陳佳琳

摘要：隨著我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展壯大，物流企業(yè)的發(fā)展成為我國經(jīng)濟體系的重要組成部分，但是在發(fā)展的同時仍存在著一些問題，尤其是物流企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，其對物流企業(yè)的發(fā)展有著重大的影響，因此在物流企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)重視其內(nèi)部控制工作，了解物流企業(yè)以及其存在的經(jīng)營風(fēng)險，并從內(nèi)部控制的內(nèi)涵進行全面分析，同時就目前物流企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，找出相應(yīng)的解決措施，以此促進物流企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，提高物流企業(yè)的市場競爭力。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)部控制；經(jīng)營風(fēng)險；問題；解決策略

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵制度，內(nèi)部控制一般指某企業(yè)為了實現(xiàn)自身發(fā)展的目標(biāo)，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會計信息的正確可靠程度，確保企業(yè)發(fā)展方針能夠貫徹執(zhí)行，而采取的一種能夠自我進行調(diào)整、約束、評價和控制的手段，借此保證企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟性，提高企業(yè)發(fā)展的市場競爭力，而物流企業(yè)作為現(xiàn)如今社會發(fā)展的重要產(chǎn)物，內(nèi)部控制對物流企業(yè)的發(fā)展具有重大的作用，對此，文章會從物流企業(yè)及其經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵、物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題以及優(yōu)化對策四個方面，對物流企業(yè)內(nèi)部控制工作進行全面的分析，以促進物流企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、物流企業(yè)及其經(jīng)營風(fēng)險

物流一詞自20世紀(jì)初就已經(jīng)在美國存在，發(fā)展至今，已經(jīng)成為一種主要的運輸方式，任何有需要的物資從供應(yīng)者的手中通過物流的方式向需求者進行運輸，同時物流企業(yè)也應(yīng)運而生，成為一個新興的行業(yè)，并隨著物流企業(yè)的不斷發(fā)展，對物流過程中存在的風(fēng)險認(rèn)識也越來越深。而物流具體的工作內(nèi)容包括了包裝、運輸、存儲、中轉(zhuǎn)等多方面，而在物流工作全流程中也存在一定的風(fēng)險，包括行業(yè)風(fēng)險、市場需求風(fēng)險、配送風(fēng)險、拖欠風(fēng)險以及誠信風(fēng)險等，而其中最主要的就是經(jīng)營風(fēng)險，因為企業(yè)的發(fā)展離不開有效的經(jīng)營，因此需要對經(jīng)營風(fēng)險足夠的重視[1]。

經(jīng)營風(fēng)險又可以成為營運操作風(fēng)險，一般指企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)決策人員在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的錯誤，會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈利水平變化，從而降低預(yù)期收益的一種風(fēng)險，抑或者是因為匯率的波動導(dǎo)致的未來收益下降，同時成本有所增加的一種風(fēng)險。而經(jīng)營風(fēng)險在物流企業(yè)中根據(jù)其形成的原因和結(jié)果，一般情況下會分為純粹風(fēng)險與投機風(fēng)險、靜態(tài)風(fēng)險與動態(tài)風(fēng)險兩種，其最終的結(jié)果都會給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的損失，因此需要對企業(yè)的發(fā)展進行內(nèi)部控制，以降低經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，提高企業(yè)的市場競爭力。

二、內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

（一）內(nèi)部控制的原則

內(nèi)部控制是物流企業(yè)在發(fā)展過程中，為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，而采取的一種有效的控制手段，因此一旦在企業(yè)內(nèi)部建立或?qū)嵤﹥?nèi)部控制制度，需要遵循以下五大原則：

1.全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的發(fā)展過程中貫穿整個企業(yè)的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等過程，包括了企業(yè)以及所屬的所有崗位的全部業(yè)務(wù)和注意事項，從而實行全過程、全員性的內(nèi)部控制，促進企業(yè)信息的有效反饋，使內(nèi)部控制不存在白點的情況。

2.重要性原則

內(nèi)部控制是對企業(yè)進行全面控制的奠基石，主要關(guān)注的都是重要的企業(yè)事務(wù)和一些高風(fēng)險的領(lǐng)域，同時采取比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制措施，以降低企業(yè)在對重要交易、業(yè)務(wù)處理等方面出現(xiàn)的重大缺陷，降低整體的風(fēng)險情況。另外，重要性原則的運用在一定基礎(chǔ)上需要職業(yè)判斷能力，而且物流企業(yè)還需要根據(jù)自身所處的行業(yè)環(huán)境和發(fā)展特點，從事務(wù)的性質(zhì)和涉及的資金兩方面來考慮企業(yè)的發(fā)展是否需要遵循重要性原則[2]。

3.制衡性原則

企業(yè)內(nèi)部控制需要有相關(guān)的一些制度進行協(xié)同控制管理，包括治理機構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、監(jiān)督管理機構(gòu)等，以此達(dá)到兩兩之間的相互制約和監(jiān)督，提高同時運營的效率。制衡原則的存在，主要是希望企業(yè)在完成某項業(yè)務(wù)的同時，需要兩個或兩個以上互不干涉之間的部門同時進行，以防止企業(yè)內(nèi)部員工出現(xiàn)權(quán)力勾結(jié)等現(xiàn)象，確保了企業(yè)內(nèi)部工作人員和部門之間的獨立性，降低了工作過程中的出錯頻率，提升了工作的效率。

4.適應(yīng)性原則

一家企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，主要還是靠員工進行維持，因此企業(yè)員工的綜合素質(zhì)水平對企業(yè)的發(fā)展有一定的影響，對于企業(yè)來說是一個控制與反控制的過程。而且，適應(yīng)新原則的存在主要針對的還有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營規(guī)模、員工的業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險水平等之間進行互相適應(yīng)，并在銀錠情況下進行隨機調(diào)整，所以需要適時的對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估測試，以期望能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。

5.成本效益原則

企業(yè)的發(fā)展最終目標(biāo)就是企業(yè)的效益情況，因此內(nèi)部控制就是對成本和預(yù)期效益進行有效控制的基礎(chǔ)，成本效益原則在內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)過程中，需要首先考慮的就是企業(yè)的投入成本以及產(chǎn)出效益之間的比例關(guān)系，并從企業(yè)的整體利益出發(fā)，實施相應(yīng)的成本效益原則內(nèi)部控制，以避免企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的巨大虧損，提高企業(yè)的發(fā)展效率。

（二）內(nèi)部控制的作用

企業(yè)的發(fā)展需要對信息有一定的掌握。因為企業(yè)在進行項目決策的過程中，為了提高企業(yè)經(jīng)營管理的有效性，就必須在一定的程度上對各行各業(yè)的信息情況有所掌握，以此降低決策過程中的失誤情況，確保決策的正確性，而且，內(nèi)部控制可以通過職責(zé)分工的明確，嚴(yán)格按照各種程序、制度、流程等手段，對企業(yè)單位的經(jīng)營活動加以有效的控制，以確保經(jīng)營活動的順利開展，降低偏差的出現(xiàn)，并同時糾正企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的失誤和弊端。同時資金是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要物質(zhì)保障，而內(nèi)部控制系統(tǒng)則通過適當(dāng)?shù)氖侄?，對資金的收入和支出、結(jié)余、采購、存儲、銷售等進行內(nèi)部控制，所以內(nèi)部控制可以防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、濫用、挪用、毀壞等違法行為。企業(yè)的發(fā)展離不開相關(guān)方針的制定，而制定的經(jīng)營管理方針以及政策、制度等，同樣需要有效的貫徹和實施，而且通過可靠的信息，還可以對財務(wù)情況進行錯誤的檢查，并揭露企業(yè)內(nèi)部存在的一些弊端。因此內(nèi)部控制具有確保信息資料的準(zhǔn)確性和可靠性、確保企業(yè)順利開展經(jīng)營活動、對企業(yè)的財產(chǎn)加以保護、保證企業(yè)方針的有效貫徹和實施、為審計工作奠定良好基礎(chǔ)五大作用[3]。

（三）物流企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容

1.對企業(yè)的人員綜合素質(zhì)情況進行控制

人員綜合素質(zhì)是物流企業(yè)發(fā)展的前提基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容。物流企業(yè)的人員綜合素質(zhì)內(nèi)部控制主要又包括了招聘、培訓(xùn)、考核以及獎懲等方面，在招聘之初，物流企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)確保的是員工的基本職業(yè)道德和技能情況；在培訓(xùn)期間，需要對員工的相關(guān)技能和職業(yè)素養(yǎng)進行定期培訓(xùn)，以此提高員工的綜合素質(zhì)能力；在考核和獎懲環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)員工的日常工作情況和給公司帶來的績效等情況，進行綜合性考察，并提供相應(yīng)的獎懲。

2.對業(yè)務(wù)的程序進程進行控制

業(yè)務(wù)程序是物流企業(yè)發(fā)展過程中的重要環(huán)節(jié)，主要包括了所需信息的處理、資金分配以及硬件設(shè)施的使用等多方面，而內(nèi)部控制的加強管理可以有效的防范經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，借此增加企業(yè)經(jīng)營方面的安全性。

3.對組織建設(shè)進行控制

組織建設(shè)是物流企業(yè)發(fā)展的框架結(jié)構(gòu)，直接影響著企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制效果，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)積極的對組織結(jié)構(gòu)進行完善和控制，以此確保企業(yè)的執(zhí)行權(quán)和授權(quán)情況進行明確性責(zé)任分析，完善企業(yè)的內(nèi)部組織建設(shè)機構(gòu)。

4.對資產(chǎn)安全性進行控制

資產(chǎn)是支撐企業(yè)運作的重要基礎(chǔ)，因此資金的安全性是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中非常重視的環(huán)節(jié)，所以在對資產(chǎn)的安全性進行控制的過程中，需要對資金的使用情況進行嚴(yán)格控制，確保企業(yè)的資金進行權(quán)責(zé)性的結(jié)合發(fā)展，同時物流企業(yè)對企業(yè)的有形、無形資產(chǎn)進行實時控制，并隨時進行記錄，以確保資產(chǎn)的使用情況與賬目登記情況相符，并以此提高預(yù)算的科學(xué)性，從根本加強對資產(chǎn)安全性的控制[4]。

5.對企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行控制

內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立本身與企業(yè)的發(fā)展就是相對獨立的個體，因此可以在不影響企業(yè)發(fā)展的前提下，對企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)工作進行審查，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的不足，進而確保企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，因此審計工作的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)積極的制定相對完整的工作計劃，明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和重點，進行將審計工作的作用充分發(fā)揮。

三、物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題

（一）企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，忽視內(nèi)部控制工作

內(nèi)部控制的建立主要還是靠人為實現(xiàn)，因此工作人員的意識情況會直接影響到內(nèi)部控制實施的效果，但是就目前的社會發(fā)展情況而言，很多企業(yè)的員工比較忽視內(nèi)部控制工作，不僅不理解內(nèi)部控制工作的作用，甚至對內(nèi)部控制工作的理解不到位，都間接的導(dǎo)致企業(yè)忽視內(nèi)部控制工作的情況出現(xiàn)。而且物流企業(yè)在發(fā)展過程中存在一定的經(jīng)營風(fēng)險，但是企業(yè)對于風(fēng)險的管理意識不高，普遍都沒有風(fēng)險識別能力，導(dǎo)致無法及時的對風(fēng)險進行正確的評估，進而錯失了規(guī)避和控制風(fēng)險的最佳時機，尤其是高強度市場競爭力的當(dāng)下，很多物流企業(yè)都缺乏一定的危機意識，甚至很多企業(yè)本身就缺乏風(fēng)險管控機制，再加上企業(yè)高層對內(nèi)部控制工作不夠重視，間接的使企業(yè)的風(fēng)險管控過于形式化，導(dǎo)致風(fēng)險管理出現(xiàn)混亂，內(nèi)部控制也同樣無法貫徹和實施。

（二）內(nèi)部控制落實的力度有待提升

雖然有的企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是在落實方面的力度還是比較差的，主要原因在于企業(yè)對內(nèi)部控制的意識比較差。一般主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，因為很多企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制其實就是擺設(shè)，主要做給別人看的，因此在內(nèi)部控制實施的過程中，出現(xiàn)名存實亡的情況；其二，企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是對人的控制，從而忽視了內(nèi)部控制目標(biāo)和方法，只是簡單的以為只要保證好資金的安全即可，因此導(dǎo)致內(nèi)部控制的落實力度降低；其三，認(rèn)為企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、財力、物力、人力等多方面都會限制內(nèi)部控制的進行，甚至企業(yè)受到利益的驅(qū)使，為了提高企業(yè)的發(fā)展速度，從而忽視了對企業(yè)內(nèi)部進行控制管理，降低了內(nèi)部管理質(zhì)量[5]。

（三）企業(yè)內(nèi)外信息溝通受阻

當(dāng)下是信息發(fā)展時代，內(nèi)部控制都是通過信息的反饋，進而制定專門的管控方法，以達(dá)到管理的目的，但是現(xiàn)如今物流企業(yè)的信息溝通卻受到了阻礙，主要在于兩個方面：其一，就是企業(yè)的上下級之間的溝通不順暢，導(dǎo)致信息在傳遞的過程中出現(xiàn)失真的情況；其二，就是企業(yè)不同的部門之間的溝通受阻，無法進行有效的溝通，再加上溝通方式上單一化，缺乏時代性，同樣造成信息溝通不暢的情況出現(xiàn)，從而降低了信息傳遞的有效性。

（四）風(fēng)險控制職能缺失

風(fēng)險控制職能主要負(fù)責(zé)的就是對風(fēng)險進行控制管理，其主要的內(nèi)容就是負(fù)責(zé)對風(fēng)險進行識別、防范、審核等工作，以此降低風(fēng)險隱患的存在，但是目前很多企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，由于風(fēng)險控制職能的缺失，很容易造成風(fēng)險隱患的存在，在無形中加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展不夠穩(wěn)定。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不力

只有健全的內(nèi)部監(jiān)督機制才能為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障，但是目前大多的物流企業(yè)都存在審計部門缺失等情況，進而說明了物流企業(yè)在發(fā)展過程中存在制度不健全、管理混亂，甚至缺乏監(jiān)督管理等情況。即使某些物流企業(yè)在發(fā)展中存在內(nèi)部審計相關(guān)部門，但是仍然出現(xiàn)職責(zé)不明確的情況，再加上內(nèi)部審計部門缺少一定的權(quán)威性，降低了監(jiān)督管理的作用，另外，內(nèi)部審計部門無法實施全面的監(jiān)督，因此同樣也就降低了內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施。

四、物流企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）強化內(nèi)部控制觀念，增強部門間協(xié)同

內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立并不是單一部門進行，而是需要企業(yè)內(nèi)部多個部門進行協(xié)同完成，因此，物流企業(yè)首先需要將觀念進行轉(zhuǎn)變，定期的進行各部門之間的管理、配合、合作等理念的學(xué)習(xí)，從根源上強化內(nèi)部控制觀念的存在，將各部門聯(lián)合為一個整體，讓每個部門的員工都能了解到合作、協(xié)作才是一個企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的秘訣，同時針對各部門的自身情況進行改善，以強化各部門之間的溝通，強化部門間的協(xié)同發(fā)展，使內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠初步得到執(zhí)行。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)規(guī)章制度，強化執(zhí)行

建立和執(zhí)行一項制度并不是簡單，而是一項復(fù)雜的工程建設(shè)，企業(yè)想要獲得內(nèi)部控制的有力執(zhí)行，需要完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的規(guī)章制度才行。首先，就是企業(yè)管理層之間的職責(zé)分配制度的完善，明確各部門之間的職責(zé)所在，以避免推卸責(zé)任的情況出現(xiàn)；其次，完善合同管理制度，包括合同的內(nèi)容、跨度等各方面均進行合理考慮，以確保合同的合理性和全面性；然后，完善運輸過程中的管理制度，物流企業(yè)多以運輸為主，因此需要對運輸情況加以重視；最后，完善考核制度，對運輸貨物的質(zhì)量情況進行考核，建立客戶意見反饋渠道，以此保證貨物的完好情況。同時，引進網(wǎng)絡(luò)管理方式對物流情況進行管理，提高內(nèi)部控制的管理質(zhì)量[6]。

（三）重視信息管理，及時溝通信息

如今社會是屬于信息化時代，因此需要對物流的信息進行管理，而信息化的管理方式是目前應(yīng)用較廣泛的一種，需要將企業(yè)內(nèi)部和外部客戶的信息情況進行統(tǒng)一的信息化管理，并對信息管理進行定期培訓(xùn)，同時需要注意對客戶的信息進行分類處理，確定每個客戶的需求情況，而對于差異性不大的客戶，同樣需要一視同仁，這樣才能有利于企業(yè)的進一步發(fā)展。

（四）增強風(fēng)險防范機制

風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展過程中普遍存在的現(xiàn)象，因此在企業(yè)的發(fā)展過程中，同樣要重視風(fēng)險防范機制的增強，因此首先需要成立相應(yīng)的風(fēng)險控制中心，以此加強對風(fēng)險的總體控制和管理；其次，建立風(fēng)險評估機制，對每個物流環(huán)節(jié)進行風(fēng)險分析，找出風(fēng)險所在，并不斷對員工進行風(fēng)險管理的培訓(xùn)，提高風(fēng)險意識，以此降低風(fēng)險造成的損失；最后，提高企業(yè)對保險的運用，專門為物流過程進行投?？紤]，將風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移處理，以此降低風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失。

（五）強化人員監(jiān)督管理，完善考核機制

對物流企業(yè)的運作進行監(jiān)督管理，以此完善考核機制。首先，需要對在企業(yè)的工作人員進行定期的培訓(xùn)和管理，組織員工進行專業(yè)的學(xué)習(xí)，以此提高員工的綜合素質(zhì)，并在學(xué)習(xí)的過程中建立監(jiān)督管理制度，包括員工的學(xué)習(xí)精神、職業(yè)道德等多方面進行評價；然后完善考核機制，建立有效的績效考核，并根據(jù)績效考核的成績給予相應(yīng)的獎勵，以此提高員工的積極性，同時提高內(nèi)部控制的管理質(zhì)量[7]。

五、結(jié)束語

總之，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，物流企業(yè)作為我國發(fā)展最迅速的行業(yè)，雖然目前的內(nèi)部控制還存在一些常見的問題，但是隨著社會的發(fā)展，內(nèi)部控制會不斷的進行優(yōu)化和完善，以此保障物流企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，促進我國經(jīng)濟的不斷進步。財

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