(zhǎng)沙銀行共發(fā)放授信額度1000多萬。

（四）銀行貸款審核程序復(fù)雜，融資費(fèi)用高

一是由于銀行貸款門檻較高，相比大企業(yè)，小微企業(yè)無論是內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)管理還是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力都較弱，難以達(dá)到銀行的貸款標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于基礎(chǔ)薄弱，效益低下的小微企業(yè)，銀行還會(huì)提高標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)貸款雪上加霜;二是小微企業(yè)通常缺少高價(jià)值的抵押物。知識(shí)產(chǎn)權(quán)、機(jī)械設(shè)備等抵押資產(chǎn)不受銀行認(rèn)可，無形提高了貸款難度;三是融資費(fèi)用高，企業(yè)用房產(chǎn)等資產(chǎn)進(jìn)行抵押時(shí)，需要進(jìn)行抵押資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估公司收取的相關(guān)費(fèi)用較高，增加了貸款成本。此外由于銀行貸款授信難、手續(xù)繁雜、審批時(shí)間長(zhǎng)，一些企業(yè)為了滿足資金需求只能轉(zhuǎn)向民間融資，但民間借貸的利率最少在2%以上，這大大增加了企業(yè)的融資成本。

八、相關(guān)建議

（一）搭建銀企交流平臺(tái)，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)

近年來，銀行和地方政府已經(jīng)出臺(tái)了許多服務(wù)小微企業(yè)的政策和配套措施，包括創(chuàng)新貸款品種、搭建擔(dān)保平臺(tái)、簡(jiǎn)化融資流程和改進(jìn)服務(wù)方式等，但與小微企業(yè)的期望仍有一定的差距。自2019年起，中國(guó)人民銀行懷化市中心支行每年都會(huì)聯(lián)合轄內(nèi)各縣支行，開展金融服務(wù)兩進(jìn)、兩促活動(dòng)。通過深入工業(yè)園區(qū)，召開政銀企座談會(huì)等形式，對(duì)深化民營(yíng)和小微金融服務(wù)政策意見進(jìn)行了集中宣講，政銀企達(dá)成一致共識(shí)，要積極創(chuàng)建政、銀、企共贏局面，加大信貸投放，降低融資成本，充分滿足民營(yíng)和小微企業(yè)金融服務(wù)需求，政府各職能部門要進(jìn)一步完善落實(shí)各項(xiàng)配套政策措施，促進(jìn)民營(yíng)和小微企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。通過此活動(dòng)，多家金融機(jī)構(gòu)當(dāng)場(chǎng)與企業(yè)達(dá)成對(duì)接，授信近百億元，現(xiàn)場(chǎng)簽訂貸款意向協(xié)議數(shù)十億元。

（二）根據(jù)企業(yè)偏好，加大信用貸款推廣

從調(diào)查情況來看，八成以上的企業(yè)偏好于信用貸款，抵押貸款雖然額度較高、利率較低，但手續(xù)繁雜，抵押物難以達(dá)到要求，相關(guān)費(fèi)用較高。相較而言，信用貸款無需抵押物，審批較快、手續(xù)簡(jiǎn)單，成為了企業(yè)的首選。建議銀行加大對(duì)信用貸款的推廣力度，增加信用貸款的品種和額度。

（三）以先進(jìn)帶動(dòng)后進(jìn)，幫助企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

從調(diào)查情況來看，八成以上的企業(yè)沒有進(jìn)行過轉(zhuǎn)型升級(jí)。尤其是制造業(yè)，基本固守成規(guī)，沒有尋求新路徑，轉(zhuǎn)型變化的想法。這樣的企業(yè)一旦市場(chǎng)需求發(fā)生變化，將受到極大打擊。如通道鵬達(dá)炭業(yè)有限責(zé)任公司，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品不符合環(huán)保要求，跟不上客戶需求，市場(chǎng)嚴(yán)重萎縮，已經(jīng)面臨停產(chǎn)的窘境。與此相比，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的科技公司主動(dòng)轉(zhuǎn)型，把握市場(chǎng)風(fēng)向，拓寬銷售渠道，為企業(yè)發(fā)展迎來了更大的機(jī)遇。與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)具有機(jī)制靈活，決策快、負(fù)擔(dān)輕、人員精干、優(yōu)惠政策較多等天然優(yōu)勢(shì)，更適合轉(zhuǎn)型升級(jí)。建議能收集轉(zhuǎn)型成功的案例，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，更好幫助落后企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔洪利.減稅降費(fèi)助力小微企業(yè)發(fā)展[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（19）：218-219.

[2]羅士虎.減稅在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本中的作用研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（12）：238.

[3]沈瑩波.減稅降費(fèi)新政對(duì)小微企業(yè)的影響分析[J].財(cái)經(jīng)界，2020（03）：228-229.

[4]張璐.減稅降費(fèi)對(duì)小微企業(yè)的影響[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2020（04）：15-16.

作者單位：中國(guó)人民銀行懷化市中心支行