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        加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)探析

        2019-12-20 08:43:03蘇繼偉
        財經(jīng)界·上旬刊 2019年12期
        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位制度建設(shè)

        蘇繼偉

        關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?對策建議

        一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

        2012年以來,以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》為引領(lǐng),財政部出臺了一系列內(nèi)部控制的配套文件。全面實施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制,是我國經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的必然要求。

        (一)履行政府管理職能的必然要求

        “使市場在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用”,標志著社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展進入了一個新階段。行政事業(yè)單位賴以生存和為之服務(wù)的社會環(huán)境也在發(fā)生變化,科學的宏觀調(diào)控、有效的政府治理,是落實新階段“市場”與“政府”關(guān)系的必然要求。通過加強內(nèi)部控制,提高公共管理水平和服務(wù)效能,建設(shè)高效透明服務(wù)型政府,推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化,更好地服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展。

        (二)加強自身建設(shè)管理的必然要求

        行政事業(yè)單位代表人民履行社會管理職能。行政事業(yè)單位既是法律規(guī)章制度的制定者也是執(zhí)行者,要想履行好社會管理職能,必須加強自身建設(shè)和自我管理。實施內(nèi)部控制是落實全面依法治國基本方略的根本要求,加強內(nèi)部運行架構(gòu)治理,建立風險防范、評估機制,將問題固定和消化在內(nèi)部,避免或減少危害的外溢性。

        (三)全面預算績效管理的必然要求

        當前,國家全面實施預算績效管理,構(gòu)建全方位、全過程、全覆蓋的績效管理體系。行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的內(nèi)容,是預算績效管理的重要組成部分。完善內(nèi)部控制體系,提高政府運行效率,保證財政資金安全,壓減行政事業(yè)單位運行經(jīng)費支出,提高資金使用效益,優(yōu)先保障民生重點事業(yè)。

        二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

        我國的行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)起步相對較晚,還處于初級發(fā)展階段,推行效果與預期目標相比還有差距。

        (一)思想認識不到位

        單位內(nèi)部對內(nèi)控工作重視程度不夠,沒有意識到這是加強單位內(nèi)部管理的頂層設(shè)計,對其重大意義缺乏全面的認知。有的單位認為內(nèi)控是對原有工作制度的重新組合,原來運行得就很好,再建一套內(nèi)控體系意義不大。工作人員內(nèi)控意識薄弱,缺乏自我提高、主動學習的意愿,難以適應(yīng)新形勢下管理工作的需要。

        (二)機構(gòu)設(shè)置不科學

        沒有將內(nèi)控實質(zhì)納入整個單位內(nèi)部運行流程中,未設(shè)置內(nèi)部控制專職機構(gòu),內(nèi)控工作主要由單位財務(wù)部門承擔。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作脫離,由于信息不對稱,財務(wù)部門不了解單位重大工作和重點項目的實施情況,內(nèi)控制度執(zhí)行的效果欠佳。而單位內(nèi)部業(yè)務(wù)工作部門之間職責有交叉,內(nèi)耗嚴重,運行效率不高。重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)職責不明確,“不相容崗位相互分離”落實不到位,沒有實行定期輪崗,有的崗位長達10多年不輪換。

        (三)制度建設(shè)不健全

        內(nèi)控方面的規(guī)章制度不健全、不成體系,散落在各個內(nèi)部工作部門或各項業(yè)務(wù)中,缺少提綱挈領(lǐng)的制度安排。有的地方財政部門制定了內(nèi)控制度匯編和工作手冊模板,有些單位簡單地生搬硬套,實際操作性差。有的單位純粹為了應(yīng)付檢查,完成上級安排的編制任務(wù)后束之高閣,依然按照固有的模式運轉(zhuǎn)。另外,獎懲機制不健全,只有安排沒有考核,容易造成“只有部署沒有落實”。

        三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對策建議

        內(nèi)部控制建設(shè)是一項科學、系統(tǒng)的工程,應(yīng)認真學習吸納企業(yè)內(nèi)部控制的好做法和成功經(jīng)驗,結(jié)合實際進行改進和完善,實現(xiàn)“人盡其責、物盡其用”。

        (一)內(nèi)控建設(shè)“責任化”

        加強對內(nèi)控知識的學習掌握,通過舉辦內(nèi)控知識競賽、開展內(nèi)控專題培訓、采取現(xiàn)場教學、實地考察等形式,切實增強大家的責任感和使命感,真正做到入腦入心、內(nèi)心認同。通過學習教育,提高理論水平和實踐應(yīng)用能力,使行政事業(yè)單位工作人員領(lǐng)會到,內(nèi)控制度是保護自己的“金鐘罩和防護網(wǎng)”,將其轉(zhuǎn)化為自覺行動和工作規(guī)范。

        (二)內(nèi)控建設(shè)“標準化”

        一是,甄別潛在風險要素。對現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程進行全面梳理,從內(nèi)設(shè)機構(gòu)到個人建立風險識別防控一覽表,識別分析工作中的制度機制、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)風險、廉政風險等,并分門別類進行定性定級;二是,研究制定防控措施。針對不同風險要素,找出防控關(guān)鍵點,綜合運用不相容崗位相互分離、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制等措施進行有效防控;三是,建立內(nèi)控監(jiān)督制度。將風險要素和防控措施進行公示,監(jiān)控風險控制目標的實現(xiàn)情況,接受單位內(nèi)部和服務(wù)對象的監(jiān)督。

        (三)內(nèi)控建設(shè)“制度化”

        對單位現(xiàn)行規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行風險評估,找出制度漏洞和效果弱項。指定專人負責內(nèi)控制度建設(shè),可以委托第三方機構(gòu)參與,制定內(nèi)控制度匯編和內(nèi)控手冊。在編制過程中,通過設(shè)計調(diào)查問卷、召開會議協(xié)商等形式充分征求意見,確保制度規(guī)范、直觀、實用,避免照搬照抄和假大空。通過構(gòu)建總體框架、業(yè)務(wù)范圍、控制目標、業(yè)務(wù)流程、部門崗位職責、不相容崗位、主要風險、風險控制、評價監(jiān)督等模塊,將內(nèi)部控制貫穿于各項業(yè)務(wù)流程和各個環(huán)節(jié)。

        (四)內(nèi)控建設(shè)“機制化”

        明確各內(nèi)設(shè)機構(gòu)的職責范圍及與其他內(nèi)設(shè)機構(gòu)工作關(guān)系劃分。建立內(nèi)部控制聯(lián)席會議制度,實行業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控程序再造,細化工作分工,明確崗位責任,實行崗位分離,完善組織框架,制作流程圖。建立“一對一”工作機制,服務(wù)事項由對口內(nèi)設(shè)機構(gòu)統(tǒng)一受理,“一站式”提供政策咨詢和指導,“一個口進、一個口出”。加大輪崗交流力度,做到人崗相適、人事相宜,打造一支政策業(yè)務(wù)熟、服務(wù)意識強、工作效能好的隊伍。

        (五)內(nèi)控建設(shè)“信息化”

        暢通信息溝通共享渠道,打造“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控”,將業(yè)務(wù)流程、崗位職責、內(nèi)控制度嵌入系統(tǒng)中,把議事、決策、執(zhí)行、簽批各環(huán)節(jié)固化到程序里。通過接入現(xiàn)有的移動辦公自動化系統(tǒng),利用移動通訊工具,隨時隨地處理審批經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。突出對重要節(jié)點的風險管控,依據(jù)風險級次設(shè)置控制措施,由“事后補救”轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑疤嵝选⑹轮锌刂?、事后處置。對?nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)好,有力推動內(nèi)控工作發(fā)展,起到良好示范效應(yīng)的行政事業(yè)單位,財政部門可以給予資金支持。

        (六)內(nèi)控建設(shè)“監(jiān)督化”

        發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的作用,將內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行情況納入單位內(nèi)部考核,與年度績效考核和評先樹優(yōu)掛鉤。將內(nèi)控建設(shè)作為政務(wù)信息公開的重要內(nèi)容,不斷完善信息公開目錄。在單位門戶網(wǎng)站首頁設(shè)置“單位信箱”“意見征詢”等欄目,方便社會大眾查閱和反饋意見。做好依申請公開,實現(xiàn)單位內(nèi)部、單位與外部之間有效、暢通的溝通和交流。結(jié)合預算績效評價,加大督導檢查力度,審計部門、財政部門對單位內(nèi)控體系建設(shè)及落實情況開展專項檢查,不斷提高內(nèi)控管理水平。

        參考文獻

        [1]胡曉婧.論行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[D].南京大學,2019.

        [2]財政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行).2012.

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