李菲

摘要：社會(huì)在不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)在不斷革新，大大促進(jìn)了事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理體系的完善與優(yōu)化，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求，因而，新的政府會(huì)計(jì)制度出臺(tái)，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也被提出，進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)工作的規(guī)章與流程，有助于促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施。為保障內(nèi)部控制的有效性，提高資產(chǎn)的安全性與真實(shí)性，需要事業(yè)單位加大對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，意識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的重要性?；诖耍源藶橐暯茄芯?，以事業(yè)單位為例，探究?jī)?nèi)部控制制度建設(shè)的問題與優(yōu)化路徑，有助于促進(jìn)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;問題;優(yōu)化路徑

現(xiàn)階段，事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理工作較為重視，意識(shí)到財(cái)務(wù)管理效果直接關(guān)系到事業(yè)單位的利益，但是，在內(nèi)部管理過程中，對(duì)內(nèi)部控制工作的重視性還是認(rèn)識(shí)不足，存在內(nèi)部控制制度薄弱等問題，需要尋找問題產(chǎn)生的原因，提出有效的解決措施，達(dá)到完善內(nèi)部控制制度，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升事業(yè)單位效益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目的，促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在著的問題

對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)而言，存在的問題主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。

第一內(nèi)控意識(shí)薄弱。內(nèi)控意識(shí)薄弱是大多數(shù)事業(yè)單位都存在的問題，事業(yè)單位也存在內(nèi)控意識(shí)薄弱的問題?，F(xiàn)階段，大部分管理者未意識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，忽視了內(nèi)部控制工作的有效性，在內(nèi)部控制工作中，雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是未重視內(nèi)部控制工作的開展，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法落實(shí)實(shí)施，也導(dǎo)致內(nèi)部規(guī)劃以及內(nèi)部目標(biāo)存在一定的偏差，影響了財(cái)務(wù)管理工作的有效性，誘發(fā)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。除此之外，事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過程中，內(nèi)控意識(shí)薄弱，也直接影響到基層工作人員的內(nèi)控行為，未加大對(duì)內(nèi)控工作的落實(shí)與執(zhí)行，也未重視內(nèi)控工作，導(dǎo)致內(nèi)控工作無法發(fā)揮相應(yīng)的功能與作用，影響了內(nèi)控管理工作的開展，影響了財(cái)務(wù)管理水平。

第二，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但是實(shí)際上，大多數(shù)事業(yè)單位都未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失的問題，只注重眼前的經(jīng)濟(jì)效益以及事業(yè)單位利潤(rùn)，忽視了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，未做好事前的預(yù)測(cè)以及事中的控制工作，主要缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與預(yù)防，為發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要作用影響了內(nèi)部控制工作的開展。與此同時(shí)，監(jiān)督力度不夠，未意識(shí)到監(jiān)督工作的重要性。內(nèi)部監(jiān)督工作不到位，未落實(shí)，缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致管理不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無法有效開展實(shí)施，缺乏了監(jiān)督的意義與價(jià)值，影響了事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

第三，缺少完善的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制工作有效開展的關(guān)鍵就在于具備完善的控制體系，但是現(xiàn)階段，恰恰相反，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中缺乏完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度尚未完善，體系尚未健全，在事業(yè)單位不斷發(fā)展的過程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)層出不窮，主要以傳統(tǒng)的處理方式進(jìn)行處理，增加了運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于內(nèi)部控制工作的開展實(shí)施。再者，建立的內(nèi)部控制體系與事業(yè)單位情況存在不相符的情況，無法有效落實(shí)，形同虛設(shè)，未發(fā)揮應(yīng)有的功能，影響了事業(yè)單位的發(fā)展，存在安全隱患。

第四，財(cái)務(wù)信息力度不足。財(cái)務(wù)信息力度不足，是內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理存在的空白點(diǎn)與薄弱點(diǎn)，在信息化以及大數(shù)據(jù)的推動(dòng)下，加快信息系統(tǒng)構(gòu)建勢(shì)在必行，提高信息采集記錄的準(zhǔn)確性，保證信息的有效性是有效開展內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量的關(guān)鍵，目前，大部分事業(yè)單位都未合理利用先進(jìn)的技術(shù)，信息采集整理也不夠準(zhǔn)確，出現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真的問題，影響了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，真實(shí)性，不利于管理者進(jìn)行科學(xué)的決策，導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的路徑

（一）提升內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制意識(shí)薄弱是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題，因此，革新觀念，提升內(nèi)部控制意識(shí)非常重要。提升內(nèi)部控制意識(shí)，需要從三個(gè)方面著手。首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，認(rèn)識(shí)到落實(shí)內(nèi)部工作的必要性，通過落實(shí)內(nèi)部控制工作，提升事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)效益，完善相關(guān)管理制度，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制，提高管理工作的可靠性[2]。其次，事業(yè)單位需要在內(nèi)部控制措施落實(shí)期間，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理資料，對(duì)內(nèi)部控制措施進(jìn)行反復(fù)核實(shí)，結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，確保內(nèi)部控制工作的有效性與合理性，保證內(nèi)部控制有效實(shí)施。最后，事業(yè)單位需要意識(shí)到事業(yè)單位競(jìng)爭(zhēng)中內(nèi)部控制占據(jù)的重要位置，發(fā)揮的重要作用，從內(nèi)部控制著手，提升事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）完善監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

完善監(jiān)督機(jī)制，通過有效的監(jiān)督可以促進(jìn)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，解決內(nèi)部控制問題，優(yōu)化內(nèi)部控制。由此可見，完善監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估非常重要。一方面完善監(jiān)督機(jī)制，可以使領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到內(nèi)部管理機(jī)制的重要性，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，為內(nèi)部控制工作提供完善的數(shù)據(jù)資源，拓寬渠道，以便有效開展財(cái)務(wù)管理工作，作出正確的反映，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。與此同時(shí)，通過落實(shí)內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)監(jiān)督，還可以根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際需要，完善經(jīng)濟(jì)管理機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的效率與質(zhì)量，降低外部環(huán)境對(duì)事業(yè)單位帶來的侵害，提高事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)的可控性。另一方面，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，挖掘事業(yè)單位的潛在能力，促進(jìn)事業(yè)單位做好事前預(yù)防工作，防范于未然，有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)單位的發(fā)展，創(chuàng)造有利的條件，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有序性。

（三）完善財(cái)務(wù)管理控制制度

制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有效開展，解決內(nèi)部控制存在的問題，發(fā)揮了重要的作用。第一，創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，并保證財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)，需要樹立大局觀念，控制觀念，將財(cái)務(wù)管理觀念滲透到事業(yè)單位發(fā)展的各個(gè)方面，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。第二，需要制定完善的內(nèi)部控制制度，給予績(jī)效考核與財(cái)產(chǎn)控制保護(hù)等方面的有效保障，將事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避與轉(zhuǎn)移，確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益，提升事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)水平，獲得較大的利潤(rùn)。第三，為避免事業(yè)單位內(nèi)部控制制度無法落實(shí)，過于表面化形式化，需要構(gòu)建責(zé)任追責(zé)制度，通過明確責(zé)任人，在重大事項(xiàng)發(fā)生后，可以避免責(zé)任人互相推諉推卸責(zé)任，從而保證內(nèi)部控制制度的有效應(yīng)用，保證工作的順利開展。

（四）加強(qiáng)信息化管理

有效開展內(nèi)控工作，解決內(nèi)部控制問題，需要從信息化角度著手，加強(qiáng)信息化管理，提升管理手段的先進(jìn)性與科學(xué)性。加強(qiáng)信息化管理，需要從兩個(gè)方面著手，一方面，積極構(gòu)建信息化共享平臺(tái)，建立數(shù)字化管理控制體系。通過信息化平臺(tái)與數(shù)字化管控體系，可以實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的有效聯(lián)系，有效整合，達(dá)到控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)信息化管理的目的，節(jié)約事業(yè)單位各項(xiàng)成本，并緩解工作人員的壓力。同時(shí)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金的合理分配，并對(duì)財(cái)務(wù)過程進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，確保信息獲得的時(shí)效性，保證信息的有效性，以免數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯(cuò)，影響內(nèi)部控制效果。另一方面，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)，可以提升內(nèi)部控制效率，解決信息孤島問題，推動(dòng)事業(yè)單位服務(wù)的順利實(shí)施，為事業(yè)單位提供技術(shù)支持，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，完整性[3]。

三、總結(jié)

研究?jī)?nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題，提出有效的優(yōu)化方法非常重要，不僅可以提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)，更新財(cái)務(wù)管理理念，還可以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督機(jī)制以及財(cái)務(wù)管理制度的完善，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作與審計(jì)工作，為財(cái)務(wù)管理工作的開展創(chuàng)造有利的條件，打下良好的基礎(chǔ)，為事業(yè)單位的發(fā)展提供契機(jī)。由此可見，探究事業(yè)單位內(nèi)部控制制度問題與優(yōu)化路徑，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，有助于促進(jìn)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，強(qiáng)化資金利用，加大內(nèi)控監(jiān)督，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]田川.新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的探討[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2019 （14）：27-28.

[2]田曉霞.新形勢(shì)下我國事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題及對(duì)策[J].納稅，2018 （16）：153.

[3]李濤.新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)芻議[J].納稅，2018 （03）：144+147.