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一、概況

現(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展，公司規(guī)模不斷壯大，業(yè)務(wù)板塊也不斷擴(kuò)大，集團(tuán)化的管理模式如春筍般涌出，以資本為主要連接紐帶的跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的集團(tuán)公司，成為當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方式，集團(tuán)公司下屬的成員企業(yè)遵循統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在各自的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)開展具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。由于在經(jīng)濟(jì)管理上，各下屬企業(yè)業(yè)務(wù)獨(dú)立、各自經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，因此很難統(tǒng)一采用單一的財(cái)務(wù)管理模式。在新時(shí)期背景下，集團(tuán)公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，不僅需要注重企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，更要注重企業(yè)的財(cái)務(wù)管控。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的主要形式

集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式有三種，分別是集權(quán)式、分權(quán)式和相容式平衡治理。

(一)集權(quán)式管理模式

集權(quán)式管理模式，即集團(tuán)公司對(duì)下屬公司的全程、全面管控。在這種模式下，財(cái)務(wù)管理權(quán)限完全集中于集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一決策、核算與管理，而下屬公司必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。

(二)分權(quán)式管理模式

分權(quán)式管理模式，實(shí)質(zhì)是指集團(tuán)公司對(duì)下屬公司實(shí)行間接管理，通過財(cái)務(wù)管理權(quán)力和權(quán)限的下放，總公司只在集團(tuán)公司重要決策上保留決定的權(quán)力，在整個(gè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)審批工作中保有最高權(quán)力，其他財(cái)務(wù)工作都下放下屬公司財(cái)務(wù)部門分權(quán)管理。

(三)相容式平衡治理模式

相容式平衡治理模式，顧名思義，是基于集權(quán)式和分權(quán)式兩種模式各自的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)而提出的一種綜合型模式。集團(tuán)公司作為財(cái)務(wù)管理決策機(jī)構(gòu)，對(duì)于方向性、戰(zhàn)略性問題進(jìn)行集中管理，對(duì)規(guī)劃、組合等系列重大事項(xiàng)提供原則性指導(dǎo)意見；而下屬公司在遵循集團(tuán)公司宏觀指導(dǎo)的情況下，可依不同環(huán)境要求、市場(chǎng)變化等自主運(yùn)作具體的戰(zhàn)術(shù)性問題、日常財(cái)務(wù)決策和管理，如逐級(jí)審批、管理權(quán)限授權(quán)等，要求從制度指定原則上參照集團(tuán)公司，具體細(xì)則可自行把握。

(四)面臨的問題

隨著集團(tuán)公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，隨之而來的問題也不斷凸顯，尤其是財(cái)務(wù)管控，如不完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的制約，集團(tuán)公司和下屬公司之間信息傳遞效率不夠高，集團(tuán)企業(yè)的資金優(yōu)勢(shì)、集中管理優(yōu)勢(shì)等難以充分發(fā)揮。而這些都導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控模式不夠靈活，創(chuàng)新性有待提高，從而制約著集團(tuán)公司的整體競(jìng)爭(zhēng)能力。

三、建立財(cái)務(wù)聯(lián)系人制度

盡管“集權(quán)式”“分權(quán)式”和“相容式平衡治理”三種管理模式在目前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控上發(fā)揮了很大的作用，也形成了相對(duì)成熟的財(cái)務(wù)輸出流程，但是集團(tuán)公司與下屬公司在具體財(cái)務(wù)事物聯(lián)系、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)管以及信息傳遞等各方面還存在一定的局限性。因此本文提出“財(cái)務(wù)聯(lián)系人”制度，作為財(cái)務(wù)直線型監(jiān)管的重要方式。財(cái)務(wù)聯(lián)系人，顧名思義，即聯(lián)系集團(tuán)公司和下屬公司財(cái)務(wù)工作的人員。區(qū)別于集團(tuán)公司直接委派財(cái)務(wù)人員的方式，財(cái)務(wù)聯(lián)系人往往是本級(jí)財(cái)務(wù)工作人員，針對(duì)不同的下屬公司，將推選一名本級(jí)財(cái)務(wù)工作人員專門對(duì)接該下屬公司。特別是當(dāng)代企業(yè)，正從垂直式管理模式向扁平式管理模式轉(zhuǎn)變，常常出現(xiàn)母、子、孫多層次管理結(jié)構(gòu)，作為子公司的財(cái)務(wù)聯(lián)系人，更能發(fā)揮出上傳下達(dá)的溝通紐帶作用。

(一)財(cái)務(wù)聯(lián)系人的崗位編制

集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理部門設(shè)立對(duì)接下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)聯(lián)系人專職崗位，并將人員派送到下屬企業(yè)中去，人員編制歸屬集團(tuán)公司。集團(tuán)公司在對(duì)下屬企業(yè)選派財(cái)務(wù)聯(lián)系人時(shí)，可根據(jù)下屬企業(yè)的實(shí)際情況，選派人員到下屬企業(yè)不同的財(cái)務(wù)崗位中去。如針對(duì)下屬企業(yè)中成熟的大型公司，由于本身就建立了相對(duì)完整的財(cái)務(wù)管控模式，因此可以選派一名普通財(cái)務(wù)人員出任下屬企業(yè)的會(huì)計(jì)或出納崗；針對(duì)一些下屬創(chuàng)業(yè)型公司，可選派工作經(jīng)驗(yàn)較為豐富的財(cái)務(wù)人員出任下屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理上為下屬企業(yè)搭建財(cái)務(wù)平臺(tái)，幫助下屬企業(yè)盡快形成與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控一致的財(cái)務(wù)制度體系。

(二)財(cái)務(wù)聯(lián)系人的具體工作任務(wù)

財(cái)務(wù)聯(lián)系人實(shí)質(zhì)上具有雙重職能的崗位性質(zhì)。從集團(tuán)公司角度，財(cái)務(wù)聯(lián)系人是集團(tuán)公司派送到下屬企業(yè)，作為集團(tuán)公司人員對(duì)下屬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管工作；從下屬企業(yè)角度，財(cái)務(wù)聯(lián)系人也是企業(yè)運(yùn)行中的重要角色，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分。

就財(cái)務(wù)監(jiān)管而言，財(cái)務(wù)聯(lián)系人對(duì)本級(jí)企業(yè)的職責(zé)主要有：

(1)圍繞公司重大工作部署，按本級(jí)財(cái)務(wù)工作要求對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)并監(jiān)督執(zhí)行，緊密結(jié)合所聯(lián)系下屬公司的實(shí)際，統(tǒng)一思想、深化認(rèn)識(shí)，確保相關(guān)政策、重大任務(wù)得到有效落實(shí)。

(2)掌握所聯(lián)系下屬公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況，形成月報(bào)，針對(duì)重大事項(xiàng)變動(dòng)情況應(yīng)匯總向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部匯報(bào)，包括重大經(jīng)濟(jì)決策、大額資金調(diào)度及使用、計(jì)提核銷壞賬損失等，同時(shí)及時(shí)反饋相關(guān)意見。

(3)實(shí)時(shí)掌握下屬公司的財(cái)務(wù)工作的實(shí)施情況，盡可能全面系統(tǒng)地了解和掌握其經(jīng)營(yíng)管理、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等相關(guān)情況，特別關(guān)注下屬單位各類審計(jì)情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題積極給予指導(dǎo)并實(shí)時(shí)跟進(jìn)問題解決的進(jìn)度，定期對(duì)重要事項(xiàng)向本級(jí)報(bào)告。

(4)實(shí)時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)聯(lián)系人要監(jiān)督下屬企業(yè)按照集團(tuán)公司的要求，建立、完善各類財(cái)務(wù)制度，如公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度與辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系制度、納稅制度與辦法等各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，定期檢查執(zhí)行情況并予以考核。

就財(cái)務(wù)運(yùn)行而言，財(cái)務(wù)聯(lián)系人對(duì)下屬企業(yè)的職責(zé)主要有：

(1)全面預(yù)算管理。財(cái)務(wù)聯(lián)系人作為集團(tuán)公司對(duì)下屬公司執(zhí)行全面預(yù)算管理的具體監(jiān)督者和重要參與人，在實(shí)際財(cái)務(wù)管控中，通過“分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督”促進(jìn)企業(yè)資源有效配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率。

(2)資金管理。財(cái)務(wù)聯(lián)系人要對(duì)下屬企業(yè)的資金情況有全面的了解，以便于集團(tuán)公司的籌資、集資、融資和自有資金的分配，這樣才能使集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的資金利用率達(dá)到最大、最優(yōu)化。

(3)投資管理。財(cái)務(wù)聯(lián)系人肩負(fù)著從財(cái)務(wù)角度對(duì)下屬企業(yè)項(xiàng)目投資進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和把控，規(guī)范下屬公司項(xiàng)目投資活動(dòng)的管理程序，做好項(xiàng)目的資金預(yù)算的任務(wù)。通過對(duì)現(xiàn)金流的分析、預(yù)測(cè)，落實(shí)到每一處現(xiàn)金的流入流出，既要編制投資回收預(yù)測(cè)，同時(shí)也要考慮折現(xiàn)率，編制現(xiàn)金回收預(yù)測(cè)和投資過程風(fēng)險(xiǎn)等。

(4)信息管理。財(cái)務(wù)聯(lián)系人定期收集對(duì)下屬公司的會(huì)計(jì)報(bào)表。在日常財(cái)務(wù)工作中，高度重視并針對(duì)反映企業(yè)償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)管理效率等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行匯總分析，及時(shí)提供給集團(tuán)公司決策部門和下屬企業(yè)決策人，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。

四、財(cái)務(wù)聯(lián)系人制度在財(cái)務(wù)管控中發(fā)揮的作用

通過建立財(cái)務(wù)聯(lián)系人制度，集團(tuán)公司與下屬公司之間形成了一道既可信息傳遞又可有效監(jiān)管的橋梁。無論是從業(yè)務(wù)流程角度，抑或風(fēng)險(xiǎn)管控角度，都會(huì)使企業(yè)管理行為形成一個(gè)有效閉環(huán)。建立財(cái)務(wù)聯(lián)系人制度，在實(shí)際工作當(dāng)中有以下五個(gè)方面的作用。

(一)提高管理效率

無論集團(tuán)公司采取什么樣的財(cái)務(wù)管理手段，歸根結(jié)底還是需要人去執(zhí)行，區(qū)別在于各個(gè)手段中，人所起到的作用、發(fā)揮的力量不同。建立財(cái)務(wù)聯(lián)系人制度，從財(cái)務(wù)線上對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，在集團(tuán)公司的直接領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)力量。建立財(cái)務(wù)聯(lián)系人制度，從很大程度上“省去”了很多中間環(huán)節(jié)，縮短了層級(jí)，簡(jiǎn)化了流程，節(jié)省了匯報(bào)和中間指令傳達(dá)的時(shí)間，提高了財(cái)務(wù)管理效率。如下屬公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)把控上有偏離于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)情況發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)聯(lián)系人能夠第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，并及時(shí)上報(bào)集團(tuán)公司，從而能夠準(zhǔn)確、及時(shí)、有效地完成“上傳下達(dá)”指令。如果是通過傳統(tǒng)模式，通過集團(tuán)公司財(cái)務(wù)監(jiān)管或者審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)問題，然后再逐級(jí)上報(bào)，再到復(fù)核，整個(gè)環(huán)節(jié)不僅時(shí)間較長(zhǎng)，而且效率較低，很多時(shí)候往往因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)問題不及時(shí)，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的損失。

(二)緩解管控壓力

集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，如何把握管理的“尺度”和“壓力”，是一個(gè)普遍存在的問題。在當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理中，很多集團(tuán)公司對(duì)于下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則是“管全面，不分局部”，小到采購一支筆，大到千萬元投資，都要實(shí)行監(jiān)管，而監(jiān)管的途徑，就是通過下屬企業(yè)上報(bào)的各類報(bào)表和總結(jié)材料，這就造成下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員“重報(bào)表、輕業(yè)務(wù)”。這樣也在無形當(dāng)中給集團(tuán)公司帶來了更多的壓力，需要財(cái)務(wù)部門專門人員對(duì)報(bào)表和總結(jié)進(jìn)行分析，對(duì)存在的問題進(jìn)行確認(rèn)，甚至必要時(shí)還要去下屬企業(yè)調(diào)研、查驗(yàn)，而很多問題往往是通過數(shù)據(jù)報(bào)表和總結(jié)材料體現(xiàn)不出來的。因此，這就需要通過建立財(cái)務(wù)聯(lián)系人的角色，在具體業(yè)務(wù)中進(jìn)行把關(guān)，對(duì)于報(bào)表和總結(jié)中存在的問題，能夠第一時(shí)間做出解釋說明，從而極大地降低集團(tuán)公司對(duì)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的壓力。

(三)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過財(cái)務(wù)聯(lián)系人在集團(tuán)公司和下屬企業(yè)之間建立溝通的直線紐帶，能夠第一時(shí)間將上級(jí)部門的財(cái)務(wù)管控指示和精神傳達(dá)到下屬企業(yè)，減少了中間層的二次、三次傳達(dá)造成的信息丟失；也能第一時(shí)間將下屬企業(yè)存在的問題、重大的投資等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判，向集團(tuán)公司解釋說明，這樣既加快了集團(tuán)公司的決策速度，也降低了集團(tuán)公司“對(duì)下屬企業(yè)項(xiàng)目了解不透”而造成的決策風(fēng)險(xiǎn)。

(四)實(shí)現(xiàn)信息共享

財(cái)務(wù)聯(lián)系人作為集團(tuán)公司與下屬公司的對(duì)接人，是信息傳遞的“中介”，集團(tuán)公司的信息可以通過財(cái)務(wù)聯(lián)系人，傳遞到下屬公司中；下屬公司需要傳達(dá)的信息，也可以通過財(cái)務(wù)聯(lián)系人上報(bào)到集團(tuán)公司。同時(shí)，通過財(cái)務(wù)聯(lián)系人，除了能夠上傳下達(dá)各項(xiàng)指令之外，對(duì)于日常財(cái)務(wù)管理中的政策、文件、制度以及經(jīng)驗(yàn)等，還能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享。另外，集團(tuán)公司和下屬公司之間的財(cái)務(wù)往來憑證、報(bào)表等，也可通過財(cái)務(wù)聯(lián)系人實(shí)現(xiàn)共享。

(五)業(yè)務(wù)更加清晰

在具體業(yè)務(wù)辦理中，建立財(cái)務(wù)聯(lián)系人制度，將使具體業(yè)務(wù)更加清晰、明確。例如，預(yù)算編制是年度計(jì)劃資金管理的重要環(huán)節(jié)，是公司工作目標(biāo)和任務(wù)安排的重要依據(jù)。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的合理需要，以目標(biāo)相關(guān)、政策相符、經(jīng)濟(jì)合理為原則進(jìn)行編制。而一個(gè)同時(shí)了解下屬公司實(shí)際情況和集團(tuán)公司發(fā)展要求的財(cái)務(wù)聯(lián)系人，是預(yù)算管理工作必不可少的重要部分。

(六)建立雙向良性的財(cái)務(wù)秩序

集團(tuán)公司在對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行集團(tuán)化管控的過程中，會(huì)因?yàn)閮烧叩闹贫燃s束體系不一致，或者是績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)不一致，而造成管控過程中存在混亂的情況發(fā)生。尤其是在財(cái)務(wù)管理過程中，會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)流程等因素，造成財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)過程拖沓、滯后甚至冗余。建立財(cái)務(wù)聯(lián)系人，可以從源頭上把關(guān)財(cái)務(wù)秩序，通過財(cái)務(wù)聯(lián)系人的協(xié)調(diào)作用，將使集團(tuán)公司與下屬公司之間的財(cái)務(wù)往來、交流等方面更加順暢。財(cái)務(wù)聯(lián)系人制度在很大程度上保證了集團(tuán)公司與下屬公司之間財(cái)務(wù)秩序的穩(wěn)定，同時(shí)也能夠促進(jìn)下屬企業(yè)形成更加有利于集團(tuán)公司管控的財(cái)務(wù)管理制度及相應(yīng)的流程。