肖雙娣

摘要：內(nèi)部控制，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的一項(xiàng)主要內(nèi)容，其對(duì)于確保企業(yè)良好、安全的財(cái)務(wù)資金狀況來說，具有重要的影響和關(guān)鍵的作用。為此，現(xiàn)代企業(yè)必須要高度重視自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展，采取科學(xué)、有效策略，提高自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作成效。本文基于作者自身的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)與學(xué)習(xí)認(rèn)識(shí)，首先簡單分析了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，然后主要就現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，提出了部分探討性建議，以期能為相關(guān)的工作實(shí)踐，提供參考與指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

面對(duì)日趨激烈的市場競爭，現(xiàn)代企業(yè)必須要從各個(gè)方面加強(qiáng)自身的市場競爭力建設(shè)。在市場化的環(huán)境條件下，決定企業(yè)市場競爭力高低的因素眾多，如技術(shù)、人才、戰(zhàn)略布局以及財(cái)務(wù)資金等等，其中財(cái)務(wù)資金可以說是決定企業(yè)市場競爭力的關(guān)鍵，因?yàn)槠髽I(yè)其他所有方面的競爭力建設(shè)，都離不開財(cái)務(wù)資金的基本保障，這也就要求我們重視并切實(shí)做好對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，以確保企業(yè)良好、安全的財(cái)務(wù)資金狀況。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

在我國的《新會(huì)計(jì)大辭典》中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制做出了定義，按照其定義來看，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)在自身的生產(chǎn)、管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)過程當(dāng)中，制定的相關(guān)制度，并根據(jù)制度采取的一系列具體措施，以確保自身業(yè)務(wù)、管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效益及安全性、合法性，輔助自身達(dá)成管理與績效目標(biāo)[1]?，F(xiàn)代企業(yè)之所以要開展內(nèi)部控制，其必要性主要在于以下幾點(diǎn)。

（一）幫助企業(yè)適應(yīng)激烈的市場競爭

國內(nèi)社會(huì)、市場的開放，與國際社會(huì)、市場的接軌，無疑對(duì)于我國的企業(yè)來說是有利的，例如為我國企業(yè)創(chuàng)造了更加廣闊的發(fā)展空間、發(fā)展平臺(tái)，提供了更加良好的發(fā)展機(jī)遇。但同時(shí)我們也需要認(rèn)識(shí)到，當(dāng)前的社會(huì)與市場現(xiàn)狀，極大的加劇了企業(yè)所面臨的市場競爭，要想在市場競爭中存活下來，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，作為現(xiàn)代企業(yè)來說，就必須要具備市場競爭力[2]。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是決定企業(yè)市場競爭力的一個(gè)關(guān)鍵要素，只要財(cái)務(wù)資金狀況良好，企業(yè)便能夠隨時(shí)自如的應(yīng)對(duì)市場變化，適應(yīng)激烈的市場競爭。

（二）保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性

當(dāng)前，我國雖然社會(huì)與市場的開放程度越來越高，但是規(guī)范性管理卻也越來越嚴(yán)格，尤其是針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，國家先后出臺(tái)了諸多的法律、政策，予以指導(dǎo)和約束。如果企業(yè)觸犯了法律或政策條例，便會(huì)受到比市場競爭更大、更直接的重創(chuàng)，如罰款、停業(yè)整頓等等。而通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)控，確保企業(yè)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，都符合國家法律、政策要求，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性，這對(duì)于保障企業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展來說，同樣具有重要的意義。

（三）確保企業(yè)財(cái)務(wù)資金的安全性

隨著企業(yè)規(guī)模的增大、業(yè)務(wù)的增多，以及市場運(yùn)作環(huán)境的復(fù)雜化，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)資金活動(dòng)，也變得越來越繁雜而瑣碎，而且非常容易受到市場、政策的影響，進(jìn)而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不論是內(nèi)部因素，還是外部因素，都可能使得企業(yè)的財(cái)務(wù)資金受損，顯然這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，是極為不利的。而通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)則可以有效的管控、預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而確保企業(yè)財(cái)務(wù)資金的安全性。

二、現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略

在實(shí)際的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，企業(yè)可以重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面采取工作措施。

（一）提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略高度

現(xiàn)階段，我國企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了競爭的激烈性，所以都在不斷強(qiáng)化自身的市場競爭力建設(shè)，但是其建設(shè)途徑卻并不全面。如當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)都在通過技術(shù)、設(shè)備的更新，產(chǎn)品的研發(fā)，人才的培養(yǎng)以及服務(wù)的優(yōu)化來增強(qiáng)自身的市場競爭力。誠然，以上的這些途徑都是有效的，但是卻并不全面，因?yàn)槠髽I(yè)還并沒有認(rèn)識(shí)到務(wù)內(nèi)部控制的作用及其對(duì)自身市場競爭力的影響，這就導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視與投入力度不足的情況出現(xiàn)。為此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員，應(yīng)當(dāng)更新自身的思想、理念，從更加宏觀與長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，來思考和落實(shí)企業(yè)的管理問題，重點(diǎn)是要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性、重要性，將其上升到企業(yè)的戰(zhàn)略管理高度上來，加大人才、資源方面的投入，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的推進(jìn)，創(chuàng)造良好的條件、有力的保障。

（二）健全企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)資金活動(dòng)是非常繁雜的，項(xiàng)目、分類眾多，有的涉及金額可能較小，有的涉及金額則可能巨大，但不論其金額的大小，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對(duì)其管理引起高度的重視，因?yàn)槿魏我粋€(gè)細(xì)小的漏洞，最終都可能會(huì)給企業(yè)帶來巨大的損失。為此，現(xiàn)代企業(yè)必須要根據(jù)自身的管理、生產(chǎn)、運(yùn)營及崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等，健全財(cái)務(wù)資金管理制度建設(shè)。例如，要對(duì)企業(yè)所有的財(cái)務(wù)資金活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌，做到事無巨細(xì)，科學(xué)分類，并就各項(xiàng)的財(cái)務(wù)資金活動(dòng)，給出明確的管理標(biāo)準(zhǔn)要求，任何的收入、支出，都需要進(jìn)行嚴(yán)格、規(guī)范、細(xì)致的審計(jì)，預(yù)防任何的疏漏出現(xiàn)，細(xì)化各類報(bào)表的編制，全面反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金活動(dòng)情況。

（三）提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理力度

對(duì)財(cái)務(wù)管理的管理，可以說是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心，因?yàn)闀?huì)計(jì)作為“人為因素”，其對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施成效來說，影響是最大的。為此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理力度，嚴(yán)格各項(xiàng)管理措施。如按照國家的相關(guān)法律、政策，依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配置專業(yè)會(huì)計(jì)人員，建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)記錄真實(shí)和完整，妥善保管會(huì)計(jì)資料。同時(shí)還應(yīng)注意合法性與實(shí)用性相結(jié)合，既要符合國家有關(guān)法律法規(guī)，又要符合企業(yè)實(shí)際情況。全面約束與權(quán)利控制相結(jié)合，既要能約束所有會(huì)計(jì)人員，又要賦予有關(guān)人員一定權(quán)限。全面控制與關(guān)鍵點(diǎn)控制相結(jié)合既要涵蓋企業(yè)所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又要針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)采取特別措施。崗位職責(zé)與不相容職務(wù)分離相結(jié)合，既要保證內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)計(jì)符合企業(yè)管理的需要，又要保證不相容職務(wù)的互相牽制[3]。

（四）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

為了有效推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)資金的安全性，現(xiàn)代企業(yè)還必須要強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。如首先是要對(duì)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行全方位的精準(zhǔn)識(shí)別，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的起始環(huán)節(jié)，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要遵循幾點(diǎn)最基本的原則，第一是全面性原則，第二是連續(xù)性原則，第三是系統(tǒng)性原則，要基于這三點(diǎn)原則，構(gòu)建一個(gè)適應(yīng)于企業(yè)自身實(shí)際情況的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程，同時(shí)配合頭腦風(fēng)暴法、風(fēng)險(xiǎn)清單法，羅列出所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，分析其發(fā)生概率，找出現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)隱患;在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要進(jìn)一步對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及企業(yè)的自身情況為基礎(chǔ)，結(jié)合對(duì)市場、政策等信息、數(shù)據(jù)的收集、分析，評(píng)價(jià)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，可能帶來的危害，即可能造成多大的損失;最后是需要針對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)急預(yù)案，如果確實(shí)發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)，以便于及時(shí)的做出應(yīng)對(duì)，將風(fēng)險(xiǎn)危害、損失控制在最小范圍[4]。

三、結(jié)語

除了上面所提到的幾點(diǎn)之外，現(xiàn)代企業(yè)還需要重視全面預(yù)算管理的實(shí)施，因?yàn)槠渫瑯邮瞧髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要途徑，而且其可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)資金利用效率，降低企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營成本，使企業(yè)的市場競爭力得到大大的增強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

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