劉靖

（長楓建設(shè)集團有限公司，陜西 西安 710061）

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

財務(wù)內(nèi)部控制制度好壞取決于企業(yè)制度是否進一步細化提高完善，通過利用控制論基本原理方法對財務(wù)活動進行科學(xué)管理以達到財務(wù)活動預(yù)定目標。

作為一種經(jīng)濟發(fā)展的新概念，隨著社會發(fā)展和企業(yè)提升，財務(wù)內(nèi)部控制逐步被企業(yè)廣泛認知重視。對于財務(wù)內(nèi)部控制的認知程度仍處于不斷探索階段，存在諸多不完善具體、不適用的地方，也正因如此其完善與改進空間巨大，要求財務(wù)工作者不斷創(chuàng)新工作方式，實踐中提升。

（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

財務(wù)內(nèi)部控制作為新概念被引入企業(yè)管理中開始就一直存在發(fā)展融合的困境。盡管大部分企業(yè)為了自身發(fā)展壯大不斷探索和進步，但管理制度仍然處于失控的狀態(tài)。不管是從整體還是局部來分析，管理控制都還未找到有效辦法很好的銜接各部分并互相作用。財務(wù)內(nèi)部控制制度作為一個企業(yè)生存發(fā)展的核心制度，如何完善成為企業(yè)首要任務(wù)。

（二）財務(wù)工作者的認知不足，意識薄弱

長久以來，財務(wù)工作一直是企業(yè)管理的難點和重點。資金為企業(yè)存續(xù)發(fā)展提供源源不斷“血液”，作為調(diào)配者的財務(wù)工作者，應(yīng)更加清晰明了地知道如何管理和控制。財務(wù)內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)的后期存續(xù)發(fā)展。

縱觀現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展趨勢，整體環(huán)境暫未形成，財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱，執(zhí)行力差，大部分財務(wù)控制是利用控制論的基本原理方法指導(dǎo)工作。但固有思想對財務(wù)內(nèi)控的發(fā)展不利，管理層及執(zhí)行者并沒有一個清晰的概念框架，不能結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，一味套用，不僅不適合本公司實際發(fā)展狀況，還會沖擊現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制制度，影響企業(yè)經(jīng)濟效益的獲得。加之執(zhí)行者認識不足，意識薄弱，不能很好地了解內(nèi)部控制的作用，執(zhí)行不足敷衍了事，讓整個財務(wù)工作受到影響。

（三）財務(wù)管理者綜合能力不高

俗語云：“術(shù)業(yè)有專攻”，不管那個工種的工作，還都需要從業(yè)者具備較高的專業(yè)知識儲備、高尚的職業(yè)道德和綜合全面的能力。會計工作是如此，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制亦是如此，都需要專業(yè)人才，尤其是財務(wù)內(nèi)部控制工作整體的統(tǒng)籌規(guī)劃和工作指導(dǎo)，更是需要高素質(zhì)的從業(yè)者。

財務(wù)工作由于其特殊性，一直以來對于從業(yè)者的專業(yè)性要求都很嚴格。長久以來對于財務(wù)工作者的人才教育模式也都是以專業(yè)教育為主，時代進步，信息化的發(fā)展，更是對財務(wù)工作者的綜合素質(zhì)提出了更高更專業(yè)的要求。專業(yè)人才的引進對于引導(dǎo)財務(wù)內(nèi)部控制的正確走向有積極作用。會計人員的專業(yè)性才能讓企業(yè)的財會工作符合預(yù)期構(gòu)想，保證賬目的真實嚴謹性，對于預(yù)防由于技術(shù)和職業(yè)道德問題出現(xiàn)虛假賬目、賬實不符、挪用公款等情況。

目前，許多會計人員缺乏專業(yè)能力，職業(yè)道德不高，對于建立良好的財務(wù)管理和內(nèi)部控制的處境極為不利，影響財務(wù)工作有序進行的同時，也導(dǎo)致了內(nèi)部控制效果過低，很大程度的損害了企業(yè)利益。

（四）執(zhí)行能力不足

制度如果不能夠有效的執(zhí)行，它就只能是一篇文字。財務(wù)內(nèi)部控制也是如此，如果不能夠充分利用公司的各種行政法規(guī)、制度促進其有效的落實，并監(jiān)管督促，從本質(zhì)上講對財務(wù)內(nèi)部控制工作百害無一利，不僅不能促進，還在一定程度上對原有的制度造成一定沖擊，影響財務(wù)工作有序進行，讓財務(wù)內(nèi)部控制效率大打折扣。

正因為財務(wù)從業(yè)者執(zhí)行力不足，加之管理者沒有行之有效的監(jiān)管，敷衍了事，內(nèi)部控制制度實際執(zhí)行變得困難重重，效果欠佳，公司投入的人物力得不到有效發(fā)揮，最終讓公司處于不利地位。很多企存在套用和借鑒其他企業(yè)已有的固定模式進行財務(wù)內(nèi)部控制，但由于不能結(jié)合自身特點和實際對于內(nèi)控制度重新設(shè)置和健全使得內(nèi)部控制制度成為與實際不符的形式主義。

二、內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制作為一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，是企業(yè)和相關(guān)組織單位在經(jīng)濟活動中建立的。財務(wù)部門作為企業(yè)的重要職能部門，良好的內(nèi)控環(huán)境，行之有效的內(nèi)控制度對于企業(yè)，經(jīng)營方針貫徹執(zhí)行實現(xiàn)自身經(jīng)營目標，保證資產(chǎn)安全完整和會計信息資料正確可靠有積極意義。

目前，我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度普遍薄弱。再加上公司組織結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部治理不足，人員素質(zhì)，管理層管理不到位，缺乏緊迫感等原因促使很多企業(yè)不能清醒地對財務(wù)內(nèi)部控進行認識，忽略其重要性。

主要原因來自于對財務(wù)內(nèi)控制度存在誤解，概念模糊。風(fēng)云變幻間的社會經(jīng)濟使得企業(yè)間的競爭也是暗潮涌動，盡管經(jīng)營者的管理水平不斷提高，但相對的，國內(nèi)企業(yè)對于自身的風(fēng)險意識并沒有達到應(yīng)有高度。管理層風(fēng)險意識缺失，沒有形成有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，應(yīng)對突發(fā)事件的能力不足，盡管政府一直提倡“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，但事實上很多企業(yè)還不具備創(chuàng)新能力，不良事件的發(fā)生往往引發(fā)次生的“蝴蝶效應(yīng)”。

部分企業(yè)在盡管已經(jīng)形成自己的財務(wù)內(nèi)控體系，但財務(wù)內(nèi)部控制存在失準情況。財務(wù)內(nèi)控的具體環(huán)節(jié)設(shè)計和實施欠合理，內(nèi)部信息溝通不暢，信息反饋滯后，違規(guī)行為得不到及時糾正，內(nèi)控系統(tǒng)中執(zhí)行者對于自身義務(wù)責(zé)任不能清楚地知道了解，造成整個控制系統(tǒng)的脫節(jié)，影響企業(yè)正常經(jīng)營的同時，也會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。

三、內(nèi)部控制弱化原因

（一）存在著固有局限性，目標不一致

財務(wù)內(nèi)部控制同任何其他制度一樣，在發(fā)揮其作用的同時也存在著一定的局限性，或多或少會影響執(zhí)行效果。

我國屬于社會主義經(jīng)濟體系，國情特殊。政府作為企業(yè)財務(wù)報告的主要對外披露對象之一，很多情況下，企業(yè)通常會優(yōu)先考慮政府的要求被動確立和實施內(nèi)部控制，通常投入較低的成本。

傳統(tǒng)內(nèi)部控制目標比較單一狹隘，局限于企業(yè)財產(chǎn)保護和防止欺詐舞弊。但相對于現(xiàn)代企業(yè)，內(nèi)部控制目標呈現(xiàn)多元化趨勢，與企業(yè)經(jīng)營目標一致，但由于企業(yè)在發(fā)展中經(jīng)營目標的多變性，內(nèi)控目標常常不能與其統(tǒng)一。

（二）對制度靈活性認知不足

企業(yè)在引進財務(wù)內(nèi)控制度時往往存在不能結(jié)合實際，一味套用的情況。作為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的內(nèi)部管理體系，財務(wù)內(nèi)控制度本身就具有一定的開放性。

企業(yè)在學(xué)習(xí)借鑒是，不必過多地在意其他企業(yè)的做法，而是應(yīng)以自身企業(yè)實際為出發(fā)點，實事求是的根據(jù)實際情況綜合考慮，做出適合自身內(nèi)部控制目標、戰(zhàn)略發(fā)展和管理需要的內(nèi)部控制制度。

四、增強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建議

積極有效的內(nèi)部控制體系就像準確運行的鐘表，環(huán)環(huán)相扣，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的方方面面都有影響，如何走得又穩(wěn)又準就需要依靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度體系來實現(xiàn)。

（一）加強企業(yè)的重視力度，建立完整科學(xué)的內(nèi)控體系

管理層，作為企業(yè)發(fā)展的掌舵人，對于內(nèi)部控制重要性的認識應(yīng)更加深刻。有效的接收財務(wù)管理的迫切需求，積極創(chuàng)建良好的財務(wù)環(huán)境，制定嚴格的規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行，形成健全有效財務(wù)內(nèi)控體系。

注重“軟控制”的作用，針對內(nèi)控認知度低，意識較差的情況，分析現(xiàn)狀，多方向考慮實施，提高重視度，讓管理決策者充分認識財務(wù)內(nèi)控的重要作用，對于促進制定有針對性更加科學(xué)的呢空體系有積極作用。

財務(wù)內(nèi)控制度在遵守國家統(tǒng)一的制度法規(guī)的情況下，結(jié)合企業(yè)自身情況和內(nèi)部管理要求，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算，明確處理程序方法，以專門文件的方式予以頒布，便于企業(yè)統(tǒng)一核算匯總分析和考核。

（二）完善監(jiān)督機制建設(shè)

制度的有效執(zhí)行離不開管理者的有效監(jiān)督，后期監(jiān)督的缺乏讓執(zhí)行變得困難的同時對于后期建立風(fēng)險評估體系不利。內(nèi)控措施得以開展的保證就是有效監(jiān)督體系的形成。對于強化風(fēng)險管理，規(guī)避防范風(fēng)險，確保業(yè)務(wù)活動健康運行有積極意義。

財務(wù)內(nèi)部控制是否可以有效進行并取得應(yīng)有效果的前提就是要進行體制建設(shè)，建立系統(tǒng)的執(zhí)行體系。做到有條可依，有條必依。增強執(zhí)行力度，增加執(zhí)行效果，確保財務(wù)內(nèi)控制度有效落地實施并起到真正的效果。

（三）提高財務(wù)人員專業(yè)性

財務(wù)人員作為制度的制定和執(zhí)行者，內(nèi)控是否能達到預(yù)期效果的關(guān)鍵就在于人員的專業(yè)性和綜合素質(zhì)，具有較高專業(yè)性和優(yōu)秀職業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)人員能更好發(fā)揮效能，讓財務(wù)內(nèi)控工作順利開展的同時對取得理想效果也是一種保證。

提高財務(wù)人員的專業(yè)性和質(zhì)量的前提就是在招聘環(huán)節(jié)嚴格篩選。后期積極展開不定期的培訓(xùn)，幫助樹立正確的職業(yè)道德的同時提升專業(yè)技能，并實行有效的監(jiān)管。財務(wù)人員專業(yè)性的提高，才能使工作順利進行，內(nèi)控目標達成。

五、總結(jié)

心臟的好壞決定了人類的健康和壽命，財務(wù)作為企業(yè)的心臟，財務(wù)內(nèi)部控制的好壞直接影響了一個企業(yè)的發(fā)展和存續(xù)。如何有效的運轉(zhuǎn)資金是企業(yè)發(fā)展過程中必須面臨和決絕的問題。

財務(wù)內(nèi)部控制的好壞作為一項重要指標，在一定程度的上有效的檢驗了企業(yè)經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益。雖然大部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制在很大程度上還存在著一些缺陷，但為了幫助企業(yè)走得更穩(wěn)更遠，制定有效制度，加強內(nèi)控工作，才能為企業(yè)發(fā)展壘實基礎(chǔ)。