趙尊華

（山東泰森日盛家居科技有限公司，山東 臨沂 276000）

引言

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念出現(xiàn)更新完善的新時(shí)期，一些企業(yè)為了進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理活動(dòng)效率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本，采取了財(cái)務(wù)共享的管理模式。財(cái)務(wù)共享模式，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的優(yōu)化重塑，因而對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制管理也提出了新的要求，要求企業(yè)必須跟進(jìn)財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念方式革新轉(zhuǎn)變，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面改進(jìn)優(yōu)化，促進(jìn)不斷提升企業(yè)的整體管理水平。

一、財(cái)務(wù)共享模式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求分析

財(cái)務(wù)共享，也就是在企業(yè)內(nèi)部成立相對(duì)較為獨(dú)立的財(cái)務(wù)組織，通過(guò)建立一整套標(biāo)準(zhǔn)化以及流程化的作業(yè)系統(tǒng)，以互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)為依托，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各類(lèi)基礎(chǔ)性較強(qiáng)重復(fù)性較高的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中處理。在企業(yè)內(nèi)部推行財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，能夠有效降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提升企業(yè)的業(yè)務(wù)處理效率，并加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制也帶來(lái)了較大的影響，集中表現(xiàn)在以下幾方面：

第一，財(cái)務(wù)共享對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量提出了更高要求。財(cái)務(wù)共享模式下將企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中統(tǒng)一處理，業(yè)務(wù)處理的集中也造成了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度要求更加嚴(yán)格，因而在內(nèi)部控制管理方面要求需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)。

第二，財(cái)務(wù)共享模式對(duì)業(yè)務(wù)審核方式的重構(gòu)要求改進(jìn)內(nèi)部控制流程。在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)處理流程相對(duì)更加規(guī)范，尤其是財(cái)務(wù)活動(dòng)流程方面的改進(jìn)，要求在企業(yè)內(nèi)部控制體系中也應(yīng)該圍繞財(cái)務(wù)管理流程的改變進(jìn)行跟進(jìn)完善，以確保內(nèi)部控制的有效性。

第三，財(cái)務(wù)共享模式下要求內(nèi)部控制應(yīng)該更加突出信息安全，財(cái)務(wù)共享中心模式的應(yīng)用主要是依托先進(jìn)的信息技術(shù)，然而與此同時(shí)企業(yè)所面臨的外部信息安全隱患也更大，要求在企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施方面，應(yīng)該更加注重提高內(nèi)部信息溝通與傳遞的控制管理，以確保內(nèi)部信息的安全性有效性。

二、財(cái)務(wù)共享模式下優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施分析

（一）提升財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)，提高財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)水平，應(yīng)該注重對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的整體優(yōu)化。具體來(lái)說(shuō)，在企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)方面，由于財(cái)務(wù)共享模式將企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能集中到了財(cái)務(wù)共享中心，因此容易造成企業(yè)對(duì)于物流以及資金流控制的弱化，針對(duì)這些情況企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化會(huì)計(jì)前段的監(jiān)督控制，尤其是全面加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間的溝通，在業(yè)務(wù)前端就應(yīng)該掌握有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，并注重全面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系溝通，對(duì)于業(yè)務(wù)流程以及財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行反饋溝通并提出系統(tǒng)的應(yīng)對(duì)解決策略。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制中的流程管理。在財(cái)務(wù)共享模式下，強(qiáng)化流程管理也是確保內(nèi)部控制有力有效的重要舉措。這方面應(yīng)該注重優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制流程，重點(diǎn)是：在一般會(huì)計(jì)流程控制方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)流程進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)置，并對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、信息系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行統(tǒng)一；還應(yīng)該建立完善相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，尤其是嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)的全面預(yù)算管理制度、報(bào)賬信用評(píng)級(jí)制度、業(yè)務(wù)部門(mén)首簽責(zé)任制度、共享中心財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)核制度以及事后賬務(wù)檢查制度等，有效防止在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程中出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。在財(cái)資管理方面，應(yīng)該完善客戶(hù)授信管理制度、合同評(píng)審制度、存貨控制管理制度、內(nèi)部接待管理制度、監(jiān)督反饋制度等，提高對(duì)企業(yè)資金資產(chǎn)管理力度。在成本管理方面，建立完善企業(yè)的成本預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算等制定成本計(jì)劃制度，成本核算、控制以及責(zé)任等執(zhí)行成本計(jì)劃制度，以及成本考核和成本分析等檢查成本計(jì)劃制度。在績(jī)效考評(píng)方面，重點(diǎn)是科學(xué)全面的選擇績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)以及指標(biāo)體系，建立完善績(jī)效考評(píng)制度，促進(jìn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）突出企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通控制。在財(cái)務(wù)共享模式下，內(nèi)部控制體系優(yōu)化非常重要的內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)的信息與溝通體系進(jìn)行完善，應(yīng)該加快企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)管理信息化建設(shè)，積極探索推進(jìn)財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)升級(jí)，在更大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息等相關(guān)數(shù)據(jù)的共享使用。同時(shí)，還應(yīng)該針對(duì)信息安全的實(shí)際需要，對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)完善，強(qiáng)化信息系統(tǒng)授權(quán)操作控制，完善防護(hù)功能軟硬件設(shè)置，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供良好基礎(chǔ)條件。

（四）嚴(yán)格內(nèi)部監(jiān)督管理。積極推動(dòng)財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督管理，重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制是否完善、是否健全以及是否有效等進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)，并根據(jù)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果，指導(dǎo)內(nèi)部控制具體管理措施的改進(jìn)。此外，在內(nèi)部控制監(jiān)督方面，還應(yīng)該重點(diǎn)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而有針對(duì)性的進(jìn)行改進(jìn)完善。

三、結(jié)語(yǔ)

在財(cái)務(wù)共享模式下優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系，應(yīng)該全面深入分析財(cái)務(wù)共享模式的推進(jìn)實(shí)施對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制所提出的一系列新要求，并注重從內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施、內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行以及內(nèi)部監(jiān)督管理等多個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制整體水平。