劉佳榆

（西安財(cái)經(jīng)大學(xué)行知學(xué)院，陜西 西安 710038）

引言

環(huán)境保護(hù)是人類(lèi)為了謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而采取的手段和措施，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)有利于擴(kuò)大有用資源的再生產(chǎn)，保證社會(huì)的發(fā)展，因此可以說(shuō)環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是相輔相成的，現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展不能以破壞環(huán)境為代價(jià)。為了加大環(huán)境治理的力度，我國(guó)不斷完善環(huán)保法規(guī)，旨在借助市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制加強(qiáng)環(huán)境管理。企業(yè)生產(chǎn)污染是造成環(huán)保問(wèn)題的因素之一，要做好環(huán)境保護(hù)工作需要企業(yè)積極踐行稅法要求，減少污染物的排放。同時(shí)，在稅法實(shí)施后企業(yè)要做好稅籌工作，合理避稅，從而降低環(huán)保稅對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的影響。

一、我國(guó)實(shí)施環(huán)境保護(hù)稅的必要性

我國(guó)重視環(huán)保保護(hù)稅的實(shí)施有利于促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，近年來(lái)，我國(guó)的環(huán)境污染問(wèn)題有顯著加劇的趨勢(shì)，這是實(shí)施環(huán)保稅法的根本前提。通過(guò)實(shí)施環(huán)保稅可以為企業(yè)的納稅提供更科學(xué)的參考，能夠規(guī)范企業(yè)的納稅行為。同時(shí)由于環(huán)保稅增加了企業(yè)的稅負(fù)，可以在一定程度上抑制企業(yè)的污染物排放量，從而起到保護(hù)環(huán)境的作用[1]。其一，環(huán)保稅法是一種剛性標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)納稅過(guò)程中以環(huán)境保護(hù)稅法為依據(jù)可以有效避免不合理納稅現(xiàn)象，規(guī)范企業(yè)納稅體系，為企業(yè)的環(huán)保納稅提供參考。其二，企業(yè)繳納環(huán)保稅增加了成本，在一定程度上迫使企業(yè)提升環(huán)保意識(shí)，降低企業(yè)的生產(chǎn)污染、減少污染排放量，以此降低環(huán)保納稅支出，能夠以法律的形式約束企業(yè)行為，促使其積極履行降污減排責(zé)任。其三，有利于構(gòu)建綠色稅制體系，增強(qiáng)稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵(lì)機(jī)制，提高全社會(huì)環(huán)境保護(hù)意識(shí)，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。

二、環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施對(duì)企業(yè)的影響

（一）促使企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施后，企業(yè)的繳納污染稅有更明確的標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)環(huán)保稅法對(duì)排污標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了明確的規(guī)定，企業(yè)少排污則少繳稅，能在一定程度上調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性，促使不斷提升生產(chǎn)技術(shù)和水平，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)模式，以集約型生產(chǎn)代替粗放型生產(chǎn)，從而降低整體污染排放量。環(huán)保稅法中指出，企業(yè)的污染物排放量越多，則其征稅越多，在一定程度上增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，能夠迫使企業(yè)不減少排放[2]。在實(shí)施環(huán)保稅后可以推動(dòng)企業(yè)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，從而使企業(yè)發(fā)展能夠更加適應(yīng)社會(huì)的要求。

（二）對(duì)納稅申報(bào)人才提出更高的要求

環(huán)保稅實(shí)施后，納稅主體在繳納環(huán)保稅時(shí)以污染物排放量作為確定稅費(fèi)的主要標(biāo)準(zhǔn)。但是污染物排放的計(jì)量，以及對(duì)排放是否合理的判斷等均需要高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)的納稅人才能完成。如果納稅申報(bào)人員的專(zhuān)業(yè)水平不高，則很難掌握較復(fù)雜的納稅申報(bào)體系，從而影響企業(yè)的正常環(huán)保納稅；但結(jié)合當(dāng)前來(lái)看，高水平的納稅申報(bào)人才較少，因此這是影響企業(yè)合理繳納環(huán)保稅的重要因素之一。

（三）應(yīng)稅污染物監(jiān)測(cè)水平有限

我國(guó)目前對(duì)污染物的檢測(cè)基本采用的是自動(dòng)檢測(cè)設(shè)備，如果納稅主體沒(méi)有設(shè)置自動(dòng)檢測(cè)設(shè)備則依據(jù)監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算。但是由于我國(guó)目前的檢測(cè)設(shè)備生產(chǎn)水平有限，因此無(wú)法做好對(duì)所有特征的污染因子進(jìn)行測(cè)定，出現(xiàn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)不全面的問(wèn)題。這時(shí)需要依據(jù)監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，容易導(dǎo)致對(duì)污染物的測(cè)算口徑不一致，影響對(duì)應(yīng)稅污染物的界定。

三、環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施后企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

（一）重視對(duì)納稅人的培訓(xùn)，提升納稅水平和效率

在實(shí)施環(huán)保稅法后，納稅申報(bào)工作以及稅費(fèi)等都發(fā)生了一定的變化，企業(yè)的環(huán)保納稅流程也要相應(yīng)的改變。為了保證納稅主體納稅行為的規(guī)范性，企業(yè)人應(yīng)積極組織培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)新環(huán)保稅法的學(xué)習(xí)，提升對(duì)稅法的解讀能力。稅法是企業(yè)納稅的基礎(chǔ)，因此要保證企業(yè)環(huán)保納稅的合理性應(yīng)熟練掌握環(huán)保稅法；同時(shí)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)要提升企業(yè)的納稅申報(bào)水平，幫助企業(yè)合理納稅，提升納稅效率。

（二）完善企業(yè)制度體系，降低污染物排放

企業(yè)作為納稅主體要根據(jù)環(huán)保稅法明確自身企業(yè)的應(yīng)稅污染物，環(huán)保稅法中對(duì)污染物的排放類(lèi)型等都進(jìn)行了明確界定。了解應(yīng)稅污染物后，企業(yè)要組織制定污染物排放管理制度，從內(nèi)部生產(chǎn)各環(huán)節(jié)出發(fā)，減少污染物的排放，實(shí)現(xiàn)能少排放不多排放，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部自查制度，對(duì)于各部門(mén)的污染物排放進(jìn)行嚴(yán)格限制，排污超限的要進(jìn)行處罰；另外，企業(yè)要針對(duì)自身生產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化，尋找可替代的環(huán)保材料，減少污染嚴(yán)重材料的使用[3]。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部制度化管理減少污染物排放是降低環(huán)保納稅的有效方式。

（三）研發(fā)新技術(shù)，推進(jìn)環(huán)保生產(chǎn)

企業(yè)污染物排放嚴(yán)重的主要原因有兩方面，一方面是缺乏先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，另一方面是生產(chǎn)技術(shù)落后。在生產(chǎn)過(guò)程中采用先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備可以提升資源的利用率，減少資源的消耗，同時(shí)也能有效降低應(yīng)稅污染物的排放量。因此要降低企業(yè)的環(huán)保納稅，應(yīng)重視引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，實(shí)現(xiàn)環(huán)保效益和生產(chǎn)效益協(xié)調(diào)；另外，應(yīng)重視加大在科技研發(fā)上的投入，根據(jù)生產(chǎn)需求研發(fā)無(wú)毒、無(wú)害、環(huán)保、排污量較低的新型材料，有效減少污染物排放，為企業(yè)降低環(huán)保稅負(fù)助力。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，環(huán)保稅法實(shí)施后對(duì)企業(yè)影響較大。一方面，企業(yè)要不斷優(yōu)化生產(chǎn)技術(shù)，加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)研發(fā)，推進(jìn)環(huán)保產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)。同時(shí)要積極尋找替代能源，促使企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，減少污染物。另一方面，企業(yè)要積極響應(yīng)國(guó)家環(huán)保稅法要求，要積極繳納環(huán)境保護(hù)稅，不逃稅、不偷稅，同時(shí)要完善企業(yè)的納稅管理體系，做好稅籌工作，幫助企業(yè)在合理范圍內(nèi)避稅，從而降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，促使企業(yè)良性發(fā)展。