孟丹丹

一、高校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

高校內(nèi)部控制要求黨政領(lǐng)導(dǎo)班子將內(nèi)部控制作為法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，內(nèi)部控制環(huán)境是否良好反映出高校領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，它奠定了學(xué)校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響學(xué)校教職工對(duì)內(nèi)部控制管理體系的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。但目前，高校內(nèi)部控制環(huán)境處在：

1.領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的積極性不高，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)較差

按照財(cái)政部的相關(guān)要求，高?；境闪⒘艘灶I(lǐng)導(dǎo)班子主要成員為組織的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)班子成員參與了內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作部署，由于領(lǐng)導(dǎo)班子成員工作千頭萬緒，內(nèi)部控制專業(yè)性又比較強(qiáng)，對(duì)于內(nèi)部控制如何建設(shè)、內(nèi)部控制到什么程度、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果如何應(yīng)用等問題存在困惑，造成內(nèi)部控制建設(shè)無法深入，同時(shí)，內(nèi)部控制的結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)管理決策影響程度低，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的積極性不高。

2.內(nèi)部控制宣傳影響不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制參與性差

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)“全員參與”，有效的內(nèi)部控制必須由了解內(nèi)部控制管理內(nèi)涵的教職工實(shí)施。但是，大多數(shù)教職工只了解下發(fā)的具體制度和流程，而不了解內(nèi)部控制實(shí)施的背景、意義、現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容、歸口部門的職責(zé)分工等內(nèi)容，導(dǎo)致高校所有成員參與程度不高、所有成員參與內(nèi)部控制的積極性不高，影響內(nèi)部控制管理意識(shí)的形成。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估形式化

高校屬于公益性事業(yè)單位，以人才培養(yǎng)和產(chǎn)學(xué)研一體為辦學(xué)目標(biāo)，經(jīng)費(fèi)來源主要是基于財(cái)政撥款，而不是針對(duì)利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化，導(dǎo)致了高校的一個(gè)相對(duì)薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，相對(duì)不具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法和相對(duì)不明確的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。但目前，高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平存在：

1.高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)的明確性不強(qiáng)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估依據(jù)不充分

高校的章程、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、年度工作目標(biāo)主要體現(xiàn)辦學(xué)發(fā)展方向、人才培養(yǎng)、學(xué)科專業(yè)建設(shè)，但較為宏觀和虛化，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制重點(diǎn)和原則沒有明確體現(xiàn)；高校在梳理內(nèi)部控制手冊(cè)與內(nèi)部控制制度匯編等資料時(shí)僅按照上級(jí)文件規(guī)定騰挪總體目標(biāo)，但將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)與高校業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展方向等內(nèi)容結(jié)合程度不高，且目標(biāo)明確、細(xì)化程度不夠，導(dǎo)致高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析的依據(jù)不充分。

2.高校未定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估形式化，導(dǎo)致缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

高校內(nèi)部控制體系建立以來未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、或?qū)L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等同、將首次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果沿用等問題，導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不清晰。

（三）內(nèi)部流程與業(yè)務(wù)活動(dòng)脫節(jié)

高校業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制涉及預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制六個(gè)方面。內(nèi)部控制建設(shè)要求學(xué)校梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制目標(biāo)、業(yè)務(wù)主要流程與關(guān)鍵環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略和具體內(nèi)容。但目前，高校六大業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理存在：

1.內(nèi)部控制梳理與再造形式化，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行困難

內(nèi)部控制建設(shè)的過程中直接將現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)單增加流程后形成內(nèi)部控制手冊(cè)，原有制度在制定時(shí)存在過于宏觀、簡(jiǎn)單、不明確等問題，且制定時(shí)間較為久遠(yuǎn)與現(xiàn)有政策環(huán)境、學(xué)校業(yè)務(wù)特點(diǎn)不相符，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行時(shí)無法落地，無法體現(xiàn)內(nèi)部控制作為管理手段的目標(biāo)。

特別是政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制方面，原有內(nèi)部控制制度對(duì)政府采購(gòu)的限額、采購(gòu)方式、采購(gòu)流程要求、授權(quán)審批流程等內(nèi)容規(guī)定的較為寬泛，對(duì)公開招標(biāo)限額以下的采購(gòu)方式實(shí)施控制的程度，存在采購(gòu)方式概念不清、采購(gòu)限額劃分依據(jù)不充足等問題。

2.內(nèi)部控制流程未實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，導(dǎo)致建立的內(nèi)部控制體系不符合適應(yīng)性原則

自2014年試行內(nèi)部控制規(guī)范至今，高校逐步建立了內(nèi)部控制流程、內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制報(bào)告體系，但在內(nèi)部控制執(zhí)行和評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)空白、設(shè)計(jì)不合理等缺陷，未將上述設(shè)計(jì)缺陷，進(jìn)行重新評(píng)估、梳理、評(píng)價(jià)與再造，不符合內(nèi)部控制建立的適應(yīng)性原則。

3.預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)的執(zhí)行偏差較大，導(dǎo)致管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)

高校預(yù)算業(yè)務(wù)控制方面，高校執(zhí)行預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算下達(dá)、追加調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、決算、考評(píng)的全面預(yù)算控制。但高校對(duì)預(yù)算編報(bào)控制中項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編報(bào)的可行性論證凸顯不充分、不全面，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)數(shù)量偏差較大、范圍偏差過大、標(biāo)準(zhǔn)偏差較大等問題，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理剛性約束的要求；預(yù)算考評(píng)機(jī)制不健全，未能在預(yù)算管理全過程充分利用績(jī)效評(píng)價(jià)促進(jìn)預(yù)算管理和內(nèi)部控制管理工作，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和管理，且尚未將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋到相應(yīng)的部門，導(dǎo)致預(yù)算管理中一些問題無法得到解決。

高校資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制方面，特別是固定資產(chǎn)管理方面，高校固定資產(chǎn)總資產(chǎn)金額占總資產(chǎn)金額比重較大、資產(chǎn)種類和數(shù)量較多，資產(chǎn)日?？刂浦袑?duì)盤點(diǎn)方式的形式化、資產(chǎn)管理依賴使用和保管人員主動(dòng)性等管理不力，導(dǎo)致固定資產(chǎn)控制賬實(shí)相符、有效利用等目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)與內(nèi)部控制流程不匹配，導(dǎo)致“信息孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重

高校目前已實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的信息化、固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)、辦公審批流程信息化，但未將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入信息系統(tǒng)中，特別是合同管理流程、采購(gòu)管理流程、建設(shè)項(xiàng)目管理等重要的業(yè)務(wù)流程，無法實(shí)現(xiàn)各重要信息系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通、信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，導(dǎo)致”信息孤島“的產(chǎn)生；內(nèi)部控制信息化程度低，數(shù)據(jù)的信息收集范圍小，增加了將內(nèi)部控制的過程資料和結(jié)果的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)的難度和成本效益性，不利于內(nèi)部控制過程和結(jié)果對(duì)管理決策和制度修訂依據(jù)的支持性，弱化了內(nèi)部控制產(chǎn)生大數(shù)據(jù)的作用，不利于高校事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)不到位，導(dǎo)致“以評(píng)促建”目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部控制監(jiān)督和與評(píng)價(jià)是驗(yàn)證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性的手段。通過自我評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)其全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性，用以進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。學(xué)校雖然已經(jīng)成立了內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)部門，如審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等，它僅局限于財(cái)務(wù)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的傳統(tǒng)角色。它不能有效發(fā)揮內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行的監(jiān)督作用，并沒有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制的缺陷未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，影響高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)采取內(nèi)設(shè)部門自行評(píng)價(jià)或一次性委托第三方評(píng)價(jià)，內(nèi)設(shè)部門自行評(píng)價(jià)了解單位內(nèi)部控制整體情況、內(nèi)部控制參與程度高、內(nèi)部監(jiān)督具有連續(xù)性，但內(nèi)設(shè)部門人員水平有限、獨(dú)立性程度不高、評(píng)價(jià)結(jié)果不全面；一次性委托第三方評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制政策掌握程度高、專業(yè)性與獨(dú)立性強(qiáng)，但單獨(dú)做內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)高校情況了解少，容易導(dǎo)致內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果表面化和形式化，影響內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)的效果，無法實(shí)現(xiàn)“以評(píng)促建”的指導(dǎo)目標(biāo)。

二、高校內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化“全員參與”的內(nèi)部控制理念

高校要完善內(nèi)部控制建設(shè)工作規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部牽動(dòng)作用，教職工全員參與的內(nèi)部控制文化意識(shí)，切實(shí)做到“一把手”了解內(nèi)部控制意義、參與內(nèi)部控制的建設(shè)與決策、推動(dòng)內(nèi)部控制工作的協(xié)調(diào)與進(jìn)程、應(yīng)用內(nèi)部控制建設(shè)成果，體現(xiàn)內(nèi)部控制為事業(yè)發(fā)展、領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)的意義；高校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)、執(zhí)行與評(píng)價(jià)的動(dòng)員、培訓(xùn)與宣傳推廣工作，形成全員了解內(nèi)部控制建設(shè)的意義、全員參與內(nèi)部控制流程的梳理與再造、全員高效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的執(zhí)行、全員持續(xù)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與監(jiān)督部門定期評(píng)價(jià)相結(jié)合的內(nèi)部控制體系，使內(nèi)部控制管理理念深入人心，更好地營(yíng)造內(nèi)部控制促進(jìn)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的良好控制環(huán)境。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確控制目標(biāo)

建議高校要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確控制目標(biāo)。既要意識(shí)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，又要意識(shí)到防范舞弊預(yù)算腐敗與公共服務(wù)的效率與效果；結(jié)合自身的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)目標(biāo)、單位性質(zhì)、所處領(lǐng)域、重點(diǎn)專業(yè)方向等內(nèi)內(nèi)外部因素，采用檢查、詢問、觀察、趨勢(shì)分析等手段，了解高校建設(shè)內(nèi)部控制的外部需求和診斷高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀，設(shè)定高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)相關(guān)的單位層面的目標(biāo)和主要業(yè)務(wù)的目標(biāo)，結(jié)合設(shè)定的目標(biāo)識(shí)別高校面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)分合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與提升風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率與產(chǎn)生的影響，根據(jù)高校發(fā)展階段確認(rèn)高校現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)承受度與風(fēng)險(xiǎn)偏好，對(duì)識(shí)別出主要風(fēng)險(xiǎn)采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和防范控制措施。

高校應(yīng)定期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校所處的事業(yè)發(fā)展階段、內(nèi)外部影響因素的變化特點(diǎn)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容變化程度等因素，定期按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重新識(shí)別和劃分風(fēng)險(xiǎn)的高、中、低領(lǐng)域，評(píng)估學(xué)校未來一段時(shí)間內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控領(lǐng)域。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制流程動(dòng)態(tài)發(fā)展的可持續(xù)性

高校對(duì)單位層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制，在全員參與積極性的帶動(dòng)下，定期進(jìn)行梳理、再造，結(jié)合定期的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)缺失，及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，確保內(nèi)部控制流程符合國(guó)家法律法規(guī)的要求與高校不斷發(fā)展的業(yè)務(wù)需求，避免業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制的脫節(jié)、內(nèi)部控制的表面化；同時(shí)，高校內(nèi)部控制體系中業(yè)務(wù)流程的建設(shè)，與學(xué)校各部門、各教職人員工作息息相關(guān)，是將每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照法律法規(guī)中約束條款、學(xué)校該類業(yè)務(wù)規(guī)模、發(fā)生頻率、資金規(guī)模等因素分析，采用訪談、觀察、穿行測(cè)試、調(diào)查問卷、歷史數(shù)據(jù)分析比對(duì)等多種方式，將關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵人員、不相容職務(wù)、授權(quán)審批等控制手段結(jié)合，有效銜接上下游流程的內(nèi)部控制完整體系。

高校完善政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度并強(qiáng)化采購(gòu)實(shí)施控制。應(yīng)在政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度中明確采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、采購(gòu)需求的確定、采購(gòu)招標(biāo)管理、采購(gòu)驗(yàn)收管理等內(nèi)容，明確歸口部門和職責(zé)權(quán)限；在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)執(zhí)行時(shí)，合理確認(rèn)采購(gòu)需求、采購(gòu)組織形式，加強(qiáng)采購(gòu)合同簽訂、執(zhí)行與變更管理，加強(qiáng)采購(gòu)驗(yàn)收力度、完善驗(yàn)收記錄，嚴(yán)格審核采購(gòu)支付文件等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程。

高校強(qiáng)化預(yù)算的事前控制與全過程績(jī)效管理。加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)和依據(jù)，特別重視項(xiàng)目預(yù)算編制的可行性論證中項(xiàng)目實(shí)施的條件和范圍，綜合專家意見，合理設(shè)定項(xiàng)目預(yù)算的目標(biāo)與績(jī)效指標(biāo)，使預(yù)算執(zhí)行依據(jù)充分且指導(dǎo)性強(qiáng)；建議完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系，應(yīng)將績(jī)效管理貫穿預(yù)算管理的全過程，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)考核，加強(qiáng)績(jī)效結(jié)果的應(yīng)用與反饋，使預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)提升預(yù)算管理水平。

高校強(qiáng)化資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理，特別是固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理水平。強(qiáng)化資產(chǎn)管理中歸口部門對(duì)資產(chǎn)使用和保管人員關(guān)于資產(chǎn)配置、使用、處置等流程和管理要求的培訓(xùn)和指導(dǎo)，使“誰使用、誰保管、誰負(fù)責(zé)”能真正管理到實(shí)處；結(jié)合對(duì)固定資產(chǎn)的績(jī)效評(píng)價(jià)、定期監(jiān)管和資產(chǎn)清查等內(nèi)部控制程序，使資產(chǎn)做到賬實(shí)相符、資產(chǎn)使用效益得以發(fā)揮的管理要求。

（四）強(qiáng)化信息系統(tǒng)的覆蓋程度

高校將信息系統(tǒng)建設(shè)總體目標(biāo)與內(nèi)部控制建設(shè)相結(jié)合，充分考慮信息系統(tǒng)的安全性和保密性的情況下，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與內(nèi)部控制流程分級(jí)別嵌入信息系統(tǒng)中，并確保各重要信息在不同部門之間的互通互聯(lián)互用、信息資源共享和業(yè)務(wù)流程協(xié)同；通過授權(quán)分離等控制手段以減少人為操縱因素，堅(jiān)持信息多跑路、教職工少跑路的理念，提高工作效率和內(nèi)部控制管理水平，加強(qiáng)對(duì)信息來源的真實(shí)性，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處理過程與結(jié)果的透明性和公正性；加強(qiáng)利用信息化成果，并通過趨勢(shì)分析、分段測(cè)算等手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可行性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)可控范圍的合理性提供管理決策的依據(jù)，切實(shí)將內(nèi)部控制為管理有效手段發(fā)揮到最大。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用

高校建立內(nèi)部控制執(zhí)行的自我監(jiān)督、內(nèi)設(shè)部門監(jiān)督與外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)定期評(píng)價(jià)相結(jié)合的工作機(jī)制。根據(jù)全員參與內(nèi)控建設(shè)目的，形成內(nèi)部控制自我監(jiān)督與反饋的流程，將教職工內(nèi)部控制制定中發(fā)現(xiàn)的職責(zé)不清、流程重疊、溝通不暢等問題及時(shí)反饋給內(nèi)部控制工作小組，內(nèi)部控制工作小組結(jié)合內(nèi)部反饋問題、定期監(jiān)督結(jié)果、外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)結(jié)果，將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面的問題區(qū)分，并充分運(yùn)用專家的意見提出解決方案，經(jīng)聯(lián)席會(huì)等規(guī)定的程序，定期修正和完善內(nèi)部控制流程，及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制的信息公開與反饋。

三、結(jié)論

通過強(qiáng)化全員參與意識(shí)、提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平、堅(jiān)持內(nèi)部控制流程與高校業(yè)務(wù)發(fā)展的動(dòng)態(tài)管理、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用、加快信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制流程結(jié)合等多種手段和措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制在高校內(nèi)部治理中的作用，將內(nèi)部控制作為高校事業(yè)發(fā)展的推動(dòng)和安全保障。