摘?要：2018年9月，世界人工智能大會在上海開幕，會中強調(diào)了人工智能正在全球范圍內(nèi)不斷地興起、發(fā)展，加快了經(jīng)濟社會進步的步伐，強有力地促進了經(jīng)濟社會的發(fā)展，并深刻改變著人們的生產(chǎn)生活方式。中國正致力于高質(zhì)量發(fā)展，人工智能的研究將在提高經(jīng)濟社會發(fā)展智能化水平的領(lǐng)域發(fā)揮重要作用。本文從人工智能的概念入手，淺析其對于審計的影響并提出審計在人工智能環(huán)境下的發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞：人工智能;審計;大數(shù)據(jù)

中圖分類號：TP18+F239.4?文獻標識碼：A?文章編號：1008-4428（2019）11-0097-02

一、 前言

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，世界已經(jīng)跨入了“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)滲透在我們生產(chǎn)生活的各個角落。在這樣的背景下，人工智能取得了突飛猛進的發(fā)展，人們對于人工智能的探索熱情也前所未有的高漲，百度、阿里巴巴、騰訊三巨頭都在加緊布局人工智能，提供各種類型的人工智能服務(wù)，大大小小的人工智能設(shè)備諸如智能家電、智能機器人都已經(jīng)走入了我們的生活。審計作為社會經(jīng)濟的重要組成部分，作為經(jīng)濟社會重要的監(jiān)督手段，也必須緊跟時代步伐，將人工智能與“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)理念高度融入，才能更好地完成自己作為經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證、經(jīng)濟評價的職能。

二、 人工智能與審計的概述

（一）人工智能的概念

人工智能，即Artificial Intelligence，縮寫為“AI”，是對人的意識、思維信息過程的模擬，是研究用計算機來模擬人的某些思維過程和智能行為（如學習、推理、思考、規(guī)劃等）的學科，在機器翻譯、智能控制以及儲存管理等領(lǐng)域都有大量的應(yīng)用。

（二）審計的概念

審計是由獨立的專門機構(gòu)和人員在職權(quán)、接受委托或者接受授權(quán)的情況下，對被審計單位某一特定時期的會計報表和其他有關(guān)的經(jīng)濟資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查并出具報告，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

（三）人工智能對于審計的影響

在傳統(tǒng)的審計中，審計人員的審計工作由于受到工作方式和方法的限制，大多以手工或常規(guī)審計軟件為主，耗費時間較多，因為目前的審計軟件大多只能簡單地通過接口與被審計單位的財務(wù)軟件對接，進而直接讀取被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，然后進行數(shù)據(jù)分析與比對，實施系統(tǒng)設(shè)置好的一系列審計程序進行審查，最終通過資源庫比對提出參考審計意見供審計人員選擇。其實這種審計我們可以將其定義為準單機版電子化審計，或者偽互聯(lián)網(wǎng)審計，因為其應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)的部分屈指可數(shù)，仍然需要審計人員通過瀏覽被審計單位的資料加以分析，再結(jié)合平時容易出問題的地方，憑著經(jīng)驗確定重點關(guān)注領(lǐng)域，以此來縮小審計的范圍進而達到提高審計效率的目的。在這種模式下，審計風險會有一定程度的加大。如果充分運用人工智能，新的審計手段可以使審計人員徹底擺脫傳統(tǒng)電子賬套及其所反映的片面的財務(wù)信息的限制，可從計算機信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫獲取所需的各種數(shù)據(jù)，并且可以通過互聯(lián)網(wǎng)上各平臺所提供的海量相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析處理，自動獲得大量有用信息，自動進行重點分析，自動進行具體審查并得出最終建議，同時可以更全面綜合地審查被審計單位，大大降低審計風險。在這樣的審計模式下，審計人員只需要做一名審計過程的監(jiān)督者和最終決策者即可。

三、 人工智能在審計工作中的應(yīng)用現(xiàn)狀

目前，世界四大會計師事務(wù)所中都已有了人工智能的影子，其涉及方面主要有以下兩個領(lǐng)域：

（一）閱讀和分析文件

大數(shù)據(jù)時代，審計人員面臨著的不僅是海量的數(shù)據(jù)，還要閱讀數(shù)以千計的復雜文件，從中獲得有效信息并做出分析，這樣審計工作人員都將時間用在了閱讀文件上，浪費了大量的時間和資源，嚴重降低了審計效率。引入人工智能后，大量的數(shù)據(jù)及文件被快速地閱讀分析，減少了審計人員花費在閱讀上的時間，使審計人員把節(jié)省下來的時間用到高級的、更有價值的工作中去，更多地去關(guān)注戰(zhàn)略、決策問題。

目前德勤已經(jīng)宣布將人工智能引入審計工作中，德勤將自己所擁有的商業(yè)上的見解與世界著名計算機軟件公司Kira Systems在機器學習方面的先進技術(shù)合作，使人工智能能夠閱讀大量的文件，解決了很多緊急的商業(yè)活動問題，其中包括調(diào)查、合并、合同管理以及租賃協(xié)議。通過使用人工智能，減少了花費在閱讀上的時間，大大提高了審計效率。

（二）審核合同

審計人員通過審核被審計單位的日常業(yè)務(wù)合同和有關(guān)的經(jīng)濟資料，提取出審計需要的相關(guān)數(shù)據(jù)，并歸納成信息，與被審計單位財務(wù)報告進行對照、核查，形成初步的審計報告。人工智能可以使審計人員越過從文件審查中提取、比對和分析信息的過程，將更多的時間用在分析有差別信息和被審計單位報表的出入上，然后制定下一步的審計計劃，最后得出最終的審計報告。

目前安永已經(jīng)開始使用計算機審核收入合同和租賃合同，利用機器學習技術(shù)分析大批量的貸款合同。運用人工智能等技術(shù)，將數(shù)以萬計的紙質(zhì)合同上的信息數(shù)字化后，讓軟件自主學習審計人員的思維過程及模式。隨著人工智能和機器學習技術(shù)的不斷進步、廣泛被采用，人工智能有可能開始記錄審計人員在工作中做出的各種分析和執(zhí)行的相應(yīng)程序，在此基礎(chǔ)上更加深入地完成各種工作。

四、 人工智能對審計工作的挑戰(zhàn)

（一）人工智能條件下對審計工作人員知識技能的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)時代，僅憑少量的數(shù)據(jù)信息和經(jīng)驗就進行審計工作，所獲得的審計證據(jù)會太過片面而且很容易以偏概全，增加審計風險是必然的。然而，順應(yīng)時代的發(fā)展，審計方式由原來的單機軟件審計發(fā)展為人工智能審計，審計各方面都發(fā)生了轉(zhuǎn)變，如數(shù)據(jù)的獲取與分析、抽樣方法的多樣化和審計風險的判斷，這些變化對審計人員的要求越來越高，所以審計工作人員要與時俱進，推動科技發(fā)展。這就要求審計人員不僅要擁有豐富的、專業(yè)的審計知識，還需要有對科技的操作控制能力，而這些對于審計人員來說，都是一個不小的學習挑戰(zhàn)。

（二）數(shù)據(jù)的安全保密性有一定風險

正如全球第一家信息技術(shù)研究和分析公司Gartner所說：“大數(shù)據(jù)安全是一場必要的斗爭?！彪S著各種新技術(shù)的興起，例如云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)，特別是大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用，使我們具備了處理大數(shù)據(jù)的能力。但是同時，數(shù)據(jù)的安全問題也給我們帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。

由于人工智能是以機器設(shè)備為基礎(chǔ)的，如果機器設(shè)備出現(xiàn)了程序問題，會對存放在其中的大量數(shù)據(jù)造成不可估量的后果。并且，如果最初的數(shù)據(jù)輸入錯誤，即使人工智能的計算和分析保證百分之百正確，但是得到的審計結(jié)果也同樣會有差錯。此外，由于平臺的開放化，也使被審計單位海量的有價值數(shù)據(jù)更容易吸引黑客的攻擊從而給客戶造成損失。

（三）人工智能缺乏職業(yè)判斷能力

審計工作不存在一模一樣的情況，不同行業(yè)、不同單位的審計工作都有不同的情形，這時審計人員必須依賴自己的職業(yè)判斷能力。職業(yè)判斷能力是審計人員根據(jù)自身多年的審計工作經(jīng)驗做出的合理的判斷及評價，具體操作時無確切的規(guī)則可依據(jù)，因此人工智能在短時間內(nèi)沒有進行職業(yè)判斷的可能，并且審計模式是一個不斷更新、不斷變化的過程。在判斷審計風險方面，審計人員會通過觀察被審計單位的工作方式、詢問被審計單位內(nèi)部工作人員來判斷其工作是否影響審計風險。而人工智能所進行的工作只是對復雜的具有工作記錄的經(jīng)濟活動進行審查，并不能與被審計單位內(nèi)部進行有效的溝通，從而不能達到確定審計風險的效果。

五、 人工智能環(huán)境下提高審計工作水平的對策

（一）審計人員要增強對科技的操作能力，與人工智能功能系統(tǒng)配合工作

科學技術(shù)已經(jīng)滲透在我們的日常生活當中，尤其在這個人工智能的時代，科技影響了我們生活的方方面面。在審計領(lǐng)域，我們需要的是復合型審計人員，審計人員提升自己對科技的實際操作能力是非常有必要的，審計工作人員利用人工智能的目的不是做它們的“服務(wù)員”，而是要成為它們的操控者和監(jiān)督者。

首先，審計人員需要儲備足夠的專業(yè)知識，并且在此基礎(chǔ)上培養(yǎng)自身對科技的操作能力，能夠熟練地運用人工智能信息系統(tǒng)。其次，審計人員要進一步提升自身的職業(yè)判斷能力，從而更好地在面對人工智能審計系統(tǒng)給出各種前所未見的各類數(shù)據(jù)分析審查結(jié)果時能夠準確地做出職業(yè)判斷。如此才能實現(xiàn)人機的完美結(jié)合，全面提高審計的效果和效率。

（二）引用區(qū)塊鏈，保證數(shù)據(jù)安全

數(shù)據(jù)安全問題是人工智能快速發(fā)展過程中必須要面對和解決的問題。人工智能系統(tǒng)運行需要大數(shù)據(jù)，提供服務(wù)也是以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，就會涉及數(shù)據(jù)的安全保護問題，因此，對敏感信息的核查及風險判斷、利用監(jiān)控監(jiān)視非法行為是非常重要的解決措施。

審計人員應(yīng)當加強對數(shù)據(jù)的管理，引用區(qū)塊鏈，從根本上保證數(shù)據(jù)安全。所謂區(qū)塊鏈是一種分布式數(shù)據(jù)庫，用戶在區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)上有著屬于自己特定的數(shù)字身份的同時維護數(shù)據(jù)及個人隱私，并且只允許特定組織和個人訪問、儲存、分析或分享個人數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)的所有者不允許的情況下，其他人無法瀏覽此數(shù)據(jù)。因此區(qū)塊鏈技術(shù)可以成為審計人員保護數(shù)據(jù)安全的一個有力工具，可以創(chuàng)立一個屬于自己的數(shù)據(jù)庫，通過嚴格的訪問限制和授權(quán)機制來實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的安全。

綜上所述，人工智能是近年來科技領(lǐng)域最熱門的話題，人工智能對人們的改變已經(jīng)滲透到生活的方方面面，人工智能已經(jīng)并且將繼續(xù)取代人的大部分活動，高級的腦力活動。對于審計領(lǐng)域來說，人工智能的優(yōu)勢極大地沖擊原來的審計模式，這對審計來說既是一個發(fā)展的機遇也是一個嚴峻的挑戰(zhàn)。審計人員要有風險意識，時刻保持著清醒的頭腦，順應(yīng)時代的發(fā)展，不斷提升自己的專業(yè)水平，提高自身的信息技術(shù)能力，更好地與人工智能相結(jié)合。只有這樣，才能讓審計在新時代更好地發(fā)揮自身經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證、經(jīng)濟評價的作用。

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作者簡介：

徐鯖，男，江蘇蘇州人，蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院會計與國貿(mào)學院講師，研究方向：審計實務(wù)、內(nèi)部審計實務(wù)。