孔海波

（宣威市財(cái)政局，云南 宣威 655400）

在我國發(fā)展的過程中，事業(yè)單位有著非常重要的地位，為社會各個行業(yè)的發(fā)展提供動力。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作有著重要的作用，應(yīng)當(dāng)注重會計(jì)內(nèi)部控制工作，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作。在實(shí)際的會計(jì)內(nèi)部控制中，需要深入了解會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，結(jié)合問題采取的解決措施，優(yōu)化會計(jì)內(nèi)部控制工作。事業(yè)單位需要制定科學(xué)合理的會計(jì)內(nèi)部控制策略，采取有效的調(diào)節(jié)措施，保證會計(jì)財(cái)務(wù)安全，使得事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制更加規(guī)范合理。

一、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的問題

（一）缺少全面的會計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)知。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，部分事業(yè)單位雖然建立了會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，但是對其缺少全面的認(rèn)知，在各項(xiàng)內(nèi)部控制措施執(zhí)行中存在表面化和形式化情況，使得內(nèi)部控制促使難于有效貫徹和落實(shí)。面對這樣的情況， 使得會計(jì)內(nèi)部控制存在著較大的不足。會計(jì)基本工作中，核算和監(jiān)督是基本工作內(nèi)容，在實(shí)際的運(yùn)行中，事業(yè)單位會計(jì)人員難以參與到?jīng)Q策和管理中，采取較為傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，使得管理和控制工作存在漏洞，違法亂紀(jì)行為頻繁出現(xiàn)。

（二）缺少有效的預(yù)算約束力。通常情況下，事業(yè)單位按照時(shí)間將每一年的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告上傳上級部門。但是，在具體的工作中存在著缺陷，不少事業(yè)單位很難按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，開展各項(xiàng)預(yù)算工作，預(yù)算項(xiàng)目存在隨意調(diào)整問題，使得事業(yè)單位預(yù)算資金缺少相應(yīng)的制度支持。如果事業(yè)單位存在亂用資金的情況，必然會使得資源管理更為混亂，和事業(yè)單位發(fā)展不吻合。這樣的情況是使得事業(yè)單位出現(xiàn)超出預(yù)算的情況，約束力不足是事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的重要問題之一。

（三）會計(jì)內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力。事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中缺少一定的認(rèn)知，對內(nèi)部控制執(zhí)行力度產(chǎn)生影響。會計(jì)人員對執(zhí)行內(nèi)容的理解存在偏差，在具體的執(zhí)行中存在偏離原則和制度的情況，應(yīng)當(dāng)引起事業(yè)單位的重視。同時(shí)，事業(yè)單位管理和監(jiān)督人員缺少相應(yīng)的管理力度，對各項(xiàng)事務(wù)沒有做好相應(yīng)的準(zhǔn)備共組，會計(jì)內(nèi)部控制工作不完善。事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制缺少執(zhí)行力是其內(nèi)部控制的重要問題。

（四）缺乏健全的監(jiān)督制度。目前，事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度有待完善，使得監(jiān)督和管理工作難以深入開展，使得事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制存在較多的問題，在實(shí)際工作中出現(xiàn)各種漏洞和問題，不利于事業(yè)單位的發(fā)展。由于缺少相應(yīng)的控制方式和監(jiān)督制度，違反規(guī)定操作的行為頻繁出現(xiàn)，不利于事業(yè)單位的快速發(fā)展。不少事業(yè)單位缺少獨(dú)立的審計(jì)們，審查內(nèi)容非常的單一、片面，使得很多制度難以有效落實(shí)，發(fā)揮不了其實(shí)際價(jià)值。

二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的有效強(qiáng)化措施

（一）重視事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制。事業(yè)單位發(fā)展中，領(lǐng)導(dǎo)層是核心內(nèi)容，想要加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制工作，需要引起領(lǐng)導(dǎo)層對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的重視，從思想上重視事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制。在日常工作中，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的規(guī)定和制定，增強(qiáng)事業(yè)單位人員的會計(jì)控制意識，保證每個人能夠從思想上重視會計(jì)內(nèi)部控制。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層需要加強(qiáng)自身意識，參加相應(yīng)的內(nèi)部管理訓(xùn)練，不斷豐富自身理論知識，端正自身的行為，為事業(yè)單位發(fā)展做出貢獻(xiàn)。如宣威市財(cái)政局“掛包幫、轉(zhuǎn)走訪”的掛包村是楊柳鎮(zhèn)楊柳、蔣箐兩個村，現(xiàn)共有建檔立卡戶528戶1946人。其中楊柳村388戶，1421 人，截至 2018年11月，尚有未脫貧戶186戶664人；蔣箐村140戶525人，截至2018年11月，尚有未脫貧戶54戶204人。一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長，分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員為成員的扶貧工作領(lǐng)導(dǎo)小組。同時(shí)明確包村領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)加強(qiáng)兩村的脫貧攻堅(jiān)工作。財(cái)政局全體干部職工多次到楊柳鎮(zhèn)蔣箐、楊柳兩個村委會開展“掛包幫、轉(zhuǎn)走訪”回訪、遍訪工作。深入貧困戶家中詳細(xì)了解家庭基本信息、生產(chǎn)生活條件、經(jīng)濟(jì)收入、致貧原因等情況。全面做好信息查看、詢問、比對，細(xì)致標(biāo)注錯誤、遺漏信息，不弄虛作假、不走過場。組織開展“互聯(lián)網(wǎng)+”脫貧攻堅(jiān)工作，實(shí)現(xiàn)兩個村委會20個自然村528戶建檔立卡貧困戶社會扶貧app全覆蓋。在做好回訪、遍訪的同時(shí)，嚴(yán)格要求干部職工利用周末、工作之余，通過實(shí)地走訪、電話對接、交心談心等方式，進(jìn)一步了解掌握掛聯(lián)貧困戶準(zhǔn)確信息，并結(jié)合實(shí)際分析研判，制定脫貧措施。確保掌握情況精準(zhǔn)，措施精準(zhǔn)。

（二）加大預(yù)算管理工作力度。事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中，需要深入了解會計(jì)內(nèi)部情況，不斷完善資產(chǎn)預(yù)算管理方式，結(jié)合相應(yīng)的預(yù)算管理模式，不斷提高會計(jì)預(yù)算管理水平。同時(shí)，事業(yè)單位需要采取有效的方式，調(diào)動會計(jì)人員主動性，發(fā)揮其積極性和主動性，保證預(yù)算工作有效開展，培養(yǎng)會計(jì)人員良好的工作習(xí)慣。在快捷內(nèi)部工作中，需要注重各項(xiàng)工作的分配，制定完善的獎懲措施，保證各項(xiàng)工作有效開展。同時(shí)制定完善的額反饋制度，及時(shí)了解預(yù)算情況，保證預(yù)算管理工作順利開展，有效跟蹤財(cái)產(chǎn)預(yù)算情況，做好事業(yè)單位預(yù)算和運(yùn)營對比，發(fā)現(xiàn)其中潛在的問題，采取有效的解決促使，不斷提高事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制能力。例如，宣威市在2019年財(cái)政預(yù)算中，根據(jù)其公共預(yù)算收入和支出，采取有效的會計(jì)控制措施，如重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)扶貧和污染防治是非常艱難的任務(wù)，需要及時(shí)采取有效的解決措施。聚焦精準(zhǔn)扶貧，圍繞2019年度全市脫貧摘帽目標(biāo)，繼續(xù)整合資金，加大政策扶持力度，加大扶貧領(lǐng)域資金投入，加強(qiáng)扶貧資金監(jiān)管力度，完善機(jī)制，決戰(zhàn)脫貧攻堅(jiān)。在重大風(fēng)險(xiǎn)防控中，需要堅(jiān)持“量力而行、風(fēng)險(xiǎn)可控”原則，處理好舉債與發(fā)展、穩(wěn)增長與防風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，嚴(yán)控地方政府債務(wù)增量，降低債務(wù)成本。在污染防治中，需要樹立綠水青山就是金山銀山的理念，加快生態(tài)文明建設(shè)。結(jié)合我市環(huán)境質(zhì)量、污染物排放、城鄉(xiāng)環(huán)境治理，生態(tài)受損的現(xiàn)實(shí)，抓好中央環(huán)保督察回頭看整改工作，繼續(xù)加大財(cái)政收支投入力度。

（三）培養(yǎng)事業(yè)單位會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平。事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中，會計(jì)人員是主要的工作對象，采取有效的措施，提高會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，提升會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和水平，保證會計(jì)內(nèi)部控制水平不斷提升，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動在嚴(yán)格的監(jiān)督和管理中有效開展。會計(jì)人員是事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的主要對象，同時(shí)也是各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行人員，會計(jì)人員需要具備專業(yè)的核算能力，深入了解事業(yè)單位經(jīng)營情況，掌握有效的財(cái)務(wù)管理方式。作為會計(jì)人員需要具備較高的品德素養(yǎng)，遵循我國相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格按照事業(yè)單位規(guī)章制度開展會計(jì)內(nèi)部控制工作。在會計(jì)人員招聘工作中國，需要嚴(yán)格按照程序檢測其專業(yè)能力和道德素養(yǎng)，達(dá)到合格要求才能錄用。在崗位任命中，采取崗位競爭制度，保證會計(jì)人員綜合能力滿足崗位需求。針對事業(yè)單位會計(jì)人員，需要開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，學(xué)生先進(jìn)的會計(jì)知識和技術(shù)，加強(qiáng)其思想品德教育，促進(jìn)會計(jì)人員素質(zhì)和能力提高，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)的情況，有效消除會計(jì)人員的違規(guī)操作，進(jìn)一步提高事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施效果。

（四）構(gòu)建完善的監(jiān)督制度。事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中，需要不斷完善監(jiān)督機(jī)制，加大監(jiān)督工作力度，促使內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督有效的結(jié)合，保證兩者相互獨(dú)立同時(shí)具有一定的聯(lián)系。事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作中，需要結(jié)合事業(yè)單位的具體情況，保證其制度更加的規(guī)范完善，保證會計(jì)人員的合法權(quán)益，有效開展各項(xiàng)監(jiān)督工作。事業(yè)單位還需要做好會計(jì)工作的審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，采取有效的解決措施，提高會計(jì)內(nèi)部控制效果和質(zhì)量。同時(shí)，需要不斷完善事業(yè)單位外部監(jiān)督機(jī)制，引入相應(yīng)的審計(jì)力量，有效提高內(nèi)部控制工作的效率。外部審計(jì)可以充分補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，結(jié)合內(nèi)部控制中存在的問題，提出幾點(diǎn)有效的建議。加強(qiáng)各個監(jiān)督部門的合作和分工，保證監(jiān)督工作的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的融合，形成有效的監(jiān)督合力。另外，事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制中，需要根據(jù)運(yùn)行情況制定合理的風(fēng)險(xiǎn)評估預(yù)測機(jī)制，加大風(fēng)險(xiǎn)管理部門審查工作，加強(qiáng)各個部門的合作和交流，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保證事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

三、結(jié)語

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位得到快速發(fā)展，借助事業(yè)單位的發(fā)展，可以推動社會經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展。事業(yè)單位管理工作中，會計(jì)內(nèi)部控制是重要的內(nèi)容，需要不斷提高會計(jì)內(nèi)部控制力度，提高會計(jì)人員專業(yè)能力，提高會計(jì)內(nèi)部控制水平。因此，事業(yè)單位需要加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制工作，針對其中存在的問題采取有效的解決措施，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作有效開展，貫徹和落實(shí)內(nèi)部控制制度，推動事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。