何興蘭

摘要：ERP系統(tǒng)在企業(yè)管理中的應用進一步提升了企業(yè)管理的信息化水平，企業(yè)可以將該系統(tǒng)用于企業(yè)的存貨內(nèi)控審計中?；诖耍疚膶⒒贓RP的企業(yè)存貨內(nèi)控審計應用內(nèi)容作為基礎(chǔ)，對有效應用基于ERP的企業(yè)存貨內(nèi)控審計對策進行分析，以期為企業(yè)開展相關(guān)工作提供理論及實踐幫助。

關(guān)鍵詞：ERP；企業(yè)存貨；內(nèi)控審計

ERP系統(tǒng)在企業(yè)存貨管理中的應用使企業(yè)的內(nèi)控審計工作從傳統(tǒng)的線下存貨管理，拓展到線下及線上存貨管理，要求企業(yè)對信息化背景下線上存貨相關(guān)管理工作的審計，提升線上存貨管理水平，發(fā)揮ERP系統(tǒng)的應用優(yōu)勢，提升企業(yè)存貨管理的效率和質(zhì)量，有助于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

一、基于ERP的企業(yè)存貨內(nèi)控審計分析

（一）線下存貨業(yè)務方面的內(nèi)控審計

在實際的企業(yè)存貨內(nèi)控審計工作中，ERP系統(tǒng)可以支持企業(yè)大多數(shù)存貨業(yè)務的內(nèi)控審計工作。但是在實際的線下存貨內(nèi)控審計工作中，需要內(nèi)控審計人員在開展ERP系統(tǒng)相關(guān)流程的基礎(chǔ)上，對存貨業(yè)務的環(huán)節(jié)審核以及核準簽字進行分析管理，主要分析環(huán)節(jié)審核的內(nèi)容是否合理、分析核準簽字是否存在偽造簽字或者代簽字等問題。具體而言，環(huán)節(jié)審核的內(nèi)容主要包括招評標環(huán)節(jié)、招標采購立項環(huán)節(jié)、中標供應商選擇環(huán)節(jié)、采購合同審核環(huán)節(jié)以及采購項目變更等。與此同時，在開展線下存貨業(yè)務的內(nèi)控審計工作時，審計人員還需要對存貨流轉(zhuǎn)以及存貨采購成本等內(nèi)容開展審查，提升內(nèi)控審計的有效性及全面性[1]。

（二）線上存貨業(yè)務方面的內(nèi)控審計

在基于ERP的企業(yè)存貨內(nèi)控審計中，線上存貨業(yè)務的內(nèi)控審計工作為重點內(nèi)容，需要內(nèi)控審計人員明確其具體內(nèi)容，保障內(nèi)控審計工作的有效開展。具體而言，線上存貨業(yè)務方面的內(nèi)控審計內(nèi)容涉及到以下幾方面：

第一，數(shù)據(jù)輸入，在數(shù)據(jù)輸入方面，內(nèi)控審計工作的內(nèi)容主要包括崗位設(shè)置和信息錄入兩方面。在崗位設(shè)置方面，內(nèi)控審計人員主要對企業(yè)存貨管理崗位的職責和權(quán)限進行分析，確保存貨管理中不相容崗位的有效分離，保障ERP系統(tǒng)的操作安全，必要時可以在數(shù)據(jù)庫管理中引進密碼管理；在信息錄入方面，內(nèi)控審計人員主要對信息錄入授權(quán)、信息錄入準確性及編號錄入準確性進行分析。就信息錄入授權(quán)而言，內(nèi)控審計人員的審查內(nèi)容包括錄入信息是否經(jīng)過審批、錄入信息內(nèi)容和審批內(nèi)容是否相同等；就信息錄入準確性而言，內(nèi)控審計人員的審查內(nèi)容包括錄入信息中貨物數(shù)量、名稱及規(guī)格等參數(shù)的準確性、錄入信息中的價格和金額是否與發(fā)票內(nèi)容相同等；就編號錄入準確性而言，內(nèi)控審計人員主要對項目編號的唯一性進行審查，為數(shù)據(jù)管理和支付環(huán)節(jié)提供保障。

第二，數(shù)據(jù)處理，在數(shù)據(jù)處理方面，內(nèi)控審計工作的內(nèi)容主要包括采購計劃、存貨實施環(huán)節(jié)及存貨業(yè)務的授權(quán)。在采購計劃方面，內(nèi)控審計工作內(nèi)容包括采購計劃中物資價格及種類的合理性、ERP系統(tǒng)中采購要素設(shè)置的合理性及采購計劃的風險等；在存貨實施環(huán)節(jié)，內(nèi)控審計工作內(nèi)容主要是存貨實施過程中的數(shù)據(jù)合理性，包括采購環(huán)節(jié)、出入庫環(huán)節(jié)及支付環(huán)節(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的分析；在存貨業(yè)務授權(quán)方面，內(nèi)控審計工作內(nèi)容主要是ERP系統(tǒng)存貨管理流程的合理性，分析存貨業(yè)務中是否存在越權(quán)審批、無痕跡管理或者未經(jīng)審批的數(shù)據(jù)修改等問題。

第三，數(shù)據(jù)輸出，在ERP系統(tǒng)中，線上存貨業(yè)務的數(shù)據(jù)輸出也是內(nèi)控審計的工作內(nèi)容，內(nèi)控審計人員需要對存貨信息的查詢權(quán)限設(shè)置進行審查，主要分析存貨業(yè)務開展過程中各個環(huán)節(jié)的用戶數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，確保用戶的合理授權(quán)，避免企業(yè)ERP系統(tǒng)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)被用戶盜取或者篡改，影響企業(yè)正常存貨管理工作。同時，內(nèi)控審計人員還需要對存貨業(yè)務輸出信息的完整性和準確性進行審查，確保企業(yè)ERP系統(tǒng)存貨業(yè)務的數(shù)據(jù)信息沒有被篡改或者遺漏，保障存貨管理工作的有效開展[2]。

二、基于ERP的企業(yè)存貨內(nèi)控審計應用對策

在明確基于ERP的企業(yè)存貨內(nèi)控審計內(nèi)容后，企業(yè)需要合理開展內(nèi)控審計工作，制定完善的內(nèi)控審計策略，保障內(nèi)控審計工作內(nèi)容的有效開展。

（一）提高對內(nèi)控審計的重視

在企業(yè)管理過程中，內(nèi)控審計工作的開展可以有效提升企業(yè)管理的監(jiān)督管理水平，保障企業(yè)存貨管理工作的有效開展。但是在實際的內(nèi)控審計工作開展過程中，由于企業(yè)職能部門的不重視，使得企業(yè)內(nèi)控審計工作得不到職能部門的協(xié)調(diào)配合，難以發(fā)揮出內(nèi)控審計工作的優(yōu)勢。針對這一問題，企業(yè)管理人員需要加強內(nèi)控審計的宣傳，提升企業(yè)職能部門對內(nèi)控審計工作的重視，為內(nèi)控審計工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)需要建立專門的內(nèi)部審計部門，負責存貨內(nèi)控管理的相關(guān)工作，并制定完善的內(nèi)控審計制度，明確各個職能部門在內(nèi)控審計方面的職責，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控審計工作。

另外，企業(yè)需要加強對內(nèi)控審計人員的培養(yǎng)，為內(nèi)控審計工作的開展提供保障。在基于ERP系統(tǒng)的內(nèi)控審計工作中，內(nèi)控審計人員需要應用ERP系統(tǒng)完成審計工作，需要內(nèi)控審計人員具備較強的信息素養(yǎng)和風險意識，掌握金融、法律和信息技術(shù)等方面的理論知識，確?；贓RP系統(tǒng)的存貨內(nèi)控審計工作可以全面開展，從而提升存貨內(nèi)控審計工作水平。

（二）開展信息化審計工作

在網(wǎng)絡技術(shù)迅猛發(fā)展背景下，企業(yè)信息化管理水平逐漸提升，各項管理工作都應用到信息系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)開展的內(nèi)控審計工作也需要應用信息系統(tǒng)，通過信息化內(nèi)控審計工作的開展，提升企業(yè)內(nèi)控審計工作的效率和質(zhì)量。在信息化內(nèi)控審計工作背景下，企業(yè)的內(nèi)控審計信息主要通過信息系統(tǒng)進行共享，有效改變了傳統(tǒng)內(nèi)控審計工作的人工整合紙質(zhì)文件的現(xiàn)狀，有助于內(nèi)控審計信息獲取效率的提升，從而提升內(nèi)控審計工作的效率。需要注意的是，企業(yè)在開展基于ERP的存貨內(nèi)控管理工作時，需要注重ERP系統(tǒng)業(yè)務和內(nèi)控審計工作的有效銜接，將內(nèi)控審計工作涵蓋企業(yè)存貨管理的各個方面，實現(xiàn)企業(yè)存貨管理各項數(shù)據(jù)的共享及有效整合。比如，某企業(yè)在開展存貨內(nèi)控審計工作時，在ERP系統(tǒng)中嵌入了審計程序，使審計人員可以通過ERP系統(tǒng)完成文件的審計跟蹤等相關(guān)審計工作，為內(nèi)控審計工作的開展提供了便利。

（三）明確內(nèi)控審計的重點

和傳統(tǒng)的電算會計軟件相比，ERP系統(tǒng)具有一定的特殊性，企業(yè)內(nèi)控審計人員需要結(jié)合ERP系統(tǒng)的特點和應用流程，明確全新存貨管理工作下的內(nèi)控審計重點，保障內(nèi)控審計工作的有效開展。首先，內(nèi)控審計人員需要做好數(shù)據(jù)和參數(shù)的管控，主要是對ERP系統(tǒng)輸入的初始數(shù)據(jù)進行復核，分析其正確性及合理性，明確審計對象，并對軟件中的參數(shù)進行抽檢，分析系統(tǒng)中是否出現(xiàn)參數(shù)更改現(xiàn)象，避免ERP系統(tǒng)出現(xiàn)擅自更改參數(shù)的問題，影響存貨管理的合理性。

然后，內(nèi)控審計人員需要做好ERP系統(tǒng)業(yè)務流程的管控工作，明確ERP系統(tǒng)中的存貨管理重點，并對該模塊下的業(yè)務數(shù)據(jù)進行測試，確保ERP系統(tǒng)的存貨管理模塊可以正常運行，且能夠體現(xiàn)出存貨管理業(yè)務的實際狀況，以此提升存貨內(nèi)控審計水平。與此同時，內(nèi)控審計人員需要對ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)模式進行分析，明確數(shù)據(jù)為在線數(shù)據(jù)或者集成數(shù)據(jù)，有針對性地開展內(nèi)控審計工作。

最后，內(nèi)控審計人員需要做好ERP系統(tǒng)關(guān)鍵控制點的管控工作，對于企業(yè)的存貨管理工作而言，ERP系統(tǒng)的關(guān)鍵控制點包括系統(tǒng)交易授權(quán)業(yè)務處理、財務核算數(shù)據(jù)等，會對ERP系統(tǒng)的應用效果產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)內(nèi)控審計人員需要對關(guān)鍵控制點的有效性、構(gòu)建的預警機制以及控制流程進行審核。比如，針對企業(yè)采購驗收階段的關(guān)鍵控制點為采購合同及訂單信息，內(nèi)控審計人員需要重點進行兩者的審核工作，避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風險[3]。

三、結(jié)論

綜上所述，在ERP系統(tǒng)應用背景下，企業(yè)存貨管理出現(xiàn)了變化，需要企業(yè)開展線下及線上存貨內(nèi)控審計工作。通過本文的分析可知，企業(yè)管理人員需要提高對內(nèi)控審計的重視，開展信息化審計工作，明確內(nèi)控審計的重點，從整體提升企業(yè)存貨內(nèi)控審計水平，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財

參考文獻：

[1]孫蕙翀.淺議內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用[J].納稅，2019，13 （05）：239.

[2]方浩.內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控中的重要作用之我見[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018 （08）：252-253.

[3]云祿.關(guān)于信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控審計工作的思考[J].科技經(jīng)濟導刊，2018，26 （18）：243.