孫瑞妹

摘 要 現(xiàn)階段，金融市場競爭越來越激烈，以往使用的績效管理系統(tǒng)已經(jīng)無法迎合當(dāng)前金融市場的發(fā)展。因此，構(gòu)建更具有可行性和科學(xué)性的績效管理系統(tǒng)勢在必行，同時這也是當(dāng)前我國商業(yè)銀行中股東、管理以及經(jīng)營三方之間的共識，通過運用EVA績效管理系統(tǒng)能夠真實反映銀行創(chuàng)造的經(jīng)濟利潤。本文概述EVA理論與商業(yè)銀行價值創(chuàng)造，分析EVA理論下的我國商業(yè)銀行價值創(chuàng)造，幫助我國商業(yè)銀行實現(xiàn)價值創(chuàng)造最大化，希望以此文能夠為相關(guān)人士提供參考性意見。

關(guān)鍵詞 EVA理論 商業(yè)銀行 價值創(chuàng)造 分析

一、前言

就幫助商業(yè)銀行創(chuàng)造價值這一角度進行分析，追求經(jīng)濟增加值最大化在當(dāng)前銀行競爭中具有現(xiàn)實性發(fā)展意義。其一，有利于商業(yè)銀行在發(fā)展過程中將價值觀念、經(jīng)濟增加值等具有先進性特征的理論引入其中，以此來促進自身的發(fā)展進程，提升自身的創(chuàng)新力和競爭實力。其二，有利于促使商業(yè)銀行在管理中重視收入盈利的同時重視資本使用率，在進行經(jīng)營規(guī)劃過程中給予資本成本一定的重視力度。其三，銀行經(jīng)營者應(yīng)該將發(fā)展眼光放在長遠的利益上，規(guī)避短期發(fā)展所帶來的利益，權(quán)衡經(jīng)營風(fēng)險以及利益，做好相應(yīng)的決策，這樣才能更好地為商業(yè)銀行未來發(fā)展目標以及可持續(xù)發(fā)展奠定良好的保障基礎(chǔ)。

二、概述EVA理論和商業(yè)銀行價值創(chuàng)造

（一）EVA理論

所謂EVA，擴展含義為經(jīng)濟增加值，從基本意義分析EVA，簡單來說就是企業(yè)業(yè)績度量指標，其核心就在于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)營和發(fā)展理念，同時將EVA理論作為基礎(chǔ)應(yīng)用于整個企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境管理以及外部投資管理等方面。EVA理論特征是基于稅后營業(yè)獲得的凈利潤以及產(chǎn)生凈利潤所需要投資成本的一種企業(yè)績效評價方式，主要在于衡量企業(yè)在發(fā)展過程中能夠為企業(yè)中的投資人或股東所帶來的利潤多少，還要將產(chǎn)生企業(yè)利潤所需要的資金成本考慮其中。[1]

（二）商業(yè)銀行價值創(chuàng)造

在經(jīng)濟學(xué)中，價值作為其中基本的概念之一，是當(dāng)前市場發(fā)展背景下的產(chǎn)物，更是企業(yè)在運行過程中不斷積累資本市場中的商品的體現(xiàn)。本文所講的價值主要在于用公正的角度來反映商品、服務(wù)或等值綜合，是對企業(yè)業(yè)績進行直接、有效評價的基本標準。從整體上來看，金融市場不斷變化，在發(fā)展過程中因各種因素在其中的影響，使得企業(yè)價值與價值類型兩者不是唯一對應(yīng)關(guān)系。

價值創(chuàng)造是企業(yè)在開展經(jīng)營活動時的基本經(jīng)濟行為，具體來講就是企業(yè)在生產(chǎn)和供應(yīng)環(huán)節(jié)要滿足客戶需求相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以及成本機構(gòu)。因此，這也就足以表明價值創(chuàng)造是所有企業(yè)長遠發(fā)展的前提所在，同時也是國家經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)部分。

本文所講的商業(yè)銀行價值創(chuàng)造，主要是指銀行在其中投入相應(yīng)的勞動力、自然、股本等各種資源，以此來獲取相應(yīng)的利潤，也可以說是以少量投入獲取一定的經(jīng)濟利潤。因此，價值創(chuàng)造也是促進銀行經(jīng)濟增長的中心，若企業(yè)在生產(chǎn)中所投入的資源，最終獲取的效益不高于成本的情況下，就會降低企業(yè)本身具有的經(jīng)濟價值?；谝陨?，企業(yè)在投資過程中，首先要參考的就是自身利益，選擇具有高收益的經(jīng)濟項目。以上就是以價值創(chuàng)造作為思想的企業(yè)經(jīng)濟行為。

三、分析EVA理論下的我國商業(yè)銀行價值創(chuàng)造

要想對我國商業(yè)銀行績效管理科學(xué)、合理進行衡量，一方面要從財務(wù)角度進行分析，另一方面要結(jié)合我國商業(yè)銀行運行實際產(chǎn)生的其他問題，對其進行全方位、動態(tài)性的關(guān)注。將EVA理論作為商業(yè)銀行價值創(chuàng)造指標，不僅僅是對銀行原有評價體系的補充，同時也可以將其作為運行過程中的一種激勵手段。在EVA中，將資本成本率引入其中，考察資本率在其中的使用成效，促使企業(yè)對資本配置效率抱有一定的重視度和關(guān)注度。同時這也是當(dāng)前位置比較有效的衡量價值創(chuàng)造的評價工具。但從EVA的本質(zhì)來講，其最初是對會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整而產(chǎn)生的，因此這也就在一定程度上有會計相關(guān)政策限制和短期性。如何將績效評價與激勵機制兩者中存在的缺陷進行解決，還需要加大研究力度。

（一）將EVA與BSC兩者融合

所謂BSC，英文擴展含義為平衡記分卡，這種企業(yè)內(nèi)部管理價值創(chuàng)造評價方式是1992年卡普蘭和諾頓提出來的。簡單來說，這種評價方式基于企業(yè)戰(zhàn)略以及企業(yè)業(yè)績評價兩者相結(jié)合作為前提進行的，其中，人為對企業(yè)經(jīng)營有影響的關(guān)鍵因素主要有以下4個方面，即企業(yè)客戶、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況、學(xué)習(xí)與成長情況以及企業(yè)財務(wù)。因此，在進行業(yè)績評價過程中，應(yīng)該將以上4個方面作為前提進行。關(guān)于平衡記分卡的特性主要有以下幾點：其一，將其應(yīng)用于企業(yè)評價系統(tǒng)中，結(jié)合因果關(guān)系鏈，將企業(yè)中的財務(wù)戰(zhàn)略指標與非財務(wù)戰(zhàn)略指標進行有效整合，注重結(jié)果和驅(qū)動這兩項指標，將其作為一種可以前向反饋的企業(yè)管控系統(tǒng)。其二，通過企業(yè)非財務(wù)指標，平衡記分卡能夠體現(xiàn)出企業(yè)近階段在技術(shù)、競爭等方面的優(yōu)勢變化情況，也就是無形資產(chǎn)，例如企業(yè)與客戶關(guān)系、企業(yè)自身創(chuàng)新能力。以上都可能成為當(dāng)前社會發(fā)展中企業(yè)競爭優(yōu)勢的因素，也就促使業(yè)績管理更具有戰(zhàn)略相關(guān)性。

關(guān)于如何將EVA與BSC兩者進行有效融合，本文基于商業(yè)銀行的績效評價，構(gòu)建相應(yīng)的價值樹，這顆“樹”也就是EVA與BSC相結(jié)合的績效評價體系?；谝陨希紫染虴VA的本質(zhì)來講，這顆價值樹的頂端就是衡量商業(yè)銀行績效結(jié)果的指標，也可以將其稱為果實;同時，這也是企業(yè)在運行過程中進行績效評價的意義以及自身發(fā)展過程中所追求的目標。其二，平衡記分卡（BSC）中的學(xué)習(xí)成長、內(nèi)部流程以及客戶這3個維度位于EVA這顆價值樹的下部，這部分主要用于衡量企業(yè)績效動態(tài)驅(qū)動指標。可以將其稱為枝干部分，枝干部分的作用在于掛著果實的同時還要保證果實處于正常成長狀態(tài)，因此也就說明結(jié)果指標的支撐點就在于動態(tài)驅(qū)動指標。其三，在整棵樹中，決定其健康成長的部分在于樹木根部，就我國商業(yè)銀行而言，其發(fā)展戰(zhàn)略以及發(fā)展目標直接影響整個商業(yè)銀行未來經(jīng)營方向、創(chuàng)新、客戶群體等多方面因素，位置在樹木最底層，同時也是企業(yè)發(fā)展中的重要來源所在之處。

（二）BSC各維度指標驅(qū)動與結(jié)果之間的關(guān)聯(lián)

通過尋找BSC各維度指標驅(qū)動與結(jié)果之間存在的關(guān)聯(lián)，以此作為基礎(chǔ)，構(gòu)建具備客戶、內(nèi)部流程以財物這三項指標與EVA相關(guān)的數(shù)據(jù)模型。基于EVA這顆價值樹的角度進行分析，在達成企業(yè)財務(wù)指標的前提下，位于EVA這顆價值樹頂端的部分就是平衡記分卡（BSC）中的客戶指標、內(nèi)部流程指標以及學(xué)習(xí)與成長這三方面指標設(shè)計目的。在進行平衡記分卡（BSC）設(shè)計過程中，商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合自身實際，合理選擇相應(yīng)的指標，確保指標與經(jīng)濟增加值（EVA）處于協(xié)調(diào)一致的狀態(tài)。

（三）選擇可量化指標，加大非財務(wù)指標在整個業(yè)績評價體系中占比

就非財務(wù)指標的性質(zhì)而言，加大其在業(yè)績評價體系中所占有的比例，能夠有效降低因財務(wù)指標之后產(chǎn)生的負面影響，有助于商業(yè)銀行在未來發(fā)展過程中對業(yè)績進行有效評價的準確性。在進行指標選擇以及指標數(shù)量選擇時，商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展實際進行制定，盡最大可能地選擇可量化的指標，這能夠有效增強指標在其中的可操作性。

（四）以人為本，構(gòu)建具備人性化的激勵機制

就績效評價體系的本質(zhì)特征來講，其根本目的在于激勵企業(yè)員工發(fā)揮自身的工作積極性，從而促進企業(yè)發(fā)展。但若只是用獎金的方式作為整個績效評價體系中的唯一標準，顯然是不公平且不全面的?；谝陨希鶕?jù)EVA理論，要想切實防止商業(yè)銀行內(nèi)部出現(xiàn)權(quán)力尋租這樣的經(jīng)濟腐敗現(xiàn)象，進而增強商業(yè)銀行中的員工在工作中的積極性和主動性，激勵機制的構(gòu)建應(yīng)該可浮動或者結(jié)合區(qū)域?qū)嶋H建立調(diào)動的、具有公平性特征的績效評價體系。

例如，可以實行獎懲制度。對一些業(yè)務(wù)能力強的員工給予一定的獎勵，還可以通過小組的劃分，用業(yè)務(wù)能力強的人員帶動業(yè)務(wù)能力不強的員工，既培養(yǎng)了員工的積極性，又提高了員工的業(yè)務(wù)能力，進而還能夠降低對員工的培訓(xùn)成本。將工作能力從實際性出發(fā)加以聯(lián)系，提高服務(wù)水平，對一些有理財意向的客戶采取跟蹤式服務(wù)，進而實現(xiàn)業(yè)務(wù)目的。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行價值創(chuàng)造是一個具有一定復(fù)雜性的發(fā)展過程，特別是在當(dāng)前我國經(jīng)濟體制處于特殊的背景下，實現(xiàn)商業(yè)銀行價值最大化具有更廣泛的內(nèi)涵。本文分別概述EVA理論與商業(yè)銀行價值創(chuàng)造，從將EVA與BSC兩者融合、BSC各維度指標驅(qū)動與結(jié)果之間的關(guān)聯(lián)、選擇可量化指標，加大非財務(wù)指標在整個業(yè)績評價體系中占比、以人為本，構(gòu)建具備人性化的激勵機制這4個角度探究EVA理論下我國商業(yè)銀行的價值創(chuàng)造，旨在促進價值、利益最大化，積極迎合國家提出的發(fā)展戰(zhàn)略，從而為國家未來實際經(jīng)濟發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)。

（作者單位為興業(yè)銀行臺州分行）

參考文獻

[1] 付洪壘，趙天鵬.淺談EVA在我國商業(yè)銀行業(yè)績評價中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018（30）：110-111.