袁忠堯

摘 要 風(fēng)險(xiǎn)管理制度寬松，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)積累，風(fēng)險(xiǎn)管理制度過于嚴(yán)格，影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。即要促進(jìn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，又能控制財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者面對(duì)的、最需解決的課題。因此，企業(yè)在管理制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行及落實(shí)上要多角度權(quán)衡，把握好尺度，避免發(fā)生“過”和“不及”兩種錯(cuò)誤，既要做好經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與管理目標(biāo)的權(quán)衡，又要做好利潤(rùn)最大化與現(xiàn)金流量的權(quán)衡，頂層設(shè)計(jì)既要保障公司利益，又要符合基層實(shí)際，在執(zhí)行及落實(shí)中既要保持制度的原則性，又要注重對(duì)問題的解決，取得員工的理解、信任和支持，這樣促使企業(yè)在矛盾的不斷調(diào)和中逶迤前行，實(shí)現(xiàn)健康、長(zhǎng)久的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 經(jīng)營(yíng)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 致中和

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資本追逐的是高利潤(rùn)，而高利潤(rùn)卻伴隨高風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，不僅僅是出現(xiàn)虧損的問題，還伴隨著企業(yè)內(nèi)部營(yíng)銷氛圍惡化，員工對(duì)企業(yè)失去信心等一系列窘?jīng)r;而企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的“過度管理”，雖然規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，但也制約了發(fā)展，甚至錯(cuò)失良機(jī)，同樣會(huì)產(chǎn)生不可估量的損失。因此，在成長(zhǎng)階段把握經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的平衡點(diǎn)，達(dá)到“致中和”，對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，既能有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又能促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展具有重要意義。

一、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的辯證分析

經(jīng)營(yíng)管理好比“生產(chǎn)力”，財(cái)務(wù)管理好比“生產(chǎn)關(guān)系”，生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關(guān)系，生產(chǎn)關(guān)系反作用于生產(chǎn)力，生產(chǎn)關(guān)系如果適合生產(chǎn)力性質(zhì)發(fā)展要求的，就會(huì)促進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展，反之，就會(huì)阻礙生產(chǎn)力的發(fā)展。經(jīng)營(yíng)與管理的不配套，成為企業(yè)發(fā)展中難以調(diào)和的矛盾，并伴隨其滋生以下問題：

（一）目標(biāo)不一致導(dǎo)致管理上產(chǎn)生分歧

各級(jí)總經(jīng)理以業(yè)績(jī)最大化為目標(biāo)，各級(jí)財(cái)務(wù)管理者以管控風(fēng)險(xiǎn)，避免損失為目標(biāo)。由于目標(biāo)不一致，經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù)管理者在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)過程中會(huì)產(chǎn)業(yè)對(duì)立行為。例如：總經(jīng)理為實(shí)現(xiàn)當(dāng)月銷售任務(wù)及戰(zhàn)略目標(biāo)，決定增加產(chǎn)品的庫(kù)存儲(chǔ)備，并對(duì)市場(chǎng)大批壓貨，其中包括了信譽(yù)等級(jí)差的客戶及新客戶;財(cái)務(wù)管理者為了避免損失，會(huì)嚴(yán)格控制合理庫(kù)存量，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)客戶控制發(fā)貨。

上例總經(jīng)理的做法雖然提升了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但也形成了潛在的產(chǎn)品積壓風(fēng)險(xiǎn)及壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)經(jīng)理的做法雖然減少了風(fēng)險(xiǎn)，但也在一定程度上影響了事業(yè)部產(chǎn)品的快速上量甚至戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理者與總經(jīng)理之所以在管理上產(chǎn)生分歧，甚至矛盾，主要源于各自出發(fā)點(diǎn)不同，總經(jīng)理以業(yè)績(jī)最大化為出發(fā)點(diǎn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理以風(fēng)險(xiǎn)可控為出發(fā)點(diǎn)，在管理理念上均有一定的片面性。

（二）信息的不對(duì)稱，對(duì)決策產(chǎn)生影響

集團(tuán)型企業(yè)層級(jí)較多，營(yíng)銷隊(duì)伍及管理團(tuán)隊(duì)數(shù)量較大，來自市場(chǎng)各級(jí)員工的信息量龐大且復(fù)雜，對(duì)信息的接收和理解往往具有片面性。例如：某公司為降低市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少壞賬損失，全面推行現(xiàn)款現(xiàn)貨，公司員工通過積極溝通及對(duì)藥店的促銷活動(dòng)支持，得到了大部分客戶的理解和接受，但因部分地區(qū)落實(shí)不當(dāng)，導(dǎo)致該地區(qū)訂單減少，銷量下降。而管理層對(duì)銷量的下滑最為敏感，擔(dān)心現(xiàn)款現(xiàn)貨如果繼續(xù)執(zhí)行，未來會(huì)波及其他地區(qū)，因此下通知終止該文件執(zhí)行。

從上例看出，公司對(duì)信息的管理存在一定的漏洞，沒有深入了解信息背后存在的實(shí)質(zhì)性問題，且單一信息并不具有代表性。信息的不對(duì)稱，以點(diǎn)代面、以偏概全，對(duì)管理層的決策產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理制度寬松，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)積累，風(fēng)險(xiǎn)管理制度過于嚴(yán)格，影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

世界上的錯(cuò)誤有兩個(gè)，“過”和“不及”（摘自《修淶貴與修正哲學(xué)》），企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上也經(jīng)常發(fā)生這兩個(gè)錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)，會(huì)引發(fā)一系列連鎖反應(yīng)，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的積累和市場(chǎng)份額的萎縮。

第一種錯(cuò)誤，為追求市場(chǎng)占有率及高增長(zhǎng)，企業(yè)往往重“經(jīng)營(yíng)”，輕“管理”，用經(jīng)營(yíng)上高增長(zhǎng)帶來的紅利，彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)積累帶來的損失。但風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生相對(duì)滯后，且不能可靠的計(jì)量，雖然促進(jìn)了當(dāng)前利潤(rùn)的增長(zhǎng)，但潛在的風(fēng)險(xiǎn)累積為企業(yè)后續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響，甚至是隱患，特別是當(dāng)企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，會(huì)暴露出管理上的劣勢(shì)，降低企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

第二種錯(cuò)誤，過于關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，而失去了迅速發(fā)展的機(jī)會(huì)。例如：企業(yè)對(duì)所有區(qū)域市場(chǎng)、所有類型市場(chǎng)及所有品種均實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨，雖然避免了壞賬損失，但市場(chǎng)占有率會(huì)因此迅速下降，其他企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品會(huì)趁機(jī)搶占市場(chǎng)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)產(chǎn)生巨大的影響。

（四）執(zhí)行落實(shí)過程過于僵化，影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

制度的有效落實(shí)是管理過程的關(guān)鍵，制度設(shè)計(jì)雖然完善，但落實(shí)過程過于原則性，同樣對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成制約。例如：甲省A地級(jí)市場(chǎng)，整體應(yīng)收賬款賬期未達(dá)到制度內(nèi)的指標(biāo)要求，甲省管理者將該地級(jí)市場(chǎng)業(yè)務(wù)全部停止，造成了該地區(qū)市場(chǎng)份額迅速萎縮，競(jìng)品紛紛搶占A地級(jí)市場(chǎng)，因A地級(jí)市場(chǎng)銷量的下滑，甲省連續(xù)兩個(gè)月未完成總部下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)。從本例可以看出，對(duì)制度的僵化執(zhí)行，雖然有助于管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但對(duì)市場(chǎng)的負(fù)面影響也顯而易見，“皮之不存，毛將焉附”，市場(chǎng)上沒有了銷量，風(fēng)險(xiǎn)管理將失去意義，這種僵化執(zhí)行的現(xiàn)象，往往被企業(yè)高層所忽略。

二、經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

經(jīng)營(yíng)與管理的“致中和”，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展、健康發(fā)展的保障。

（一）統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)人員與管理人員的方向和目標(biāo)，形成合力

企業(yè)的健康發(fā)展是經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理的共同目標(biāo)，為了發(fā)揮目標(biāo)導(dǎo)向的作用，在績(jī)效考核激勵(lì)上，應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與管理目標(biāo)進(jìn)行平衡設(shè)計(jì)。對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)，實(shí)行業(yè)績(jī)目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，考核設(shè)計(jì)上可適當(dāng)調(diào)低與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的指標(biāo)考核，并將與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的指標(biāo)增加權(quán)重，根據(jù)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)完成情況，適當(dāng)提高獎(jiǎng)勵(lì)及處罰比例，以提高經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，讓各級(jí)經(jīng)營(yíng)者注重業(yè)績(jī)提升的同時(shí)，還要注重保持財(cái)務(wù)指標(biāo)的良性狀態(tài);同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理者的激勵(lì)，要與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有機(jī)結(jié)合，根據(jù)業(yè)績(jī)目標(biāo)的完成情況，給予一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)或處罰，以提高財(cái)務(wù)管理者的經(jīng)營(yíng)意識(shí)。這種設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是將經(jīng)營(yíng)人員與財(cái)務(wù)管理人員結(jié)成“命運(yùn)共同體”，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的過程中，形成思想及行為上的協(xié)同，共同為企業(yè)的發(fā)展恪盡職責(zé)。

（二）頂層設(shè)計(jì)需符合基層實(shí)際

企業(yè)出臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，需要各級(jí)員工逐級(jí)落實(shí)，從專業(yè)人員的角度來說，考核、核算并不存在問題，但市場(chǎng)人員來自各行各業(yè)，特別是基層業(yè)務(wù)人員，有一部分是企業(yè)為解決社會(huì)就業(yè)而招聘入職的，管理意識(shí)參差不齊，因此對(duì)員工實(shí)行考核，提高其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)客戶應(yīng)收賬款及時(shí)清收尤為重要。

對(duì)員工的考核，要綜合考慮員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)、管理意識(shí)及對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同度，指標(biāo)制定相對(duì)復(fù)雜、過高及過低均會(huì)造成制度落實(shí)的失效。因此，需要員工落實(shí)的制度，就要符合基層實(shí)際，內(nèi)容力求簡(jiǎn)單、有效、避免晦澀難懂的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，充分考慮可執(zhí)行性。必要時(shí)，需征求基層意見，聽取來自一線的聲音。

（三）提高執(zhí)行力，加強(qiáng)互動(dòng)性及協(xié)同性

要做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，取得員工的理解和信任，就要提高執(zhí)行力，加強(qiáng)管理者與被管理者之間的信息溝通及傳遞，提高互動(dòng)性及協(xié)同性，無(wú)論是上級(jí)與下級(jí)之間，還是同層之間，都要充分借助溝通的力量來保證工作協(xié)作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使組織內(nèi)部成員之間互動(dòng)地把握自己與他人、與總體的動(dòng)態(tài)聯(lián)系，從而推動(dòng)組織的發(fā)展，沒有有效的信息溝通，就不利于協(xié)同工作、表達(dá)意見及建議，就不利于分享信息，甚至不知道該做什么;另外溝通可以使領(lǐng)導(dǎo)者了解員工的需要，在決策中就會(huì)考慮員工的要求，以提高他們的工作熱情，員工會(huì)從被動(dòng)的執(zhí)行轉(zhuǎn)為主動(dòng)的落實(shí)，從而促進(jìn)管理目標(biāo)快速完成。

因此，要做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，不僅需要對(duì)相關(guān)制度準(zhǔn)確的把握，還要在執(zhí)行過程中加強(qiáng)與被管理者的互動(dòng)性和協(xié)同性，對(duì)基層管理人員的要求不僅要具備專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要有高情商，有良好的溝通能力和解決問題的能力。企業(yè)應(yīng)有針對(duì)性的加強(qiáng)對(duì)管理人員企業(yè)文化及管理理念的培訓(xùn)及引導(dǎo)。

（四）全面掌握制度落實(shí)及執(zhí)行效果

1.完善信息反饋通道。企業(yè)對(duì)市場(chǎng)反饋信息掌握的越全面，越能證實(shí)管理的效果，越能為經(jīng)營(yíng)決策提供參考，而少量的、片面的信息及不實(shí)信息對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響巨大，甚至?xí)`導(dǎo)管理層的決策。因此，企業(yè)應(yīng)建立完善的信息反饋通道，可設(shè)立匿名的信息接收郵箱，或從不同區(qū)域選取樣本信息，對(duì)信息進(jìn)行梳理、分類、整合，提煉出共性問題，為企業(yè)決策提供有價(jià)值的信息，但個(gè)性問題需個(gè)別對(duì)待。

2.加強(qiáng)市場(chǎng)一線調(diào)研，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。對(duì)市場(chǎng)方面的管理制度，一線員工最有發(fā)言權(quán)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者與財(cái)務(wù)管者均應(yīng)深入一線，傾聽一線員工的意見和建議，從不同角度了解制度上的缺陷和漏洞，及時(shí)予以修訂和完善。

（五）促進(jìn)業(yè)財(cái)融合

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)不斷拓展，甚至?xí)婕靶滦蜆I(yè)務(wù)，這無(wú)疑增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為了保證業(yè)務(wù)發(fā)展，需提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同性，因此經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù)管理者均需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合性。

一方面，財(cái)務(wù)管理者要參與到業(yè)務(wù)管理上來，打破以往與業(yè)務(wù)部門閉合的運(yùn)作。財(cái)務(wù)部門需及時(shí)獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，掌握預(yù)算執(zhí)行情況，這種協(xié)作能夠加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，特別是在采購(gòu)、銷售關(guān)鍵性的資金流動(dòng)環(huán)節(jié)提出建設(shè)性意見;另外，財(cái)務(wù)管理者還可通過掌握營(yíng)銷各階段經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及計(jì)劃，了解經(jīng)營(yíng)方面的需求，有針對(duì)性地提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。

另一方面，為提高經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)分析能力及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)應(yīng)開展普財(cái)教育，讓經(jīng)營(yíng)者學(xué)會(huì)看財(cái)務(wù)報(bào)表，能讀懂財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的含義，讓經(jīng)營(yíng)者逐步學(xué)會(huì)從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題，才能用好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供參考。

（六）做好戰(zhàn)略“取”與“舍”

當(dāng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)管理不能及時(shí)跟進(jìn)，會(huì)造成流動(dòng)性資產(chǎn)占用越來越大，影響資金周轉(zhuǎn)效率，帶來更加嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)有必要進(jìn)行戰(zhàn)略取舍。

1.瘦狗業(yè)務(wù)，已不能成為企業(yè)的現(xiàn)金來源，例：某品種受市場(chǎng)上其他企業(yè)同類品種的競(jìng)爭(zhēng)的影響，銷售量持續(xù)下滑，每批訂單已不夠最小經(jīng)濟(jì)批量，投入與產(chǎn)出不成比例。這種情況下，企業(yè)應(yīng)立即停止該品種生產(chǎn)，把產(chǎn)能資源調(diào)配至其他有潛力的品種。

2.問題業(yè)務(wù)，處于最差的現(xiàn)金流量狀態(tài)，在企業(yè)資源充裕及現(xiàn)金流量充裕的前提下，可以做進(jìn)一步的投資決策;如果企業(yè)現(xiàn)金流量不足，也應(yīng)果斷放棄，以節(jié)省企業(yè)的資源消耗，把有限的資源調(diào)配至能給企業(yè)帶來現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，在滿足企業(yè)的正?，F(xiàn)金周轉(zhuǎn)后、再滿足于對(duì)利潤(rùn)的追求。

三、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展面臨著極大的生存考驗(yàn)，企業(yè)須遵循“生存第一，發(fā)展第二”經(jīng)營(yíng)理念，在經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間做各種平衡，先生存才可以求發(fā)展，但不發(fā)展又何以能長(zhǎng)期生存。為此，企業(yè)根據(jù)宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化選擇經(jīng)營(yíng)策略的同時(shí)，財(cái)務(wù)管理制度也需要不斷調(diào)整、不斷修正，以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理的需求。高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控原則是要把風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度，而不是降到最低，這樣才可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

（作者單位為修正藥業(yè)集團(tuán)營(yíng)銷有限公司）

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