呂鋒杰

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) ?集中化 ?財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也取得了較大的進(jìn)步，在世界上具有較高知名度，但我們也發(fā)現(xiàn)，和世界頂尖企業(yè)相比，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力稍顯不足。其中，財(cái)務(wù)管理就是一大難點(diǎn)，要探索一套理論與實(shí)踐相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理新模式，適合我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，能極大提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的，還有一段路要走。

一、國(guó)有企業(yè)集中化財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建前提及原則

（一）集中式財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)具備的屬性

集中式財(cái)務(wù)管理模式相較于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，集中式財(cái)務(wù)管理應(yīng)具備最基礎(chǔ)同時(shí)也是最核心的三項(xiàng)能力，即集中處理信息能力、集中配置資源能力、集中監(jiān)管權(quán)限能力。首先是集中處理信息能力，集中式財(cái)務(wù)管理可以對(duì)企業(yè)的各類(lèi)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集匯總，并實(shí)現(xiàn)信息動(dòng)態(tài)管理，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面更為有效的把控。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)各方面財(cái)務(wù)信息的獲取以及收集，完善和全面的信息能夠確保企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)。然后則是企業(yè)的集中配置資源能力，企業(yè)資源的集中化是集中式財(cái)務(wù)管理模式的重要特點(diǎn)，通過(guò)這一方式可以將企業(yè)閑置資金有效利用起來(lái)，提升企業(yè)資金利用率。最后是集中監(jiān)管權(quán)限能力，企業(yè)高層管理者在集中式財(cái)務(wù)管理模式下可以更清晰地觀察不同業(yè)務(wù)的決策下所表現(xiàn)出的財(cái)務(wù)影響變化，同時(shí)給予下級(jí)管理者部分授權(quán)，并且通過(guò)集中財(cái)務(wù)管理，把控其權(quán)限的使用情況。

（二）構(gòu)建集中式財(cái)務(wù)管理的基本原則

在建立集中式財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須注意以下三點(diǎn)原則：一是時(shí)代性原則，即集中式財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建必須符合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，必須對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用;二是經(jīng)濟(jì)性原則，國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理模式改進(jìn)時(shí)，必須兼顧改進(jìn)成本和收益之間的關(guān)系，只有當(dāng)改進(jìn)收益大于原有成本時(shí)，才能選擇改進(jìn);三是時(shí)序性原則，對(duì)于設(shè)計(jì)和制定新的財(cái)務(wù)管理模式，需要注意兩個(gè)方面，不僅需要有利于企業(yè)近期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成，還需要對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)有推動(dòng)和促進(jìn)的作用，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定持久的發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)集中化財(cái)務(wù)管理模式體系建立

（一）構(gòu)建完善財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管控制度

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，領(lǐng)導(dǎo)者以及管理者一定要有重視關(guān)注財(cái)務(wù)管理工作的意識(shí)，制定一個(gè)完善的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略體制，作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的保障。一般而言，健全的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制度要具有成熟的完善的管控和監(jiān)督機(jī)制，從而保證每個(gè)機(jī)構(gòu)之間權(quán)力的平衡和相互制約，有利于財(cái)務(wù)管理的效率;其次，要協(xié)調(diào)好各下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略安排運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，下屬企業(yè)與總公司之間類(lèi)似于部分與整體之間的關(guān)系，在實(shí)際工作中，除了保證總公司的根本利益外，也要保證下屬企業(yè)的發(fā)展利益。

（二）建立健全全面預(yù)算機(jī)制

全面預(yù)算管理制度有利于企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行更有效的管控，加強(qiáng)企業(yè)資金的集中化管理。有助于協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門(mén)及子公司之間的財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)支出管理，能大幅度提高企業(yè)資金管理和利用效率。無(wú)論是專(zhuān)家學(xué)者還是企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，都對(duì)全面預(yù)算管理十分推崇。它從企業(yè)業(yè)務(wù)流程和具體環(huán)節(jié)入手，有效地改變了過(guò)去財(cái)務(wù)坐在辦公室的現(xiàn)狀，要求財(cái)務(wù)必須了解企業(yè)業(yè)務(wù)，分析價(jià)值創(chuàng)造作業(yè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的運(yùn)作管理。具體來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理需要建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)下設(shè)預(yù)算辦公室和財(cái)務(wù)結(jié)算中心。預(yù)算辦公室針對(duì)企業(yè)項(xiàng)目建立各預(yù)算管理分組，完成財(cái)務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)報(bào)表，分配相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，并根據(jù)全面預(yù)算管理系統(tǒng)來(lái)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)過(guò)程控制，最后實(shí)現(xiàn)結(jié)果控制和預(yù)算評(píng)價(jià)及進(jìn)行績(jī)效考核。

（三）實(shí)施資金集中管理

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)使用的資金集中管理模式主要有：一是報(bào)賬中心模式，即企業(yè)所有資金都由一個(gè)統(tǒng)一的報(bào)賬中心負(fù)責(zé)，各部門(mén)及下屬企業(yè)通過(guò)業(yè)務(wù)相關(guān)憑證及主管領(lǐng)導(dǎo)的審批證明到報(bào)賬中心進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，同時(shí)，下設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部解散而保留報(bào)賬員崗位;二是結(jié)算中心模式，企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置一個(gè)單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，通過(guò)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金收付業(yè)務(wù)，同時(shí)，為每個(gè)下屬企業(yè)建立資金專(zhuān)戶，由下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)對(duì)資金進(jìn)行管理控制，實(shí)施單向收入及單項(xiàng)支出制度;三是財(cái)務(wù)公司模式，即企業(yè)為更好的負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)的資金運(yùn)營(yíng)情況而單獨(dú)設(shè)立一家財(cái)務(wù)公司，同時(shí)，由于其獨(dú)立性，也會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)之外的一些金融市場(chǎng)進(jìn)行運(yùn)作。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身目前現(xiàn)狀來(lái)選擇合適的資金集中管理模式。

（四）強(qiáng)化鞏固企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

成熟完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理集中化而言具有重要意義，它能迅速的對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總并生成相關(guān)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)決策提供及時(shí)有效的數(shù)據(jù)支撐。國(guó)有企業(yè)在完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)時(shí)，需要從兩個(gè)角度出發(fā)：一是戰(zhàn)略角度，即財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供長(zhǎng)期規(guī)劃的數(shù)據(jù)支撐;二是戰(zhàn)術(shù)角度，即為業(yè)務(wù)的有效開(kāi)展提供強(qiáng)力的支持，具體而言，由管理信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的采集，決策支持系統(tǒng)將財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息進(jìn)行整合匯總，并制定相應(yīng)的模型進(jìn)行模擬，為決策者提供一些步驟檢驗(yàn)。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

對(duì)于而言，內(nèi)部審計(jì)的重要性毋庸置疑，其資產(chǎn)的完整性以及安全性都十分重要。所以，內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)是必不可少的一個(gè)組織環(huán)節(jié)，要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各種問(wèn)題，進(jìn)行改正;其次，要科學(xué)分清審計(jì)工作的主次及工作重點(diǎn)，在新的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)審不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，也需要發(fā)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力，是內(nèi)審對(duì)企業(yè)發(fā)展提供更強(qiáng)大的支持力;再次，科學(xué)設(shè)置內(nèi)審組織結(jié)構(gòu)，由集團(tuán)董事長(zhǎng)直接負(fù)責(zé)審計(jì)委員會(huì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì);最后，要提升企業(yè)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的能力素質(zhì)，一是能過(guò)培訓(xùn)提高企業(yè)審計(jì)人員的能力素質(zhì);二是可以積極引進(jìn)相關(guān)技術(shù)人才，提高審計(jì)部門(mén)的審計(jì)效率。此外，企業(yè)還需要對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行思想教育和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)

[1]林淵.集中化財(cái)務(wù)管理模式在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用研究[J].中外企業(yè)家，2019（25）：38-39.

[2]甘立濤.國(guó)有企業(yè)實(shí)施集中式財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題及對(duì)策分析——以酒鋼集團(tuán)為例[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（15）：158-160.

[3]張舒.集中化財(cái)務(wù)管理模式在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（12）：274.