易輝

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一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概述

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制定義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為工業(yè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的重要組成部分，具體是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)效益等，以財(cái)務(wù)資金活動(dòng)為核心，設(shè)置相應(yīng)的管理程序與措施，包括融資、投資、生產(chǎn)與銷售等環(huán)節(jié)。工業(yè)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理時(shí)，要注重財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的合法性、適應(yīng)性、成本效益性與整體性原則，以確保相關(guān)制度的切實(shí)可行性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)意義

1、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

相較于其他企業(yè)而言，工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較系統(tǒng)科學(xué)，部門及員工間的協(xié)作關(guān)系較精密、繁雜，生產(chǎn)具有比例性，其需要企業(yè)各部門具有良好的溝通與協(xié)作能力，系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度可明確規(guī)范各部門職責(zé)與管理權(quán)限，并設(shè)定部門及崗位負(fù)責(zé)人，通過(guò)責(zé)任到人強(qiáng)化部門間的協(xié)作能力，并優(yōu)化資源配置，提升各部門的工作效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

2、有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控能力

科學(xué)健全的內(nèi)部控制體系包括企業(yè)會(huì)計(jì)制度，當(dāng)前我國(guó)頒布了《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等一系列會(huì)計(jì)管理法則，工業(yè)企業(yè)依據(jù)各項(xiàng)法規(guī)制定系統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。同時(shí)，管理層依據(jù)會(huì)計(jì)信息在全面分析市場(chǎng)環(huán)境基礎(chǔ)上，制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略決策，進(jìn)一步預(yù)測(cè)、分析各項(xiàng)投資、生產(chǎn)活動(dòng)中潛在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

二、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部控制環(huán)境的缺失

我國(guó)作為工業(yè)制造大國(guó)，近年來(lái)，我國(guó)工業(yè)企業(yè)迅速發(fā)展，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也不斷加大，為獲取更高的市場(chǎng)份額，多數(shù)工業(yè)企業(yè)強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)的質(zhì)量及效率，忽視內(nèi)部控制工作的開展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，致使企業(yè)各部門及崗位的職責(zé)劃分不明確，崗位協(xié)作能力低下，生產(chǎn)活動(dòng)缺乏系統(tǒng)性，甚至部分工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)票據(jù)界定不清，致使財(cái)務(wù)登記、會(huì)計(jì)核算等效率低下。且由于財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏有效的溝通機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)財(cái)融合水平低下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也缺乏真實(shí)性，制約了工業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制體系的缺位

由于工業(yè)企業(yè)管理層及員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)淡薄，企業(yè)多依據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)制度制定內(nèi)部控制管理體系，但忽略了自身發(fā)展需求及市場(chǎng)變化，致使內(nèi)部控制體系缺乏完善性，且現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度可行性低下。具體表現(xiàn)為：企業(yè)財(cái)務(wù)部門仍沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度，且對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息化建設(shè)落后，各部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，致使企業(yè)資源及資金管理混亂，資源有效配置率低下。同時(shí)，多數(shù)企業(yè)未設(shè)置統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)，未明確劃分崗位職責(zé)，部分不相容的崗位由一人兼職，雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但其受其他部門影響嚴(yán)重，無(wú)法進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，信息反饋機(jī)制不完善，多數(shù)制度僅體現(xiàn)在文件中，員工對(duì)制度的執(zhí)行效率低下等[1]。

例如，S工業(yè)企業(yè)為強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成效，建立了內(nèi)部審計(jì)部門，并聘請(qǐng)專業(yè)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，但在實(shí)際管理過(guò)程中，由于內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬、績(jī)效考核等由財(cái)務(wù)及后勤部門管控，其在審計(jì)中易受財(cái)務(wù)等其他部門干預(yù)，致使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告缺乏有效性。且企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理建設(shè)落后，審計(jì)部門無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行全程監(jiān)督，無(wú)法充分發(fā)揮自身的監(jiān)管審計(jì)作用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制的短缺

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，工業(yè)行業(yè)的收益及風(fēng)險(xiǎn)均高于其他行業(yè)，工業(yè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中不可避免地面臨著技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，因此，工業(yè)企業(yè)管理層及員工要具備極強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并制定完善的風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警及防控機(jī)制，以提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。但當(dāng)前我國(guó)多數(shù)工業(yè)企業(yè)管理層對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不足，致使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及防控流程等不完善，企業(yè)往往在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后才臨時(shí)制定緊急應(yīng)對(duì)措施，降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（四）內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的缺乏

健全的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制能確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，但當(dāng)前我國(guó)工業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中普遍存在監(jiān)管力度薄弱現(xiàn)象。其主要原因是監(jiān)管人員綜合素質(zhì)低下，且相關(guān)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不完善，監(jiān)管人員崗位職責(zé)劃分不明確，致使人員對(duì)制度的執(zhí)行力度較弱，企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)管工作只流于表面形式，部分人員甚至與業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)人員聯(lián)合，虛報(bào)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，致使企業(yè)內(nèi)部控制管理落后。

三、工業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)路徑

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，改善內(nèi)控環(huán)境

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，工業(yè)企業(yè)要獲取更高的市場(chǎng)份額，管理層就要樹立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的概念、崗位職責(zé)等，并通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，管理層還需在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控理念的宣傳與培訓(xùn)活動(dòng)，如組織各部門員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)，規(guī)范各部門及崗位員工的職責(zé)，并將其融入企業(yè)文化中，提升員工對(duì)內(nèi)控管理的思想認(rèn)知，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)環(huán)境，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制體系，規(guī)范管理流程

針對(duì)當(dāng)前工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善現(xiàn)象，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，工業(yè)企業(yè)要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)發(fā)展需求以及國(guó)家頒布的財(cái)經(jīng)制度等構(gòu)建科學(xué)健全的內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)各部門的協(xié)作關(guān)系，規(guī)范財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)內(nèi)控管理流程。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)一方面需依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)設(shè)置財(cái)務(wù)、預(yù)算、安全、業(yè)務(wù)及內(nèi)部審計(jì)部門等，并明確劃分各部門的崗位職責(zé)，將生產(chǎn)、出貨、銷售及財(cái)務(wù)管理等工作環(huán)節(jié)納入內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)中[2]。

另一方面企業(yè)還需制定健全的內(nèi)控管理制度，如內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制、問(wèn)責(zé)機(jī)制、崗位分離制度、信息反饋機(jī)制等，通過(guò)完備的內(nèi)控管理制度，強(qiáng)化部門間的財(cái)務(wù)信息共享及協(xié)作能力，提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平。此外，工業(yè)企業(yè)還需引進(jìn)先進(jìn)的ERP系統(tǒng)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)信息一體化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳輸。例如，S工業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理中制定了完善的生產(chǎn)銷售管理流程，包括銷售預(yù)定下單、生產(chǎn)指標(biāo)的設(shè)定、原材料采購(gòu)、產(chǎn)品的車間加工、成品出貨、會(huì)計(jì)核查財(cái)務(wù)信息等，通過(guò)完善的管理流程，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)工作的合理分工，確保了工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)效率。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控

工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，企業(yè)還需樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，綜合分析、識(shí)別各項(xiàng)活動(dòng)中存在的技術(shù)及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)需進(jìn)一步健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，避免風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，并強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)計(jì)劃的合理性，設(shè)立安全部門實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及預(yù)警、防控工作，在日常風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，安全人員還需實(shí)現(xiàn)事前防范、事中控制、事后分析的全程監(jiān)督與管理，以加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力[3]。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，加大監(jiān)管力度

工業(yè)企業(yè)還需強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，聘請(qǐng)專業(yè)人士組建內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，并制定內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管制度，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)部門由管理層及內(nèi)審委員會(huì)管理，其薪酬制度、績(jī)效考核等均由內(nèi)審委員會(huì)管理。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員直接通過(guò)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向上級(jí)匯報(bào)內(nèi)控制度執(zhí)行狀況，以確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性。同時(shí)工業(yè)企業(yè)還需邀請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等實(shí)施外部審計(jì)，通過(guò)公開透明的財(cái)務(wù)信息，加大企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行監(jiān)管力度，提升企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在新形勢(shì)下，工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)面臨一系列挑戰(zhàn)，對(duì)此，企業(yè)需設(shè)立創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)控體系，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，以提升工業(yè)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)水平。