(福建衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學院 福建 福州 350100)

2016 年，“營改增”改革工作試點進行全面實施。在2017年10月底，國務院常務會議通過《國務院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》(國令第691號)，廢止了實施60多年的營業(yè)稅?！盃I改增”是一種促進投資帶動供給的減稅政策，不僅能夠有效幫助企業(yè)降低稅負，還對行政事業(yè)單位具有一定的影響。本文立足于全面“營改增”背景下，探究此政策施行對高校財稅管理工作產(chǎn)生的影響，以及在此背景下，高校如何優(yōu)化財稅管理工作，為其余高校財稅管理者提供參考建議。

一、全面“營改增”對高校財稅管理的影響

(一)對高校會計核算的影響

在“營改增”之前，高校會計核算只需將營業(yè)收入與稅率相乘即可得出當期營業(yè)稅額。在“營改增”實施后，高校一般被認定為一般納稅人。在核算增值稅中，需添加應交增值稅、未交增值稅、待抵扣進項稅等多個二級科目。還需要根據(jù)本校自身特點增設(shè)三級科目進行核算。財稅人員需要將應稅收入以及非應稅收入進行分別核算，要注意對增值稅里面所涉及的業(yè)務稅進行減除，還需要注意根據(jù)不同業(yè)務，按照相應的稅率繳納增值稅。這樣將科目細分、劃分核算不僅是“營改增”政策要求，也有利于高校賬務處理與稅務稽核。

(二)對科研項目收入的影響

對于高等院校，“營改增”涉及比較多的是“四技服務”(技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務)和經(jīng)營性業(yè)務收入。此類科研收入須按照單獨項目進行核算。與原先的營業(yè)稅相比，“營改增”在此科研項目收入方面在一定程度上略微增加了財務管理人員的工作量，然后在申請免稅的技術(shù)開發(fā)和轉(zhuǎn)讓服務中，雖然可以得到免稅政策，但是材料審核煩瑣，可能會耗費教師或科研人員的寶貴時間準備材料。最后是“營改增”新政策將教師或者是科研人員的科研收入實行價稅分離，使科研收入更加透明，但是可能會減少此類人員的科研收入，降低高校科研服務積極性。

(三)對高校財稅管理人員造成的影響

全面“營改增”后，高校的納稅系統(tǒng)申報程序發(fā)生了改變。這在一定程度上讓高校的財務管理人員在原先營業(yè)稅的政策基礎(chǔ)上，必須與時俱進，抓緊學習“營改增”新政策，這無疑增加了財稅人員的工作量。具體體現(xiàn)在三個方面。一是“營改增”后，對高校財稅部門管理人員的專業(yè)素質(zhì)和服務師生的標準有了更高的要求。只有深刻理解“營改增”政策，才能在其國家政策實施的基礎(chǔ)上，更好地完善自己的工作。二是高校在“營改增”實施后，一般都成了小規(guī)模納稅人，在其余單位與高校發(fā)生業(yè)務往來，需要開具增值稅專用發(fā)票時，要向當?shù)氐亩悇諜C關(guān)申請，由稅務機關(guān)或者是授權(quán)高校代開增值稅發(fā)票。三是財稅管理人員在進行稅務申報的時候，特別是對混合申報的銷售行為時，財稅管理人員應該對增值稅以及非應稅項目按照新的會計準則和政策進行辨別，并且對相應的繳納增值稅的發(fā)票進行抵扣。這需要更高的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，才能夠勝任高校的財稅工作，服務好師生。

二、全面“營改增”背景下優(yōu)化財稅工作的建議

(一)提高高校財稅管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力

提升財稅人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力是財稅核算管理、財稅政策落實和財稅決策信息的基本保障。特別是在全面“營改增”實施后，在一定程度上增加了高校財稅管理人員的工作量，高校也應該按照自身的情況，安排適當?shù)木幹苼泶_保高校財稅工作的正常運行。2019年新的政府會計制度全面實施，在這新的政策背景下，高校應該根據(jù)內(nèi)部財稅管理人員的自身情況，在選聘和培養(yǎng)財稅人員的時候給予重視。創(chuàng)造良好的環(huán)境與條件讓財稅人員進行學習和工作，并且統(tǒng)籌對相關(guān)業(yè)務人員進行新政府會計準則和“營改增”政策的教育培訓，加強思想政治教育，樹立工作責任性，養(yǎng)成良好的職業(yè)道德，調(diào)動工作人員的工作積極性，全面提高對“營改增”的業(yè)務水平。通過自學以及培訓，更好地做到讓高校相關(guān)的財稅專業(yè)人員清楚地了解政府實施的政策，明白國家制定相關(guān)政策及其法規(guī)的內(nèi)在含義，增強財稅管理人員應對“營改增”政策的管理水平，切實反映高校的財務管理水平。

(二)優(yōu)化高校財務核算工作

高校財稅核算管理工作應當遵循國家的財務政策法規(guī)，樹立科學的理念進行財務核算，要建立高校的財務核算制度與規(guī)范財務核算模式，特別是在“營改增”前后，對營業(yè)稅和增值稅這一方面，傳統(tǒng)的會計賬目核算與現(xiàn)在的會計核算工作有一定的區(qū)別，進行核算工作的時候需要鑒別和處理。

在“營改增”的大背景下，如何優(yōu)化高校財務工作。筆者建議可以做到以下三點。一是實事求是，結(jié)合學校實際情況，對財稅報銷流程不熟悉的教職員工進行“營改增”的宣講和答疑，增進教職員工對財稅政策的理解與在日常報銷中的應用。也可以通過網(wǎng)絡(luò)媒體，比如，利用校園微信公眾號、QQ群，或者是校園OA網(wǎng)絡(luò)平臺，及時傳達國家和學校的財務新政策和法規(guī)，能夠更好地準備相應的材料進行財務報賬。二是優(yōu)化財務信息系統(tǒng)，應用先進的科學信息技術(shù)，優(yōu)化財務系統(tǒng)軟件，與時俱進，及時更新“營改增”政策的相應系統(tǒng)軟件。確保高校在財稅核算時能夠準確智能，提高網(wǎng)上審批的實時性，及時服務好師生。三是構(gòu)建多元化的財務核算系統(tǒng)，形成良好的財務核算流程，便于快速判斷相關(guān)財稅業(yè)務，增強財務核算的公正性和透明性，為高校的財務決策提供保障。

通過上述三點，能夠在一定程度上優(yōu)化高校財務的核算工作，讓教職員工更好地了解財務政策，使其能夠備齊相關(guān)的報賬材料，高校財稅部門進行相應的財務內(nèi)控管理，優(yōu)化財務核算工作，切實提高財務核算質(zhì)量。

(三)規(guī)范和加強監(jiān)控管理財稅管理制度

2016年“營改增”全面實施以來，于2017年10月底廢除了原先的營業(yè)稅，推陳出新頒布了一系列利好政策。在新老政策的變動更換下，各高校也在密切關(guān)注，此時變動降低了稅負風險，又提高了高校財稅管理的安全性。高校應當根據(jù)“營改增”政策的變動，完善和規(guī)范相應的財務管理制度。只有在建立健全的財務管理制度的基礎(chǔ)下，才能夠進行更加科學、合法、有效的核算。

在規(guī)范和加強監(jiān)控財稅管理制度方面，一是需高校在制定財稅管理制度時，一定要按照國家頒布的相應的規(guī)章制度，合理、合法、合規(guī)地進行制定，且要及時推陳出新，加強財稅管理制度的內(nèi)控措施。二是完善財務服務監(jiān)督職能，要通過構(gòu)建科學的財務核算體系，為財務指導、服務、管理、監(jiān)督職能打下基礎(chǔ)，還需要將高校內(nèi)部有效的監(jiān)管措施和優(yōu)質(zhì)的服務相結(jié)合。高校財稅部門要進一步強化責任意識，在“營改增”方面，及時構(gòu)建好增值稅明細科目，入賬時要謹慎核對相關(guān)信息。提高財務管理水平和服務質(zhì)量，加強工作紀律，接受師生及其上級部門監(jiān)督，把本職工作做好，并建立有效公平的獎懲措施，加強監(jiān)控管理，使財稅管理工作始終良好運行。

三、總結(jié)與期望

“營改增”政策的實行給高校帶來了一定的便利，但也帶來其他的挑戰(zhàn)。高校要實事求是，密切關(guān)注“營改增”政策的最新動態(tài)，根據(jù)自身情況，完善和規(guī)范高校內(nèi)部的財稅監(jiān)管體制，提升財務人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，優(yōu)化高校財務核算工作。最后根據(jù)自身改革中存在的問題，再進行細致的整改，保障高校財稅工作高效運行，優(yōu)質(zhì)化地服務于師生。