劉彩平
摘 要 我國應用企業(yè)全面預算管理的時間較遲,許多企業(yè)預算管理的基礎比較薄弱,對全面預算管理缺乏深刻的認識,在應用全面預算管理的過程中面臨不少的問題。因此,對企業(yè)全面預算管理過程中存在的問題進行有效的分析和解決,對企業(yè)實現(xiàn)經營目標具有十分積極的現(xiàn)實意義。
關鍵詞 企業(yè) 全面預算管理 概念特征 問題對策
一、全面預算管理概述
(一)全面預算管理概念
全面預算管理主要是指企業(yè)在某個周期內結合企業(yè)目標,通過特定的方法以及流程編制的總預算,主要表現(xiàn)為多個經營、生產、投資、融資等活動的詳細規(guī)劃。全面預算是由經營生產、業(yè)務決策、財務等一系列預算組成的集合體,其實質是對企業(yè)未來某個時期內的發(fā)展狀態(tài)以及運營成果的預測量化,能夠表達出企業(yè)在某個運營周期內有關價值活動的預測情況。
全面預算管理主要是為了幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略以及經營目標,運用科學、合理、合規(guī)的方法進行規(guī)劃分析,從而以預算編制為執(zhí)行標準,將最終的執(zhí)行結果與實際結果進行詳細的比較分析。整個全面預算管理工程的系統(tǒng)性要求較高,并且工程量較大,十分注重整體性、全過程以及全員參與的綜合性管理。因此,對于想要運用全面預算管理的企業(yè)來說,必定會面臨較大的困境,但如果能夠克服相應的困難,這將是企業(yè)提升核心競爭力的有效途徑。
(二)全面預算管理特征分析
全面預算管理的核心與傳統(tǒng)的預算管理存在顯著的差別,其主要特征為整體性、全過程性以及全員參與性。整體性主要體現(xiàn)為涵蓋企業(yè)所有的經濟業(yè)務活動,企業(yè)擁有的所有資源配置環(huán)節(jié)都需要用全面預算管理進行覆蓋,并且由全面預算管理進行相應的預算編制、執(zhí)行等,來完成最終資源的配置。整個預算編制需要經過企業(yè)預算管理部門的審議批準后才能夠實行,所以全面預算管理具有一定的權威性、獨立性,不僅能夠進行資源的配置,還對企業(yè)所有的經濟活動都有著一定的控制管理能力。全過程性主要是指全面預算管理的全程化,主要反映的是企業(yè)領導層在進行各項經濟活動時,將事前、事中、事后三個方面都納入全面預算管理的流程當中,也就是全面預算管理不只是簡單的預算指標設置以及預算編制,還需要通過一系列的流程來增強企業(yè)預算管理的作用。因此,全面預算管理的整個過程具有較強的科學性,對財務數(shù)據信息有著更高的要求,需要通過財務數(shù)據來發(fā)揮預算的預警作用,及時對預算執(zhí)行過程進行修正,使最終的全面預算結果與實際的預算編制協(xié)調一致。全員參與性主要是指全面預算管理涵蓋了企業(yè)的各個部門以及崗位,并不是單獨存在的,企業(yè)在運用全面預算管理時,需要在企業(yè)內部樹立全面預算管理的意識,需要做到人人心中都有全面預算的理念,肩負實現(xiàn)全面預算管理目標的責任,而且在全面預算管理當中,以人為本的理念始終貫穿整個全面預算管理的流程,通過適當?shù)莫剳?,調動職工參與全面預算管理的積極性,最終使各個職工自覺落實預算編制工作。這是實現(xiàn)企業(yè)經營管理目標的最佳保障。
二、企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)存問題
(一)缺少專職的全面預算管理部門
全面預算管理組織體系是復雜的系統(tǒng)性工程,需要決策、組織以及執(zhí)行三個管理環(huán)節(jié),缺一不可,但是許多企業(yè)在設置全面預算管理部門以及職能分工的過程中存在著較多的問題,比如企業(yè)沒有構建專職的全面預算管理部門,只是將簡單的傳統(tǒng)的預算管理工作交由財務部門負責,缺乏一定的專業(yè)性,財務部門的工作量大大增加,還會影響原先的財務管理質量。而相應執(zhí)行部門對經營管理以及財務部門在預算方面工作的不了解,致使部門間信息溝通不暢,直接影響到全面預算管理工作的執(zhí)行效率。此外,多個部門在全面預算管理工作的安排上也存在缺陷,比如經營管理部門不僅需要進行預算方案的規(guī)劃,還需要承擔個別經費的規(guī)劃匯總以及差異修正,其工作量大大增加,工作內容沒有進行明確的劃分。
(二)預算編制流程與方法不科學
全面預算管理可用的預算編制方法是多樣的,通常涵蓋零基預算、滾動預算以及彈性預算。但是,企業(yè)在實際的全面預算管理過程中進行預算編制時,運用的方法仍然比較單一,通常選擇增量預算的方法進行預算編制,該方法主要遵循的是基數(shù)不變的原則,將目標進行調整,以企業(yè)以往的預算數(shù)據為基數(shù),根據某個時期內的增長率來編制預算。整個預算編制流程比較簡單,省時省力,但是欠缺一定的先進性與科學性。預算編制流程與方法的不科學,往往導致企業(yè)忽視了市場環(huán)境變化對預算增長的影響。
(三)預算執(zhí)行與控制缺乏規(guī)范性
全面預算管理過程中,需要在執(zhí)行預算時,將預算目標進行分解,并且落實到具體的崗位上。然而,在實際執(zhí)行過程中,預算總目標的分解無法達到全面預算管理的要求,各個相關部門在目標落實上缺乏積極性,通常只有負責人、管理層才了解預算的基本狀況,基層人員對預算目標并沒有清晰的認識,只會根據上級所安排的工作執(zhí)行相關任務,最終致使預算結果達不到理想效果。在預算執(zhí)行的環(huán)節(jié)中,多數(shù)是上下垂直傳遞與控制預算命令,在雙向預算反饋渠道的建設上存在不足,從某種程度上無法了解到基層員工對全面預算管理的見解。
(四)預算考核機制不完善
目前,企業(yè)的預算管理多數(shù)沒有形成完善的考核機制,全面預算管理工作強調的還是預算編制以及執(zhí)行過程,沒有更多地關注預算考核機制,其一直處于形式化的環(huán)節(jié)中,尤其是績效考核的次數(shù)比較少、難度比較低、全員參與度較低,這種不完善的績效考核機制無法為全面預算管理提供服務。此外,企業(yè)全面預算管理的績效考核過于重視費用類指標,其他非費用指標的比重較小,無法客觀地反映出企業(yè)全面預算管理績效的執(zhí)行情況。
三、企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化策略
(一)健全全面預算管理組織架構
全面預算作為一項系統(tǒng)性的工程,必定需要通過專門的組織架構,才能夠有效的執(zhí)行。因此,企業(yè)需要積極構建完善的全面預算管理組織架構,為其應用打下基礎。首先需要構建預算管理委員會,預算管理委員會主要是由董事會授權開展企業(yè)全面預算管理制度、審核預算編制原則等的制定工作以及批準全面預算草案等工作,并且開展相應的預算決策等工作,對預算編制環(huán)節(jié)中存在的問題以及沖突進行深入的分析,并且提出解決方案。其次構建預算管理辦公室,預算管理辦公室主要是企業(yè)的執(zhí)行機構,主要是依據預算管理委員會的相關決定,負責對預算的編制以及執(zhí)行進行匯報等日常性管理工作。最后只需要將各個部門的全面預算管理職能進行明確,也就是需要各個部門積極主動地承擔全面預算管理的歸口工作,積極與預算管理辦公室進行配合,落實好全面預算管理工作。
(二)優(yōu)化全面預算編制流程
第一需要企業(yè)運用科學合理的預算編制方法,發(fā)揮出全面預算管理的具體效用。在預算編制方法的選擇上,應該考慮其多樣性以及靈活性,便于企業(yè)能夠根據實際經營狀況,對預算進行有效的調整。第二則是將全面預算編制流程進行規(guī)范化,主要是對全面預算管理的編制流程進行優(yōu)化,將原先隨意性較大的環(huán)節(jié)進行標準化,避免人為操作失誤導致預算編制失真,從而影響到全面預算管理工作的執(zhí)行。
(三)健全預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制功能
要想加強對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制,就需要在全面預算管理執(zhí)行過程中嚴格遵循以下原則:首先就是不得隨意變更原則,在預算編制經過預算管理委員會審核后,各個部門在執(zhí)行時必須嚴格按照預算編制的具體要求落實,當遇到特殊問題時需要及時進行上報,不能夠隨意對預算進行更改,在更改過程中也要嚴格根據更改審批流程進行。其次是及時性原則,預算編制的執(zhí)行應該以月度、季度以及年度為周期預算依據,確保預算目標的順利完成,當月預算目標沒有完成的責任部門需要在后期進行彌補。
(四)引入平衡計分卡構建多維度預算考核體系
平衡計分卡的績效考核體系能夠幫助企業(yè)在財務、客戶、內部流程、學習成長等多方面制定相應的績效考核體系,可以從企業(yè)的整體角度出發(fā)進行績效考核,為全面預算管理執(zhí)行結果的反饋提供更加健全的資料,便于后期對全面預算管理進行評估以及修正,為企業(yè)后續(xù)的全面預算管理工作奠定重要基礎,從而為企業(yè)實現(xiàn)經營目標提供助力。
(作者單位為上海恒企教育培訓有限公司桂林分公司)
參考文獻
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