胡節(jié)旬

（新興發(fā)展（青島）投資管理有限公司，山東 青島 266000）

引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，以及市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制體系，增強市場競爭能力和環(huán)境變化適應(yīng)能力。當(dāng)前企業(yè)在新舊動能背景下為降低運營成本，提供經(jīng)營效益，進(jìn)而獲取利潤最大化，應(yīng)重視對內(nèi)部控制體系的不斷改進(jìn)與完善。與此同時，“新舊動能轉(zhuǎn)換”的不斷推進(jìn)也對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制提出了新的要求。企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到“新舊動能轉(zhuǎn)換”對各項經(jīng)營活動的影響，從而為下一步的內(nèi)部控制建設(shè)確立方向。同時，企業(yè)應(yīng)意識到內(nèi)部控制體系建設(shè)對企業(yè)提高經(jīng)營管理效率，提升經(jīng)營效益的重要意義。因此企業(yè)應(yīng)積極防范在新舊動能轉(zhuǎn)換中的內(nèi)部控制風(fēng)險，建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度，并具備相應(yīng)的保障措施，創(chuàng)造良好的組織環(huán)境，進(jìn)而使企業(yè)能夠更科學(xué)、合理地開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，為企業(yè)經(jīng)營效益的不斷提升創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境。

一、新舊動能轉(zhuǎn)換下的內(nèi)部控制

（一）發(fā)展“新經(jīng)濟(jì)”下的內(nèi)部控制

發(fā)展新經(jīng)濟(jì)是新舊動能轉(zhuǎn)換的途徑之一，發(fā)展新經(jīng)濟(jì)是通過技術(shù)、生產(chǎn)方式的改變，實現(xiàn)高水平平衡增長，進(jìn)而獲得更高水平的生產(chǎn)力。在這種模式下的內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)提高企業(yè)各流程的信息傳遞效率，減少內(nèi)部信息的不對稱性以及與外部利益相關(guān)者的信息不對稱，進(jìn)而提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新等活動的效率，最終提升企業(yè)經(jīng)營效益，實現(xiàn)穩(wěn)定平衡增長。在發(fā)展新經(jīng)濟(jì)模式下的內(nèi)部控制建設(shè)能夠增強企業(yè)對技術(shù)創(chuàng)新活動的控制能力，提高關(guān)鍵資源在技術(shù)創(chuàng)新活動中的配置和使用效率，進(jìn)而為企業(yè)獲得新經(jīng)濟(jì)增長模式創(chuàng)造良好內(nèi)部條件。

（二）舊動能轉(zhuǎn)換為新動能下的內(nèi)部控制

舊動能轉(zhuǎn)換為新動能模式下的內(nèi)部控制強調(diào)加強內(nèi)部溝通，增強各部門經(jīng)營管理目標(biāo)的一致性，減少舊動能轉(zhuǎn)換為新動能的阻礙和摩擦，保障企業(yè)經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變。舊動能轉(zhuǎn)化為新動能的過程中必然存在個別部門的不合作，此時通過加強內(nèi)部控制能夠減少部門之間的目標(biāo)差異，增強各部門在新舊動能轉(zhuǎn)換中的目標(biāo)和行為一致性，并加強各部門在新舊動能轉(zhuǎn)換中的溝通和合作，促進(jìn)各部門在舊動能轉(zhuǎn)換為新動能過程中的利益一致。內(nèi)部控制制度的完善能夠幫助企業(yè)增強在舊動能轉(zhuǎn)換為新動能中對各部門經(jīng)營管理活動中的控制能力，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)各項資源使用和配置效率的提升。

（三）“新舊動能”是新常態(tài)背景下的雙引擎

目前我國經(jīng)濟(jì)已走向新常態(tài)發(fā)展模式，而新舊動能則是新時代中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的雙引擎，新舊動能轉(zhuǎn)換的過程并不是一味地通過發(fā)展新經(jīng)濟(jì)和將舊動能轉(zhuǎn)換為新動能，而要重視舊動能的重要作用，協(xié)調(diào)好新動能和舊動能，實現(xiàn)二者的有機統(tǒng)一，逐漸將舊動能轉(zhuǎn)換為新動能。因此在這種模式下的內(nèi)部控制建設(shè)注重提高企業(yè)各層級人員的思想認(rèn)識，使各部門人員都能參與到新舊動能轉(zhuǎn)換過程中，并能夠建立先進(jìn)的思想觀念，促進(jìn)企業(yè)新動能的產(chǎn)生和舊動能的淘汰。

二、新舊動能轉(zhuǎn)換中的內(nèi)部控制建設(shè)提升路徑

（一）采用科學(xué)、合理的內(nèi)部控制方法

企業(yè)在新舊動能轉(zhuǎn)換中要通過引進(jìn)科學(xué)且適用的內(nèi)部控制方法，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。在引進(jìn)先進(jìn)內(nèi)部控制方法時要注意將其合理運用到新舊動能轉(zhuǎn)換的各過程中，不能盲目引進(jìn)。同時企業(yè)要認(rèn)識到自身在新舊動能轉(zhuǎn)換中內(nèi)部控制制度存在的問題及風(fēng)險，針對自身存在的問題構(gòu)建高效的內(nèi)部控制體系。同時企業(yè)應(yīng)在使用內(nèi)部控制方法時，使其能夠有效適應(yīng)在新舊動能轉(zhuǎn)換中的外部環(huán)境變化及內(nèi)部需求變化，建立動態(tài)的內(nèi)部控制體系，從而使其最大化地降低企業(yè)在新舊動能轉(zhuǎn)換中的經(jīng)營管理成本，提高管理效率，幫助企業(yè)通過新舊動能轉(zhuǎn)換獲取經(jīng)營效益。另外，企業(yè)要注意在新舊動能轉(zhuǎn)換中合理建立各經(jīng)營流程、各部門的內(nèi)部控制目標(biāo)，通過目標(biāo)有效約束各部門的經(jīng)營管理活動，并構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，通過制度提高在新舊動能轉(zhuǎn)換中各經(jīng)營流程、各部門經(jīng)營管理活動的規(guī)范性。

（二）加強專業(yè)人才引進(jìn)

在新舊動能轉(zhuǎn)換背景下，企業(yè)應(yīng)建立新的內(nèi)部控制理念，并加強對專業(yè)內(nèi)部控制人員的教育和技能培訓(xùn)，強化企業(yè)各經(jīng)營流程人員對新舊動能轉(zhuǎn)換下內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識。企業(yè)應(yīng)摒棄以往傳統(tǒng)、落后的內(nèi)部控制理念，要通過先進(jìn)內(nèi)部控制思想和新舊動能轉(zhuǎn)換理念的培養(yǎng)，構(gòu)建適應(yīng)新的發(fā)展要求和未來戰(zhàn)略規(guī)劃的內(nèi)部控制模式，從而提升內(nèi)部控制體系對新舊動能轉(zhuǎn)換中市場環(huán)境和競爭環(huán)境的適應(yīng)能力。同時，企業(yè)應(yīng)加強各部門、各經(jīng)營流程員工對新舊動能轉(zhuǎn)換的認(rèn)識，使各部門人員能夠幫助企業(yè)在新舊動能轉(zhuǎn)換背景中建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)重視對專業(yè)技術(shù)人才和管理人才的引進(jìn)，為新舊動能轉(zhuǎn)換提供良好的人員儲備，使專業(yè)人才能夠幫助企業(yè)解決在新舊動能轉(zhuǎn)換中的內(nèi)部控制建設(shè)問題。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)督

在新舊動能轉(zhuǎn)換背景下的內(nèi)部控制建設(shè)中要營造良好的監(jiān)督環(huán)境，完善監(jiān)督評價機制，從而對企業(yè)各經(jīng)營流程、各部門在新舊動能轉(zhuǎn)換過程中的內(nèi)部控制工作進(jìn)行及時監(jiān)督評價，有利于企業(yè)在新舊動能轉(zhuǎn)換中發(fā)現(xiàn)各經(jīng)營流程中存在的不規(guī)范的經(jīng)營管理行為。同時在內(nèi)部控制體系建設(shè)中要注重提高監(jiān)督部門的獨立性，進(jìn)一步細(xì)化和完善監(jiān)督評價制度，進(jìn)而使企業(yè)能夠在內(nèi)部控制建設(shè)中建設(shè)不規(guī)范行為。因此，企業(yè)為提升新舊動能轉(zhuǎn)換背景下內(nèi)部控制體系實施的效果，應(yīng)構(gòu)建起全方位的監(jiān)督制度，使企業(yè)在新舊動能轉(zhuǎn)換背景下的內(nèi)部控制模式能夠提前對有可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)估，減少各類風(fēng)險發(fā)生的概率和風(fēng)險產(chǎn)生的損失，同時企業(yè)應(yīng)的監(jiān)督評價制度能夠在事后對新舊動能轉(zhuǎn)換背景下內(nèi)部控制體系的問題及時進(jìn)行分析反饋。

三、結(jié)語

綜上所述，新舊動能轉(zhuǎn)換中的內(nèi)部控制建設(shè)關(guān)系到企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，是否能夠應(yīng)對市場競爭和環(huán)境變化，是企業(yè)必須重視的關(guān)鍵問題。具體而言，在發(fā)展新經(jīng)濟(jì)中企業(yè)通過內(nèi)部控制建設(shè)能夠提高整體流程效率，加強信息傳遞，減少企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新過程中的信息不對稱。同時在將舊動能轉(zhuǎn)化為新動能過程中能夠提高各部門經(jīng)營管理目標(biāo)的一致性，減少各部門經(jīng)營利益沖突，加速舊動能淘汰。另外在新舊動能轉(zhuǎn)換中要協(xié)調(diào)新動能和舊動能的關(guān)系，通過內(nèi)部控制制度提高企業(yè)各層級人員對新舊動能轉(zhuǎn)換的認(rèn)識，提升各部門新舊動能轉(zhuǎn)換過程中經(jīng)營管理活動的規(guī)范性。最后，企業(yè)應(yīng)通過引進(jìn)科學(xué)、合理的內(nèi)部控制方法，加強專業(yè)人才引進(jìn)，以及完善內(nèi)部監(jiān)督體系，為新舊動能轉(zhuǎn)換中的內(nèi)部控制建設(shè)創(chuàng)造良好內(nèi)部條件。