趙勇

摘要：汽車行業(yè)的稅負(fù)在我國整體稅收收入中占有較大的比重，作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)之一的汽車行業(yè)，無論是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，還是稅收收入方面都做出了一定的貢獻(xiàn)。汽車銷售企業(yè)是企業(yè)行業(yè)中的一個重要構(gòu)成部分，有效的實(shí)現(xiàn)了汽車制造的價值，對于汽車銷售企業(yè)的稅務(wù)管理來說，其稅務(wù)管理較為繁雜，這是由于企業(yè)銷售企業(yè)所涉及的稅種較為全面，其業(yè)務(wù)處理較為復(fù)雜。筆者針對汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理的基本原則以及存在的問題進(jìn)行了探究與分析，并提出了汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理的有效措施，希望有助于其稅務(wù)管理工作的順利開展。

關(guān)鍵詞：汽車;銷售企業(yè);稅務(wù)管理;有效措施

汽車銷售企業(yè)是以銷售為主營業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，在汽車銷售企業(yè)稅務(wù)中主要以增值稅和企業(yè)所得稅為主，其中涉及較多的就是增值稅。汽車銷售企業(yè)不僅需要為汽車銷售以及售后業(yè)務(wù)繳納增值稅，同時還需要考慮跟隨汽車銷售贈送給購買者的贈品等也被視同銷售的問題，所以增值稅的業(yè)務(wù)較多，并且具有一定的復(fù)雜性。汽車銷售企業(yè)應(yīng)該注重加強(qiáng)對稅務(wù)的管理，以此促進(jìn)汽車銷售企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

一、汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理的基本原則

（一）合法性原則

合法性原則即是汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理必須嚴(yán)格遵照我國的各項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)以及規(guī)章制度。不管是汽車銷售企業(yè)還是其他企業(yè)都必須在稅務(wù)管理中堅(jiān)持合法性原則，這也是汽車銷售企業(yè)得以健康發(fā)展的重要原則。

（二）成本效益原則

加強(qiáng)稅務(wù)管理的最終目的就是為了獲取到一定的效益。因此，企業(yè)銷售企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)管理的過程中，應(yīng)該注重堅(jiān)持成本效益的原則，降低企業(yè)的整體稅負(fù)壓力。充分結(jié)合各個相關(guān)稅種以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況等，通過對稅務(wù)的管理在提高企業(yè)銷售企業(yè)收益的同時，降低稅務(wù)管理成本。

（三）事先籌劃原則

事先籌劃原則顧名思義就是在汽車銷售企業(yè)開展稅務(wù)管理工作時，對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營、投資收益、財務(wù)活動等等進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，最大化的降低應(yīng)稅行為的產(chǎn)生，以此減少汽車銷售企業(yè)的納稅支出，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的。

二、汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

（一）商品采購環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)管理問題

汽車銷售企業(yè)商品采購環(huán)節(jié)主要包括國產(chǎn)車采購環(huán)節(jié)和進(jìn)口車采購環(huán)節(jié)[1]。在國產(chǎn)車采購環(huán)節(jié)中，在與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行交易時，其價格的安排既需要合理的滿足商業(yè)目的，又需要增加企業(yè)的稅收效益。在國產(chǎn)企業(yè)采購環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理中，由于每個關(guān)聯(lián)企業(yè)都是獨(dú)立進(jìn)行財務(wù)核算的，這就很容易造成稅務(wù)統(tǒng)籌安排管理上的脫節(jié)問題。在進(jìn)口汽車采購環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理中，在價格安排上通常只考慮了產(chǎn)品自身的營銷市場，并沒有充分的考慮到稅務(wù)的問題，購銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)了脫節(jié)，從而造成汽車銷售企業(yè)整體稅收的增加。

（二）商品銷售環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)管理問題

汽車銷售企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)通常分為批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。批發(fā)環(huán)節(jié)是相國內(nèi)的各大授權(quán)4S店進(jìn)行大量銷售，零售環(huán)節(jié)則是針對重點(diǎn)大客戶或者一些特殊客戶進(jìn)行銷售。在批發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理中，其主要涉及了增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。在汽車銷售企業(yè)中其稅務(wù)管理工作通常需要通過財務(wù)部門的幫助來完成的，其自身的稅務(wù)管理能力相對較弱，再加之汽車銷售企業(yè)對稅務(wù)管理工作不夠重視，致使稅務(wù)管理工作很難形成完善的體系。在零售環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理中，零售環(huán)節(jié)是直接面向客戶進(jìn)行銷售的，汽車銷售企業(yè)在這一環(huán)節(jié)中，往往傾向于關(guān)注汽車發(fā)票的管理等工作，忽視了制定銷售政策、稅務(wù)管理等方面的內(nèi)容。

（三）銷售費(fèi)用核算環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)管理問題

在汽車銷售企業(yè)銷售費(fèi)用核算屬于商品銷售環(huán)節(jié)的工作，但是由于銷售費(fèi)用核算十分的重要，又具有著一定的特殊性。因此，在汽車銷售企業(yè)的稅務(wù)管理中，通常將其設(shè)立為單獨(dú)的環(huán)節(jié)，對其進(jìn)行重點(diǎn)分析。對于汽車銷售企業(yè)來說，其每年的營業(yè)收入數(shù)額非常巨大。另外，企業(yè)銷售企業(yè)所發(fā)生的銷售費(fèi)用涉及的業(yè)務(wù)相對較為防范，牽涉的部門較多，這些都會對銷售費(fèi)用核算環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理造成一定程度的影響。在這一環(huán)節(jié)中，業(yè)務(wù)直接需求部門的工作人員往往缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理知識與經(jīng)驗(yàn)，這就致使汽車銷售企業(yè)在銷售費(fèi)用核算環(huán)節(jié)中面對著較大的稅務(wù)風(fēng)險[2]。

三、汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理的有效措施

（一）強(qiáng)化國產(chǎn)車和進(jìn)口車的采購環(huán)節(jié)稅務(wù)管理

在強(qiáng)化國產(chǎn)車采購環(huán)節(jié)稅務(wù)管理時，應(yīng)該將工作的重點(diǎn)放在以企業(yè)化的角度實(shí)施相關(guān)稅務(wù)管理工作[3]。稅務(wù)管理也就是合理的避免稅收的產(chǎn)生，在遵守我國各項(xiàng)法律法規(guī)以及規(guī)章制度的前提下，通過對汽車銷售企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營、投資收益、以及財務(wù)活動等事項(xiàng)進(jìn)行合理的安排與規(guī)劃，最大化的降低納稅支出。在國產(chǎn)車采購的環(huán)節(jié)中，汽車銷售企業(yè)可以對與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的作價進(jìn)行控制，以此實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)的降低，并避免稅務(wù)統(tǒng)籌安排上出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象。

在強(qiáng)化進(jìn)口車采購環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理中，應(yīng)該將重點(diǎn)放在商品流通的整個鏈條上，也就是進(jìn)口車采購的各個環(huán)節(jié)上，對進(jìn)口車采購環(huán)節(jié)的定價上進(jìn)行優(yōu)化，通過對進(jìn)口汽車市場前景的評估以及對以往進(jìn)口車采購和銷售數(shù)據(jù)的分析，重新籌劃采購進(jìn)口車的到岸價格。強(qiáng)化進(jìn)口車采購環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理，所獲得的收益顯而易見。

（二）強(qiáng)化對批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理

在強(qiáng)化汽車銷售企業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理時，可以從兩個方面入手：一方面，可以通過對銷售政策的優(yōu)化，強(qiáng)化批發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理。對汽車銷售企業(yè)銷售政策進(jìn)行優(yōu)化，可以有效的對管理和控制稅務(wù)風(fēng)險[4]。并通過稅務(wù)等閑防控體系的建立，防范稅務(wù)風(fēng)險。例如：在商業(yè)折扣還是銷售費(fèi)用方面，制定具有指定性作用的促銷政策;分析促銷政策對汽車銷售企業(yè)稅務(wù)影響，并促使全體工作人員認(rèn)識到這一影響，同時加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作人員稅務(wù)知識的培訓(xùn)。在業(yè)務(wù)部門制定促銷政策時應(yīng)該積極的與企業(yè)銷售企業(yè)的稅務(wù)管理部門進(jìn)行交流與溝通，共同完成促銷政策的制定，以此優(yōu)化銷售政策，強(qiáng)化稅務(wù)管理。另一方面可以為優(yōu)化稅負(fù)率，汽車銷售企業(yè)可以通過降低采購價格，減少企業(yè)的增值稅支出，并合理化汽車銷售企業(yè)的稅負(fù)率，以此有效的防止出現(xiàn)稅務(wù)稽查問題。

零售環(huán)節(jié)，通常是指汽車銷售企業(yè)將汽車銷售給重點(diǎn)大客戶或者一些較為特殊的客戶，這也使得汽車銷售企業(yè)的零售環(huán)節(jié)具有了一定的廣告效應(yīng)。正是因?yàn)榱闶郗h(huán)節(jié)的這一廣告效應(yīng)，使得零售的價格比批發(fā)價格偏低。在強(qiáng)化零售環(huán)節(jié)稅務(wù)管理時，應(yīng)該充分考慮到這一問題，其零售的價格不可以過多的低于批發(fā)銷售價格，防止以核定的方式出現(xiàn)稅款征收的情況。

（三）強(qiáng)化廣告宣傳費(fèi)和經(jīng)銷商網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的稅務(wù)管理

廣告宣傳費(fèi)是指汽車銷售企業(yè)利用媒介或者其他形式對所銷售的汽車產(chǎn)品進(jìn)行直接或者間接的介紹和宣傳。例如：汽車銷售企業(yè)舉行大型車展活動，并針對前來參觀的消費(fèi)者發(fā)放帶有企業(yè)銷售產(chǎn)品標(biāo)志的紀(jì)念品，以此吸引消費(fèi)者，激發(fā)消費(fèi)者的購買欲望，從而實(shí)現(xiàn)廣告宣傳，促進(jìn)銷售的目的。對汽車銷售企業(yè)廣告宣傳過程中產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)管理時，首先應(yīng)該確保廣告宣傳費(fèi)的合理化與合法化，其次還應(yīng)注意考慮到隨之產(chǎn)生的額外的納稅義務(wù)，有效的避免在這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。

建設(shè)完善的經(jīng)銷商銷售網(wǎng)絡(luò)，不僅有利于強(qiáng)化汽車銷售企業(yè)的稅務(wù)管理，同時還有利于汽車銷售企業(yè)的發(fā)展。在強(qiáng)化汽車銷售企業(yè)經(jīng)銷商網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的稅務(wù)管理時，應(yīng)該從籌劃的角度對其進(jìn)行強(qiáng)化，并由企業(yè)制定各經(jīng)銷商的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施統(tǒng)一要求，從而更好的維護(hù)企業(yè)銷售企業(yè)的品牌形象，在強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營方式，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

結(jié)語：綜上所述，汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展具有著重要的意義，然而在實(shí)際的稅務(wù)管理中還存在著一定的問題，汽車銷售企業(yè)應(yīng)該積極的采取相應(yīng)的措施解決這些問題，強(qiáng)化稅務(wù)管理，確保企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]許智彪.汽車制造企業(yè)稅務(wù)籌劃——以某品牌汽車公司為例[J].商，2015（42）：178.

[3]李晨靜. 我國汽車制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系研究[D].吉林大學(xué)，2014.

[4]張杰國.淺析汽車銷售折扣財務(wù)與稅務(wù)處理[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（06）：260+264.