張桐峣

關(guān)鍵詞：新形勢 金融審計 金融風(fēng)險 防范 應(yīng)用 安全

如今，我國現(xiàn)行的金融體制有著明顯的弊病，容易受到攻擊。伴隨著經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境，金融風(fēng)險存在與經(jīng)濟交易當(dāng)中，作為使機構(gòu)資產(chǎn)、信譽等造成一定損傷的可能性，如果突然加大會給機構(gòu)公司帶來不可挽回的損失;金融危機的周期性到來，讓我國的金融經(jīng)濟不確定性加大，風(fēng)險調(diào)控變得困難。本文分析使我國金融風(fēng)險加大的因素，在金融審計的角度下進行風(fēng)險分析并提出防控建議。

一、新形勢下的金融風(fēng)險

國際經(jīng)濟自由化，金融市場證券一體化，改變速度過快的金融變革和無法跟上進度的金融體制和管理機制，日益激烈的社會矛盾，最終導(dǎo)致金融市場與實體市場經(jīng)濟出現(xiàn)了非常大的摩擦。雖然各國在自己的經(jīng)濟環(huán)境中采取了應(yīng)對自身特征的法律機制、監(jiān)管機制，然而由于各國地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，金融市場和社會經(jīng)濟體的變化速度極快，高速運轉(zhuǎn)的尚未成熟的體系，反而增加了信用、政策、管理風(fēng)險為主的金融風(fēng)險，為往后金融危機、市場動蕩埋下了隱患。

二、金融審計防范

（一）獨立進行

金融審計區(qū)別于金融監(jiān)管部門，屬于在金融行業(yè)內(nèi)，獨立于金融經(jīng)營活動進行的、一種以數(shù)據(jù)說話的、幫助行業(yè)引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展方向的、管理金融行業(yè)正規(guī)進行的獨立機關(guān)。由于審計的結(jié)論和意見，可以給予整個行業(yè)一種特殊導(dǎo)向，并以數(shù)據(jù)來前瞻性的解決部分監(jiān)督管理的矛盾，調(diào)節(jié)市場正常運營;因此，金融審計可以有效的防范金融風(fēng)險的不確定性。

（二）綜合分析

這種審計明顯高于執(zhí)行任務(wù)和審計建議，在會計的基礎(chǔ)上，加上監(jiān)管能力。這樣，審計可以有效地揭露一些在法律道德邊緣的問題，站在宏觀角度上綜合分析金融現(xiàn)狀，細化審計對象和相關(guān)內(nèi)容，在監(jiān)管機構(gòu)之前進行獨立審查復(fù)核，對各金融機構(gòu)進行有效審計，確定機構(gòu)的合法性;減少資產(chǎn)損失，加大金融投資安全性，廣泛概括市場形勢，檢查各機構(gòu)合規(guī)性，幫助行業(yè)進行第一道門檻的檢驗，減少金融風(fēng)險，減少金融監(jiān)管機構(gòu)的任務(wù)壓力。

（二）靈活創(chuàng)新

金融審計具有一定的靈活性，他不再拘泥于傳統(tǒng)的上下級匯報模式，在可以靈活自由進行的組織模式下，運用最新的技術(shù)，適應(yīng)突然變化的金融市場，可以很好地區(qū)分并審查交叉性業(yè)務(wù)和單項金融業(yè)務(wù)，幫助整體經(jīng)營行業(yè)，靈活地應(yīng)對可能遇到的市場風(fēng)險。

三、金融審計的弱點

每個國家有每個國家經(jīng)濟發(fā)展的程度，起要應(yīng)對的金融風(fēng)險也各不相同，這就需要針對各種風(fēng)險形成不同的監(jiān)管機制。如今我國的金融社會體制在不斷完善，力圖跟上國際經(jīng)濟發(fā)展腳步，金融審計也隨之不斷探索完善，但由于其他規(guī)范化的體制和法規(guī)無法隨著健全，審計的方法雖在努力學(xué)習(xí)，但仍無法完全跟上創(chuàng)新的金融形式，這需要審計相關(guān)工作人員在理論基礎(chǔ)上，根據(jù)我國國情進行適當(dāng)?shù)膭?chuàng)新，找到我們應(yīng)特有的審計方法，更好地完善審計工作。

（一）方法運用有待大范圍實施

現(xiàn)階段的審計調(diào)控風(fēng)險，還有一大部分依靠于傳統(tǒng)審計方法：是否根據(jù)項目或業(yè)務(wù)流程創(chuàng)造有效內(nèi)部體系，最終經(jīng)營成果是否可以對應(yīng)其會計數(shù)據(jù)，披露的財務(wù)狀況是否真實反映公司狀況。由于以調(diào)控風(fēng)險為主的新型審計，即進行風(fēng)險分析、評價和控制風(fēng)險形成因素等的新型審計方式并未完全落實到整個市場，至今金融風(fēng)險仍未得到有效控制。

（二）內(nèi)容要求有待跟隨學(xué)習(xí)

和會計法則一樣，審計的法則、標準、內(nèi)容也在不斷的根據(jù)市場情況進行更新，這對金融審計的工作人員發(fā)出了挑戰(zhàn)的邀請函。這就需要審計人員有牢固的基礎(chǔ)知識結(jié)構(gòu)，并且有一定的學(xué)習(xí)能力，可以隨時接受新改革的要求內(nèi)容。近年來實行的管理人員的績效考核制度，也是不斷督促專業(yè)人員進行自身綜合素養(yǎng)提高的動力。

（三）網(wǎng)絡(luò)科技有待發(fā)揮作用

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，會計電算化的普及就為審計提供了很好的范例。結(jié)合計算機網(wǎng)絡(luò)進行輔助，可以為金融審計的運用和技術(shù)提升提高發(fā)揮的作用。計算機優(yōu)化的系統(tǒng)運行、簡便的操作管理、迅速的數(shù)據(jù)計算使得投資、變換、交流等風(fēng)險規(guī)避的準確性可以得到大幅度的提高。IT業(yè)務(wù)，大數(shù)據(jù)處理，新科技，創(chuàng)新要求，更新內(nèi)容是現(xiàn)代金融審計需要考慮的問題。

（四）行業(yè)關(guān)聯(lián)有待替代獨立

現(xiàn)在交叉的行業(yè)體系已經(jīng)成為整體經(jīng)濟發(fā)展的確定趨勢，而金融業(yè)務(wù)教育各種行業(yè)互為依托。其中金融產(chǎn)品，如存款、貸款、債券、股票、證券等，都可以相互替代，他們之間相互轉(zhuǎn)換的消耗遠低于實物產(chǎn)品相互替代時的消耗。不同功能產(chǎn)品之間，可以通過單個不同作用的金融產(chǎn)品互相交叉，進行重新組合，創(chuàng)造出各種融合性新產(chǎn)品。金融業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系，加速了金融創(chuàng)新的可能性，滿足了客戶的經(jīng)營生產(chǎn)需要，滿足的金融機構(gòu)對利益的要求。然而也正是由于這種替代作用，使金融機構(gòu)難以完全的區(qū)分各類業(yè)務(wù)，增加了對金融監(jiān)管的壓力，加寬審計范圍，增加了對金融風(fēng)險調(diào)控的困難程度。

四、金融審計的應(yīng)用

（一）加強金融審計規(guī)范

更好地發(fā)揮金融審計的作用，需要從政策管理等多方面進行考慮。加強對專業(yè)人員的規(guī)范化管理，建立完整的機構(gòu)審計制度，規(guī)范審計日常工作，加強金融監(jiān)管機構(gòu)行事管理，確定金融市場發(fā)展的正確方向，加大對金融業(yè)務(wù)工作的監(jiān)督力度，培養(yǎng)審計工作管理者業(yè)務(wù)能力和責(zé)任態(tài)度，培訓(xùn)工作人員靈活應(yīng)對工作問題。

（二）加強新領(lǐng)域關(guān)注度

金融審計發(fā)揮最大功效，這就需要具有前瞻性，需要確定可能影響金融市場發(fā)展的各種因素。一般的審計工作，可能在典型或特殊問題下去找主要的原因，而清洗一體化使得金融領(lǐng)域，與其他多領(lǐng)域都有較大交叉，這就需要金融審計從體制、環(huán)境、區(qū)域等各方面進行深度思考，從中找到可能需要的蛛絲馬跡。將項目審計作為核心，考慮經(jīng)濟政策、功能等多方面，從小到大，從廣到細，對不同的方向的金融機構(gòu)和公司采用不同的審計方案，保全利益關(guān)系的前提下更好地發(fā)揮機構(gòu)的主要功能;幫助資金流通，加速負債、監(jiān)管、補償?shù)日＿M行;以自身行業(yè)為主的前提下，進行反違法監(jiān)督，保證市場良好運行。

（三）加強系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警

單一的金融機構(gòu)使得整體行業(yè)更易被分散，這就需要整合綜合來看，整個行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，以自身來防范整個行業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險。縱向?qū)Ρ饶骋豢蛻舻母黜椥畔ⅲ盒庞枚?、貸款率、事故賠付額、資金利用率、資本回收等。利用已知信息數(shù)據(jù)，預(yù)警可能發(fā)生的風(fēng)險，做出危險應(yīng)對預(yù)案。在不斷健全完善的市場體系和規(guī)范下，發(fā)揮審計自身先導(dǎo)性作用，揭露那些想要隱藏并且處于非法邊緣的、試圖脫離監(jiān)管機構(gòu)、妄想以擴大風(fēng)險，提升自身利益的不法機構(gòu)。

（四）加強方法更新速度

金融審計的方法，隨著社會的變革不斷的進行更新。至今我國審計大部分停留在傳統(tǒng)的階段，重點在事后檢查、修補過后漏洞、檢查問題出現(xiàn)原因的方面，亡羊補牢。而這種審查方式無法發(fā)揮審計的功能，提前的控制金融風(fēng)險。

我國經(jīng)濟金融行業(yè)，應(yīng)擴大審計范圍，增加對法人、公司、單位的逐項了解，拿出一部分資金進行審計方法更新確認，在前期足夠的創(chuàng)新探索發(fā)展后，結(jié)合計算機進行新型監(jiān)督，減少審計成本，量化風(fēng)險趨勢，結(jié)合內(nèi)部管理，確定項目目標，完善體系標準，控制合理活動，保證正常的資金運轉(zhuǎn)和留有足夠的賬戶余額，區(qū)分可疑業(yè)務(wù)與正常業(yè)務(wù)。金融審計應(yīng)根據(jù)各工作結(jié)構(gòu)的特點進行獨立于整個行業(yè)，但不脫離于行業(yè)的風(fēng)險調(diào)控，不與整體管理脫節(jié)，可以正常協(xié)調(diào)并輔助經(jīng)營，幫助財務(wù)、業(yè)務(wù)審計，減少金融風(fēng)險。

（五）加強人才隊伍建設(shè)

任何行業(yè)對于專業(yè)人才的要求都極其之高，由于審計具有自身的獨特性，這就更加需要加強專業(yè)人才的培訓(xùn)。審計部門，作為可以進行監(jiān)督并輔助日常經(jīng)營的部門，需要有較高思想覺悟的管理者和對工作高度負責(zé)的執(zhí)行者。

審計部門可以按層次專業(yè)標準要求等將工作人員分為不同小組，并對應(yīng)其自身特點，結(jié)合行業(yè)要求，將其送入相關(guān)金融機構(gòu)，進行深入了解探尋、合作、學(xué)習(xí)，增長金融業(yè)務(wù)方面的知識，提高實際操作能力，積累相關(guān)金融經(jīng)驗，提高自身整體素質(zhì)。審計機關(guān)應(yīng)提高對高專業(yè)人才的福利，以吸引更高水準的專業(yè)人才到機構(gòu)，幫助審計工作的高效進行，引導(dǎo)整個隊伍的工作方向，全面提高整體審計人員綜合素質(zhì)，加強金融審計的健康發(fā)展。

五、結(jié)束語

從整體經(jīng)濟角度進行分析，整個行業(yè)安全不僅需要耽擱機構(gòu)的安全保證，更需要政府宏觀監(jiān)管、微觀調(diào)控，從根本上防范金融風(fēng)險帶來的不確定性，在事情發(fā)生之前找到有可能變化的因素并進行防范。因此，需要金融機構(gòu)負責(zé)人在經(jīng)營、項目選擇中保持理性的頭腦，根據(jù)客觀的環(huán)境做出理智的決策。

參考文獻

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