沈陽(yáng)大悅城房產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司

一、房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題探究

當(dāng)前，全面預(yù)算管理作為當(dāng)前眾多企業(yè)運(yùn)用的較廣的企業(yè)管理方法之一。其對(duì)于推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的作用無(wú)疑是巨大的。因此，從這一意義上而言，全面預(yù)算管理已經(jīng)逐漸成為與內(nèi)部控制的重要手段與方式，并且不少房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)圍繞全面預(yù)算管理這一方法制定了相應(yīng)的制度、目標(biāo)及流程，然而在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，卻存在以下幾方面的問(wèn)題：

(一)預(yù)算編制能力不足導(dǎo)致的預(yù)算松弛現(xiàn)象嚴(yán)重

當(dāng)前，不少房地產(chǎn)企業(yè)由于預(yù)算編制能力水平不足等因素導(dǎo)致其預(yù)算松弛現(xiàn)象較為突出，且這一問(wèn)題長(zhǎng)期未得到遏制和解決。預(yù)算松弛即所謂的預(yù)算編制人員最終呈現(xiàn)的預(yù)算編制結(jié)果與實(shí)際上最佳的企業(yè)預(yù)算之間具有一定的出入。而這一情況出現(xiàn)的原因是多方面的。一方面，為了盡量降低自己的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各房地產(chǎn)的子公司一般都在制定本區(qū)域的預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程中，有意壓低預(yù)算目標(biāo)的完成難度，制定一個(gè)較為輕松的預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)，各房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在意識(shí)到這一問(wèn)題時(shí)，雖然與各轄區(qū)的工作人員進(jìn)行了目標(biāo)的協(xié)商，但總體而言效果不佳，即最終形成的預(yù)算目標(biāo)仍舊難以達(dá)到最佳預(yù)算水平；另一方面，當(dāng)前，由于不少企業(yè)在制定收入預(yù)算時(shí)未全面考慮到企業(yè)實(shí)際情況，同時(shí)其釆用的預(yù)算編制方法不科學(xué)等原因?qū)е缕髽I(yè)的預(yù)算編制水平不平衡的情況十分突出，實(shí)際執(zhí)行偏差較小的項(xiàng)目很少，因此，整體而言，房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算編制水平不足很容易導(dǎo)致預(yù)算松弛局面的出現(xiàn)。

(二)全面預(yù)算管理意識(shí)不足導(dǎo)致的部門配合默契度不夠

整體而言，當(dāng)前不少房地產(chǎn)企業(yè)的全員全面預(yù)算管理意識(shí)較差，難以達(dá)到全面預(yù)算管理過(guò)程中對(duì)于其默契度的要求。而全面預(yù)算管理本身的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在其對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的分解使得各個(gè)部門的工作人員能夠更加協(xié)調(diào)地參與相應(yīng)的工作，同時(shí)這種有機(jī)的合作機(jī)制使得整個(gè)過(guò)程的管控更加具有可行性。當(dāng)前不少房地產(chǎn)企業(yè)的全員的全面預(yù)算管理的意識(shí)不足從而使得其優(yōu)勢(shì)和功能難以得到最大程度地發(fā)揮。其主要體現(xiàn)在，第一，目前很多房地產(chǎn)企業(yè)僅僅將全面預(yù)算管理劃定為企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作范疇，其他部門對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)同度較低，這就使得財(cái)務(wù)部門在企業(yè)展開(kāi)全面預(yù)算管理工作時(shí)，各預(yù)算部門及其他相關(guān)部門難以做到積極的配合，進(jìn)而使得全面預(yù)算管理的效率難以真正地發(fā)揮。另一方面，目前，不少房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理配套軟件與企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件銜接不夠順暢的問(wèn)題較為突出，而數(shù)據(jù)無(wú)法交叉使用，導(dǎo)致各軟件之間聯(lián)系缺乏。各系統(tǒng)之間彼此獨(dú)立，一次可以完成的工作需要在幾個(gè)軟件中重復(fù)操作幾次，這就導(dǎo)致了大量的重復(fù)工作。

(三)績(jī)效考核系統(tǒng)不夠完善導(dǎo)致員工全面預(yù)算管理工作積極性較低

房地產(chǎn)企業(yè)的員工的工作積極性往往會(huì)受到獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰等績(jī)效考核機(jī)制因素的重要影響。而且，雖然不少房地產(chǎn)企業(yè)也引入了各種指標(biāo)考評(píng)的相關(guān)辦法，然而整體來(lái)看，仍然存在考評(píng)指標(biāo)冗雜或者缺乏科學(xué)性等問(wèn)題，因此，總體看來(lái)，目前不少房地產(chǎn)企業(yè)的考核機(jī)制相對(duì)較滯后，主要表現(xiàn)在：考核指標(biāo)分配權(quán)重不合理、考核周期較單一，而且目前不少房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有將預(yù)算考核與員工績(jī)效考核進(jìn)行掛鉤，從而容易導(dǎo)致員工工作積極性不高，工作效率低下。而且不少建立了績(jī)效考評(píng)機(jī)制的房地產(chǎn)企業(yè)在績(jī)效考核中，其實(shí)際的考核與獎(jiǎng)懲措施并未落到實(shí)處，從而也就難以無(wú)法充分彰顯全面預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性，最終促使預(yù)算的執(zhí)行效果與預(yù)期差距較大?？傊?，全面預(yù)算管理所涉及的內(nèi)容較廣、主體較多，在這樣的情況之下，房地產(chǎn)企業(yè)若不通過(guò)科學(xué)的績(jī)效考評(píng)體系，很難將其最佳管理效果發(fā)揮出來(lái)。

二、促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的相關(guān)策略

(一)提升企業(yè)預(yù)算編制質(zhì)量，構(gòu)建全面預(yù)算管理的優(yōu)化體系

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，如何有效提高企業(yè)預(yù)算編制質(zhì)量對(duì)于其展開(kāi)之后的全面預(yù)算管理工作至關(guān)重要。因此，一方面，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，需要綜合考慮企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略。在全面預(yù)算管理的實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)明確自己的發(fā)展戰(zhàn)略，然后依據(jù)企業(yè)的具體規(guī)劃和戰(zhàn)略部署，制定出企業(yè)在不同階段的合理的目標(biāo)。同時(shí)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的結(jié)合，也便于充分發(fā)揮預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)企業(yè)在戰(zhàn)略方面的突出力量。

另一方面，企業(yè)需要將多種預(yù)算編制方式進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。房地產(chǎn)企業(yè)需要逐漸放棄之前的散亂的編制方式，在具體的預(yù)算編制時(shí)將多種預(yù)算編制方式展開(kāi)有機(jī)的結(jié)合：例如，固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合或者定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合。從而多角度地提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與科學(xué)性，進(jìn)而減少預(yù)算失誤。

(二)構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理組織，提升全員全面預(yù)算管理意識(shí)

為了更好地提升全面預(yù)算管理質(zhì)量與水平，針對(duì)當(dāng)前不少房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的全員全面預(yù)算管理意識(shí)差，工作配合默契度不高的問(wèn)題。相關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)需要從以下兩方面做好相關(guān)工作：其一，企業(yè)需要按照全面預(yù)算管理的需要，有針對(duì)性地設(shè)立相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，如：全面預(yù)算管理工作小組等。從而明確從領(lǐng)導(dǎo)層到員工的主體責(zé)任，進(jìn)而在此基礎(chǔ)上對(duì)各個(gè)部門及人員的工作目標(biāo)及相關(guān)的職責(zé)規(guī)范與流程予以明確的規(guī)定，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系的完善和優(yōu)化；其二，而針對(duì)不少企業(yè)當(dāng)前的情況，企業(yè)需要增強(qiáng)全員全面預(yù)算管理意識(shí)，企業(yè)需要按照自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，有針對(duì)性地的引進(jìn)一批素質(zhì)較高的且經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人才隊(duì)伍以加強(qiáng)全面預(yù)算管理薄弱環(huán)節(jié)。同時(shí)，建立人性化的預(yù)算管理平臺(tái)。隨著企業(yè)自身的業(yè)務(wù)范圍的不斷加大，企業(yè)核心工作人員持續(xù)增多，這就給企業(yè)內(nèi)控模塊的工作提出了更高的要求。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)文化宣傳和培訓(xùn)，進(jìn)而在整個(gè)企業(yè)中形成和促進(jìn)全面預(yù)算管理的良好的環(huán)境條件。基于上述工作，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部的各部門才能更好地形成財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的密切配合，進(jìn)而突破當(dāng)前預(yù)算工作所面臨的重重障礙，從組織結(jié)構(gòu)與思想意識(shí)上促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的效率提升。

(三)加快預(yù)算考核體系的完善，提升企業(yè)員工的工作積極性

針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前存在的績(jī)效考核系統(tǒng)不夠完善導(dǎo)致的員工全面預(yù)算管理工作積極性較低的情況，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，整體而言，需要構(gòu)建以全面預(yù)算管理效果提升為導(dǎo)向的科學(xué)的預(yù)算考核體系。具體而言，各企業(yè)需要從以下兩方面入手：一方面，房地產(chǎn)企業(yè)需要建立績(jī)效考核指標(biāo)體系，促進(jìn)績(jī)效考核與預(yù)算考核相掛鉤。當(dāng)然，在設(shè)置相關(guān)績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，預(yù)算管理部門需要按照各責(zé)任中心的具體性質(zhì)的不同，而設(shè)立有區(qū)別的考核標(biāo)準(zhǔn)，保證側(cè)重點(diǎn)有所區(qū)分。例如，房地產(chǎn)企業(yè)可以運(yùn)用平衡計(jì)分卡的方式將主要的業(yè)績(jī)指標(biāo)劃分為財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、創(chuàng)新和學(xué)習(xí)這四個(gè)不同層面的指標(biāo)。另一方面，預(yù)算管理考核所得分值的高低不能直接等同于績(jī)效考核成績(jī)，還應(yīng)根據(jù)其他方面考核結(jié)果綜合測(cè)算，從而建立起科學(xué)的預(yù)算考核體系，并努力促使預(yù)算考核落到實(shí)處，增強(qiáng)其對(duì)于企業(yè)員工的激勵(lì)作用。

三、結(jié)語(yǔ)

房地產(chǎn)作為資金密集型行業(yè)的典型代表，其對(duì)于資金預(yù)算的管理水平在很大程度上體現(xiàn)了其整體管理水平的高低。本文就全面預(yù)算管理的實(shí)施策略的層面對(duì)當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理實(shí)施存在的問(wèn)題展開(kāi)了分析并提出了相關(guān)建議，未來(lái)房地產(chǎn)企業(yè)為更好地促進(jìn)全面預(yù)算管理工作，需要采取諸如提升其預(yù)算編制人員的能力、增強(qiáng)全員預(yù)算管理意識(shí)等措施，以更好地推動(dòng)全面預(yù)算管理達(dá)到更好的效果。