張顯才

（中國(guó)石油天然氣股份有限公司貴州黔西南銷(xiāo)售分公司，貴州 興義 562400）

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)資金管理理念落后

財(cái)務(wù)資金管理作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管控的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的重要手段。但當(dāng)前多數(shù)國(guó)有企業(yè)管理層受傳統(tǒng)思想影響，認(rèn)為自身的資金充足，相應(yīng)的財(cái)務(wù)資金管理意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)管理中仍沿用傳統(tǒng)的管理手段，對(duì)成本支出的授權(quán)審批等管理寬松，國(guó)有資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)嚴(yán)重，不僅影響了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金的安全性，同時(shí)也降低了資金使用效率。例如，S公司作為國(guó)有企業(yè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的資金管控意識(shí)較弱，項(xiàng)目投資與建設(shè)中的資金多為劃撥資金，項(xiàng)目建設(shè)初期企業(yè)資金管理寬松，后期經(jīng)常出現(xiàn)超支現(xiàn)象，為滿足自身投資需求，公司往往在銀行政策寬松時(shí)大量申請(qǐng)融資額度，賬面存有大量資金，資金閑置嚴(yán)重，周轉(zhuǎn)速率較低，融資成本較高，財(cái)務(wù)資金管理問(wèn)題重重。

（二）資金管理制度建設(shè)不完善

國(guó)有企業(yè)作為政府直接投資或參與控制的企業(yè)，特殊的企業(yè)性質(zhì)使得部分領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員錯(cuò)誤認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)雄厚，未意識(shí)到資金閑置以及流失的嚴(yán)重性，忽視資金的時(shí)間價(jià)值成本，相應(yīng)的資金管理機(jī)制也缺乏完善性，具體表現(xiàn)為：在日常資金使用中，缺乏事前預(yù)算及事中控制，資金使用隨意性較大，資金配置不合理或調(diào)配不及時(shí)。同時(shí)當(dāng)前多數(shù)國(guó)有企業(yè)為集團(tuán)企業(yè)，其在資金管理中往往對(duì)下屬公司資金缺乏統(tǒng)籌安排，致使資金使用效率低下。此外，內(nèi)部控制管理制度設(shè)置不完善也影響了資金管理的有效執(zhí)行，各部門(mén)及崗位的協(xié)作能力較弱，存在不相容崗位由一人兼管現(xiàn)象，資金預(yù)算管理及審計(jì)監(jiān)督等執(zhí)行不到位。

（三）資金安全管理制度缺位

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展中也面臨著各項(xiàng)內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)，但由于企業(yè)的特殊性質(zhì)使得多數(shù)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，資金安全措施制定不到位，如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制不完善，銀行賬戶(hù)開(kāi)設(shè)過(guò)多，資金存放及支出審批隨意，資金回籠慢，呆賬壞賬較多，授權(quán)審批體系和審批權(quán)限制度建設(shè)不足，網(wǎng)上銀行匯款的網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題嚴(yán)峻等，各類(lèi)管理制度的不完善使得國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)資金管理中面臨各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）資金監(jiān)管機(jī)制流于形式

在現(xiàn)階段財(cái)務(wù)資金管理中，雖然多數(shù)國(guó)有企業(yè)認(rèn)識(shí)到資金監(jiān)管的重要性，并制定了監(jiān)管制度，但由于基層員工的資金監(jiān)管意識(shí)淡薄，再加上人員綜合素質(zhì)不足，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不到位等，導(dǎo)致其資金監(jiān)管力度薄弱。如S國(guó)有企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)初期，未對(duì)其進(jìn)行實(shí)地考察與調(diào)研，部門(mén)間的協(xié)作能力較弱，財(cái)務(wù)信息缺乏精準(zhǔn)性，預(yù)算編制缺乏可行性，在項(xiàng)目開(kāi)展中，企業(yè)的審計(jì)監(jiān)管缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性，預(yù)算執(zhí)行不到位，項(xiàng)目結(jié)束后企業(yè)未設(shè)置統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)部門(mén)未對(duì)項(xiàng)目結(jié)果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，在一定程度上降低了資金的使用效率。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的對(duì)策

（一）樹(shù)立資金管理理念

在新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，S企業(yè)要提升自身的財(cái)務(wù)資金管理能力，管理層要正確認(rèn)識(shí)資金管理的重要性，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)資金管理意識(shí)，并結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策、企業(yè)現(xiàn)狀，借鑒先進(jìn)國(guó)有企業(yè)的資金管理制度等制定健全的管理體系，完善管理組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)建先進(jìn)的企業(yè)文化。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳，積極組織各部門(mén)員工參與資金管理及相關(guān)制度的教育大會(huì)，加強(qiáng)資金管理等專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)的開(kāi)展。在人力資源政策方面，管理層需以業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)為標(biāo)準(zhǔn)面向社會(huì)選聘高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化人才，設(shè)置關(guān)鍵崗位定期輪崗制度等，為財(cái)務(wù)資金管理營(yíng)造良好的環(huán)境。

（二）規(guī)范資金管理流程

資金管理中S企業(yè)需實(shí)施銀行陽(yáng)光評(píng)價(jià)，構(gòu)建權(quán)責(zé)統(tǒng)一及安全第一的資金存放管理制度，利用集體決策方式使用綜合評(píng)分法，以增強(qiáng)賬戶(hù)管理。在這一環(huán)節(jié)中，銀行開(kāi)戶(hù)時(shí)需由總經(jīng)理辦公會(huì)進(jìn)行集體決議，并制定外派財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理和董事長(zhǎng)聯(lián)簽背書(shū)制度，結(jié)合銀行服務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)果管理銀行賬戶(hù)并開(kāi)展業(yè)務(wù)。例如，以三月為期限，每三月定期核查除定期存款賬戶(hù)及特定用途賬戶(hù)之外的所有賬戶(hù)，資金余額較小或三月內(nèi)無(wú)銀行流水的賬戶(hù)需及時(shí)清理。

同時(shí)還需拓寬資金融資渠道，縮減融資成本。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)要全面了解國(guó)家政策，加大國(guó)家中央專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)貸款等成本較低的融資項(xiàng)目，具備條件企業(yè)及時(shí)發(fā)行債券、項(xiàng)目收益?zhèn)?，利用上市、配股等方式?shí)現(xiàn)多途徑融資。

在資金運(yùn)營(yíng)管理中，S企業(yè)要及時(shí)分析國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策及銀行利率的變動(dòng)，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境及國(guó)家政策調(diào)整運(yùn)營(yíng)管理方案，以強(qiáng)化現(xiàn)金流管理。同時(shí)企業(yè)要依據(jù)自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，實(shí)施多元化的資金存放管理，如在確保風(fēng)險(xiǎn)可控、運(yùn)營(yíng)資金充足、收益平穩(wěn)情況下，將閑置資金投入貨幣基金、銀行理財(cái)產(chǎn)品、控股公司發(fā)行的融資類(lèi)金融產(chǎn)品中，以全面提高資金的使用效率，并增加資金收益；針對(duì)財(cái)務(wù)集中管理的企業(yè)，企業(yè)可組織結(jié)算中心進(jìn)行統(tǒng)籌分配，實(shí)現(xiàn)資金的靈活周轉(zhuǎn)；在應(yīng)收賬款方面，企業(yè)組建催收小組，由其定期對(duì)賬款進(jìn)行整理催收，減少呆賬壞賬規(guī)模；同時(shí)在應(yīng)付款項(xiàng)方面，企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)付資金支付審批體系，明確審批權(quán)限，強(qiáng)調(diào)資金時(shí)間價(jià)值，確保資金的有效使用[2]。

（三）優(yōu)化資金管理制度

在資金管理制度制定中，S企業(yè)還需將其與內(nèi)部控制制度相融合，完善投資計(jì)策制度、預(yù)算管理機(jī)制等。如依據(jù)企業(yè)定位、現(xiàn)狀制定中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，確定投資方向，項(xiàng)目投資前期，組織專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，邀請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)其可行性、投資回收期等進(jìn)行論證，以對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；在項(xiàng)目開(kāi)展中，制定崗位責(zé)任制及激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)責(zé)任到人提高資金的使用效率；在項(xiàng)目結(jié)束后，制定科學(xué)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，并組織審計(jì)部門(mén)進(jìn)行事后評(píng)價(jià)，以確保資金的合理運(yùn)用。在預(yù)算管理中，企業(yè)要結(jié)合自身現(xiàn)狀科學(xué)劃定資金預(yù)算編制范圍，規(guī)范編制流程，并定期制定資金使用規(guī)劃，完善審批流程；在資金使用中，委派專(zhuān)業(yè)監(jiān)督人員進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)監(jiān)督；在資金內(nèi)控管理中，企業(yè)還需完善崗位分離制度、重要崗位定期輪崗制度、合同管理制度等，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的科學(xué)使用。

（四）強(qiáng)化資金安全管理

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，多數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)已實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上交易，其中也包括S國(guó)有企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)雖為各企業(yè)及部門(mén)的交易提供了便捷性，但電信詐騙等網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題也逐漸突顯出來(lái)。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)資金安全管理，制定完善的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化印鑒、票據(jù)及密鑰管理，確定各部門(mén)的管理職責(zé)與權(quán)限，落實(shí)不相容崗位分離制度，提高部門(mén)間的制衡能力。完善財(cái)務(wù)資金支付審批流程，制定審批權(quán)限制度，依照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承載力制定資金風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，如擔(dān)保、資金外借環(huán)節(jié)，企業(yè)要利用網(wǎng)絡(luò)信用評(píng)估系統(tǒng)了解合作單位的信用程度、還款能力等，以全面降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（五）加大資金監(jiān)管力度

在資金監(jiān)管中，S企業(yè)要設(shè)置系統(tǒng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，如內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，聘請(qǐng)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)師，提高審計(jì)的權(quán)威性，并明確規(guī)定審計(jì)人員向?qū)徲?jì)委員會(huì)及董事會(huì)負(fù)責(zé)，明確審計(jì)對(duì)象及范圍，提高其審計(jì)獨(dú)立性。同時(shí)企業(yè)要制定完善的資金監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)資金使用部門(mén)的日常檢查，落實(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)性檢查及審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)檢查，加大預(yù)算支付項(xiàng)目、貸款擔(dān)保、貿(mào)易融資等高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，以確保財(cái)務(wù)資金的合理使用。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)多數(shù)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理存在一系列問(wèn)題，對(duì)此企業(yè)需要樹(shù)立資金管理理念，規(guī)范資金管理流程，優(yōu)化資金管理制度，強(qiáng)化資金安全管理，加大資金監(jiān)管力度，以全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理水平，并推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展。