3月23日，中注協(xié)約談信永中和會計(jì)師事務(wù)所，提示短期內(nèi)預(yù)告業(yè)績大幅變動的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近期不少上市公司短期內(nèi)連續(xù)發(fā)布預(yù)告業(yè)績變更公告，個別公司業(yè)績由大幅盈利轉(zhuǎn)為巨額虧損，市場反響強(qiáng)烈，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。中注協(xié)提示相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所，要密切關(guān)注和恰當(dāng)評估上市公司預(yù)告業(yè)績大幅變動對年報(bào)審計(jì)工作可能產(chǎn)生的影響，切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，認(rèn)真開展有針對性的質(zhì)量控制復(fù)核，同時在執(zhí)業(yè)過程中重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

一是關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)充分了解上市公司多次修正預(yù)告業(yè)績的原因，尤其對修正后業(yè)績明顯低于修正前業(yè)績的上市公司，應(yīng)結(jié)合業(yè)績修正披露前后公司股價(jià)變動、監(jiān)管部門關(guān)注以及媒體報(bào)道等情況，謹(jǐn)慎評估管理層誠信，關(guān)注管理層利潤操縱跡象和信息披露違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，綜合判斷相關(guān)事項(xiàng)對整體風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，并考慮已實(shí)施的審計(jì)程序是否足夠，是否需要實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。

二是關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)控。注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施是否有效，關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，關(guān)注與業(yè)績預(yù)告相關(guān)的信息生成、復(fù)核、授權(quán)審批以及監(jiān)督問責(zé)等內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，尤其應(yīng)關(guān)注信息披露違規(guī)相關(guān)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)；同時，還應(yīng)關(guān)注公司已有內(nèi)部控制缺陷的整改情況，并判斷其對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。

三是關(guān)注關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易。注冊會計(jì)師應(yīng)充分了解和識別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系尤其是較為隱蔽的關(guān)聯(lián)方關(guān)系；關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，交易價(jià)格是否公允，交易披露是否充分，尤其應(yīng)關(guān)注公司利用關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施舞弊的可能性。