(重慶理工大學 重慶 401320)

一、高校財務內(nèi)控概述

高校作為青年育人的主陣地，在新時代新背景下，招生規(guī)模擴大化、高校經(jīng)費多元化正是大勢所趨。正因經(jīng)費來源多元化導致高校財務管理復雜化，及時調(diào)整高校財務內(nèi)控機制，適應整個時代大環(huán)境，提升內(nèi)在財務管理水準降低財務風險顯得尤為重要。

根據(jù)我國教育部的規(guī)定，高等學校指的是根據(jù)國家規(guī)定特定設置標準以及相應的審批程序所舉辦的學校，同時由國家出資所構(gòu)建的公立高等學校。高校的主要目的是培養(yǎng)人才，屬于非盈利組織機構(gòu)，從事社會服務、教學服務以及科學研究，確保教學質(zhì)量能夠達到國家規(guī)定標準。高等學校也同樣屬于事業(yè)單位，根據(jù)COSO報告里面所涉及的內(nèi)部理論，以及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔2012〕21號)當中所陳述的規(guī)定，所謂的高校內(nèi)控，即是指高校全部員工以及管理層人員需要根據(jù)國家規(guī)定，保證學校教學科研活動能夠有秩序、高效地運作，確保財務資金完整，防止欺詐、舞弊行為，提升會計信息準確性以及真實性，確保高校管理目標得以達成，借助一系列控制方法、程序以及強化措施對于經(jīng)濟活動進行風險的防范和控制。

二、內(nèi)部控制視角下高校現(xiàn)狀分析

(一)高校內(nèi)部控制的目標

高校內(nèi)部控制目標是高校為了實現(xiàn)內(nèi)部控制，通過一系列措施，如制定相關制度、采取合理的程序，對高校內(nèi)部進行防范和管制。其目標為：

合法性。整個高校所設立的內(nèi)部控制體系必須在合法準繩之內(nèi)，所開展的經(jīng)濟活動合法合規(guī)。

完整性。確保學校資金、資產(chǎn)完整，建立良好的內(nèi)控制度有利于避免資產(chǎn)破壞性，減少人為因素干擾，保證高校工作健康有序地開展。

有效性。結(jié)合自身管理和提供服務的環(huán)境建立完善的內(nèi)控制度，提高財務人員的辦事效率，有利于高校不斷提高科研教學以及管理的效率和效果。

真實可靠性。提高高校財務報告的真實可靠，提高會計信息真實性和其有效性，有利于高校的管理層及時獲取信息并做出正確決策。

人文服務性。高校作為培養(yǎng)人才的重要基地，肩負著培養(yǎng)高素質(zhì)人才并將其輸向社會的重任，這要求高校將人文服務這一宗旨貫徹到每一個環(huán)節(jié)中，以促進科研教學的順利開展。

(二)高校內(nèi)部控制的特點

考慮到當前高校在經(jīng)營過程面臨著十分嚴峻的市場環(huán)境，同時高校自身將要承擔的風險也在逐步提升。也因其自身的特殊性，結(jié)合高校自身分析其特點有利于高校管理者科學規(guī)劃、控制和評價經(jīng)營活動。

特殊性。高校具有非營利性，現(xiàn)如今高校的主要財政來源是政府財政撥款。國家是高校的主要出資者，而國家則委托高校管理者進行管理。

變化性。高校內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展、變化和完善的過程。它需要隨著管理工作的新形勢、新要求及時完善。

廣泛性。首先，它是一項由高校各個階層管理人員所實施的共同活動。另外，除了一般性正常教學活動，同時也會涉及采購、投資以及基礎建設等各種經(jīng)濟活動，涉及的行業(yè)比較廣泛。

(三)高校內(nèi)部控制所存在的問題

1.財務內(nèi)部控制運行的內(nèi)外環(huán)境存在局限性

首先從外環(huán)境來說，不少高校財務負責人受專業(yè)的限制，常常誤認為高校財務內(nèi)部控制是財務部門的責任，對財務內(nèi)控認識不足、重視不夠。思想不重視，行動不徹底。其次從內(nèi)環(huán)境考慮，財務人員本身素質(zhì)不高，有的工作人員認為內(nèi)部控制是自己給自己找麻煩，還會降低工作效率、浪費時間等，這些思想讓財務內(nèi)控運行的環(huán)境受到很大的局限性。

2.風險防范措施不到位

內(nèi)外因素對高校財務管理工作都會產(chǎn)生很大的影響。一般來說，財務管理的內(nèi)容會隨著環(huán)境的變化而調(diào)整。在計劃經(jīng)濟時代背景下，高校管理人員在風險意識方面相對較差，諸多高校并沒有風險構(gòu)建相應的評估機制。隨著高校的不斷發(fā)展，規(guī)模和資金來源的不斷增加，銀行貸款等情況開始逐漸增加。然而，對應的高校在風險控制方面的水平卻相對缺乏，如若出現(xiàn)債務危機，對學校將產(chǎn)生巨大影響。

3.內(nèi)部控制監(jiān)管力度不夠

內(nèi)控運行內(nèi)外環(huán)境具有局限性、意識淡薄、風險防范措施不到位都是內(nèi)部監(jiān)督不力的表現(xiàn)。然而，許多高校的內(nèi)部事務管理大多缺乏外部監(jiān)督。一方面，學校并不像企業(yè)一樣會出具年報信息披露，高校同外部環(huán)境之間進行信息交流的平臺相對缺乏，同時外部監(jiān)管機構(gòu)也難以全面針對高校財務信息進行了解，信息不公開決策不合理的現(xiàn)象也就無從說起。另一方面，財政部門和教育部門的監(jiān)督管理松懈。財政部門對高校財務預算的編制和執(zhí)行沒有嚴格的監(jiān)督，而教育主管部門高校財務管理和內(nèi)控機制很少進行干預和監(jiān)督。

三、加強內(nèi)部控制風險防范措施的建議

在新時代背景下，高校管理必須轉(zhuǎn)變觀念和方法，借助內(nèi)部控制建設，結(jié)合當前高等教育發(fā)展的基本需求構(gòu)建相應的管理體系。同時結(jié)合當前時代背景下，對于高校在財務內(nèi)控方面暴露的問題，給出對應的內(nèi)部控制風險防范措施的建議，為大學在轉(zhuǎn)型期的健康發(fā)展提供有力的制度保障。

(一)建立良好的內(nèi)控環(huán)境

第一，完善內(nèi)控制度。我國高校要根據(jù)自身實際情況，將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》所闡述的要求和標準同內(nèi)控環(huán)境設計原則關聯(lián)起來，對內(nèi)控措施實施后所暴露出來的問題予以糾正。第二，完善人員配置結(jié)構(gòu)，提高管理人員意識。大學應具有財經(jīng)委員會，是由副校長為主任，各職能相關部門領導為委員，財經(jīng)委員會的秘書單位為財務處組成的行政班子成員，應有效利用起財經(jīng)委員會，對師生利益相關的重大決策負責，對審計部門、財務部門以及資產(chǎn)關聯(lián)部門等相關崗位人員進行合理安排和調(diào)整，以保證其工作的獨立性和合理性。

(二)完善高校財務風險防范機制，引入信息化手段

內(nèi)部控制建設作用之一在于控制風險，事前構(gòu)建風險預警機制，事中構(gòu)建風險防范機制，事后構(gòu)建風險補救機制。引入信息技術(shù)手段,將內(nèi)部控制信息化。借助現(xiàn)代信息技術(shù)在學校管理信息系統(tǒng)嵌入內(nèi)部控制，減少或者消除操作行為，最終達到經(jīng)濟業(yè)務風險的有效控制。

(三)強化內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督

高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督通常涉及兩個方面的內(nèi)容。一是評價，指的是高校內(nèi)部針對自身所構(gòu)建的內(nèi)部控制機制以及其實施結(jié)果進行評價；二是監(jiān)督，指的是紀檢監(jiān)察、教育、審計以及財務等部門監(jiān)督學校內(nèi)部控制的落實情況。揭露內(nèi)部控制風險點并給出改善意見，降低高校經(jīng)濟活動存在的風險，有利于高校內(nèi)部控制完善的持續(xù)性。

四、總結(jié)

作為防范組織內(nèi)部風險的主要手段之一，內(nèi)部控制在高校經(jīng)營過程中發(fā)揮著關鍵作用，高校是培養(yǎng)優(yōu)秀人才的主要場地，對于社會的發(fā)展有著特殊意義?，F(xiàn)如今，高校辦學規(guī)模正在不斷擴大，高校內(nèi)部控制機制的構(gòu)建其重要性越發(fā)明顯，同時各級管理人員對于此方面的重視程度也在不斷提升。但是，從實際情況來看，我國高校內(nèi)控制度存在諸多問題，需要針對高校管理方式和方法進行優(yōu)化，提升管理效率以滿足高等教育改革發(fā)展的新要求。