鄒宇筠

（廈門高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心有限公司，福建 廈門 361000）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念落后

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，大部分企業(yè)都已建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效控制。但是，由于企業(yè)一直存在著重效益、輕管理的經(jīng)營(yíng)觀念，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控處于粗放式管理狀態(tài)，部分財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流于形式，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)控制計(jì)劃執(zhí)行力度不強(qiáng)、財(cái)務(wù)核算信息質(zhì)量不高、財(cái)務(wù)分析職能弱化以及財(cái)務(wù)中長(zhǎng)期規(guī)劃缺失等方面。

（二）資金管控力度不足

資金管控是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心部分，與企業(yè)資金運(yùn)行安全和資金使用效益息息相關(guān)。然而，從企業(yè)資金管控的實(shí)際情況來(lái)看，普遍存在著管控力度不足的問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制形同虛設(shè)，在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算的情況，造成預(yù)算執(zhí)行偏差較大，弱化了預(yù)算對(duì)費(fèi)用支出的控制；企業(yè)資金管理處于分散狀態(tài)，缺少對(duì)資金的統(tǒng)一管理和集中調(diào)度，造成資金使用效率偏低；企業(yè)投融資活動(dòng)沒(méi)有執(zhí)行規(guī)范的程序，導(dǎo)致企業(yè)面臨著投融資決策失誤風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力較差

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)普遍采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)的方式擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)占有率。但與此同時(shí)，過(guò)度舉債也給企業(yè)帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)未能如期還本付息，則有可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。此外，在部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中尚未建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范能力較差，為企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)管職能弱化

財(cái)務(wù)監(jiān)督是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程的再監(jiān)督和再控制。然而，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)、監(jiān)督審查職責(zé)不明確，所以導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行缺乏相應(yīng)的監(jiān)管部門加以約束。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)部門將財(cái)務(wù)信息質(zhì)量作為審計(jì)重點(diǎn)，而忽視對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，使得內(nèi)部控制制度未能得到有效改進(jìn)和完善，不利于推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的遞進(jìn)式提升。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵要點(diǎn)

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)粗放式的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式已經(jīng)難以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略目標(biāo)要求。為此，企業(yè)應(yīng)引入精細(xì)化管理理念，細(xì)化財(cái)務(wù)工作流程，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，全面實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）樹(shù)立精細(xì)化管理理念

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的各項(xiàng)活動(dòng)中要滲透精細(xì)化管理理念，用精細(xì)化理念指導(dǎo)各項(xiàng)工作開(kāi)展，促使精細(xì)化理念與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理職能相結(jié)合，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化水平。具體包括以下內(nèi)容：一是制定財(cái)務(wù)控制計(jì)劃。企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況制定財(cái)務(wù)控制計(jì)劃，將財(cái)務(wù)控制計(jì)劃上報(bào)到董事會(huì)進(jìn)行審批，確保財(cái)務(wù)控制計(jì)劃的執(zhí)行具備較強(qiáng)的可行性，降低企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)作的失誤率。二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要遵循新企業(yè)會(huì)計(jì)制度開(kāi)展核算工作，將企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入到核算范圍，并對(duì)財(cái)務(wù)核算信息的真實(shí)性和完整性進(jìn)行審查，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。三是做好財(cái)務(wù)分析。企業(yè)要將財(cái)務(wù)分析結(jié)果作為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要依據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段及時(shí)收集財(cái)務(wù)內(nèi)控信息，從多個(gè)層面出發(fā)分析財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題，找出產(chǎn)生問(wèn)題的原因，以便于企業(yè)管理層制定有效應(yīng)對(duì)策略。四是實(shí)施中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃。企業(yè)要基于戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)建起財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，制定中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃，用以指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和財(cái)務(wù)工作計(jì)劃的安排，從而促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展緊密結(jié)合。

（二）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)控制

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)，為保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)開(kāi)展，提高企業(yè)資金使用效益，企業(yè)應(yīng)在精細(xì)化管理理念的指導(dǎo)下，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制和資金集中管控。在財(cái)務(wù)預(yù)算控制方面，企業(yè)應(yīng)全面落實(shí)預(yù)算管理制度，將企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均納入到預(yù)算管理范圍內(nèi)，通過(guò)預(yù)算對(duì)企業(yè)各項(xiàng)收支活動(dòng)進(jìn)行有效控制，確保企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，為了強(qiáng)化預(yù)算的約束力，企業(yè)應(yīng)編制業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不得隨意調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算執(zhí)行力度，嚴(yán)重控制預(yù)算外支出。在資金管控集中管控方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況制定資金收支計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真審查原始票據(jù)的真實(shí)性和合法性，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，要求每一筆支出均符合審批程序。企業(yè)還應(yīng)確定最佳現(xiàn)金持有量，減少現(xiàn)金閑置現(xiàn)象，或避免因現(xiàn)金持有量不足導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)法持續(xù)開(kāi)展的情況。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資金進(jìn)行集中調(diào)度，在統(tǒng)一賬戶中對(duì)資金進(jìn)行管理，避免出現(xiàn)資金體外循環(huán)現(xiàn)象。

（三）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要組成部分，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理，企業(yè)應(yīng)建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范，消除企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。一方面，企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)造成的后果等方面進(jìn)行評(píng)估分析，要求找出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，確定風(fēng)險(xiǎn)中的可控因素。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，如高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)制定與技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，強(qiáng)化對(duì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)中潛在風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防與控制。另一方面，企業(yè)應(yīng)建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合起來(lái)，構(gòu)建起財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，結(jié)合現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。

（四）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督

為規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度切實(shí)執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)督審核，企業(yè)應(yīng)落實(shí)精細(xì)化財(cái)務(wù)監(jiān)督策略，通過(guò)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)檢查職能，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督精細(xì)化水平。具體實(shí)施策略如下：在內(nèi)部審計(jì)方面，企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，要求內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，包括應(yīng)收賬款內(nèi)控制度、崗位牽制制度、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、資產(chǎn)管理控制制度以及預(yù)算管理制度等，針對(duì)制度中存在的不合理之處提出改進(jìn)建議，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系；在財(cái)務(wù)檢查方面，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要對(duì)會(huì)計(jì)核算流程、有價(jià)證券管理、資本性支出管理、財(cái)務(wù)授權(quán)管理等方面進(jìn)行檢查，堵塞財(cái)務(wù)工作漏洞，及時(shí)解決財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題。

三、結(jié)論

總而言之，企業(yè)實(shí)施精細(xì)化管理對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境起著不可忽視的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要運(yùn)用精細(xì)化管理理念，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的細(xì)致管理，消除和避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，維持企業(yè)規(guī)范化的財(cái)務(wù)工作秩序，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)部控制水平。