浙江電力建設(shè)監(jiān)理有限公司

在充分考慮市場外部形勢、企業(yè)目前經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢的前提下，以全面深化財務(wù)集約化管理為目標(biāo)來編制企業(yè)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的有效方法。但是，由于業(yè)務(wù)的特殊性和管理體制等原因，電力監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理還有不完善之處，因此開展關(guān)于電力監(jiān)理企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的研究，以提高預(yù)算管理的有效性，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、電力監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理的概念

電力監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和上級單位下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)，采用價值形式對未來經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)預(yù)測和合理安排，全面落實電力建設(shè)安全生產(chǎn)監(jiān)督責(zé)任，加強(qiáng)過程監(jiān)控與考核評價，促進(jìn)資源有效配置，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營指標(biāo)實現(xiàn)的相關(guān)管理活動。

二、電力監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理的作用

電力監(jiān)理企業(yè)的人、財、物資源相對豐富，已經(jīng)建立了完整的預(yù)算管理組織構(gòu)架，為預(yù)算管理的推進(jìn)起到了積極的作用，同時也加強(qiáng)了企業(yè)對人、財、物等資源的整合，把最多的資源用于監(jiān)理項目現(xiàn)場一線，促進(jìn)了企業(yè)和監(jiān)理項目的成本控制，提升了企業(yè)經(jīng)營效益和管理規(guī)范性，對電力建設(shè)的安全生產(chǎn)較大的推動作用。

三、電力監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

長期以來，電力監(jiān)理企業(yè)在預(yù)算管理上開展了不少探索，但是，由于監(jiān)理內(nèi)容與電力建設(shè)直接相關(guān)，所監(jiān)理項目存在建設(shè)周期長、電壓等級多、施工精度高、設(shè)備分類復(fù)雜、線路分布廣等特點(diǎn)，預(yù)算管理對人、財、物等資源的整合的有效性還存在不足。

(一)電力監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理較為粗放

電力監(jiān)理企業(yè)尚未全面建立項目預(yù)算管理體系，預(yù)算管理還是以企業(yè)級預(yù)算為主。由于電力監(jiān)理企業(yè)監(jiān)理業(yè)務(wù)以電網(wǎng)建設(shè)項目為主，還涉及電源建設(shè)項目、市政建設(shè)工程和其他用戶工程等較多種類，監(jiān)理業(yè)務(wù)呈現(xiàn)專業(yè)性強(qiáng)、點(diǎn)多面廣、階段實施和交接面互相穿插的特點(diǎn)，在開展預(yù)算編制時，在人手相對緊張的情況下，統(tǒng)計工作還無法做到十分精細(xì)，導(dǎo)致對具體監(jiān)理項目的預(yù)算需求難以預(yù)測，精細(xì)化預(yù)算管理存在阻力。所以，目前電力監(jiān)理企業(yè)的預(yù)算管理主要是以人員動因為主，結(jié)合固定成本開展企業(yè)級的預(yù)算管理，對具體監(jiān)理項目的盈虧情況掌握不全，在結(jié)算滯后的情況下，容易形成隱性虧損。

(二)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)對預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足

電力監(jiān)理項目的項目部由企業(yè)的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)管理，導(dǎo)致經(jīng)營管理需求無法全面準(zhǔn)確地傳遞到生產(chǎn)一線，造成了業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和監(jiān)理人員普遍對預(yù)算不重視。同時，監(jiān)理人員的業(yè)務(wù)以實操為主，交付的成果為監(jiān)理報告，對專業(yè)水平要求高，對企業(yè)管理要求低，當(dāng)有設(shè)備添置、辦公用品購置、人力資源增加等費(fèi)用支出時，往往只考慮滿足現(xiàn)場實際需求，對于是否要做好預(yù)算安排則不重視或根本未考慮。另外，企業(yè)的管理部門也會從保證業(yè)務(wù)實施的角度考量而“一路開綠燈”，經(jīng)常有先支出再列預(yù)算的情況發(fā)生，把問題留給了企業(yè)的財務(wù)人員。

(三)預(yù)算執(zhí)行中變化較大

在新能源產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展、傳統(tǒng)能源企業(yè)不斷變革的時代背景下，電力監(jiān)理企業(yè)的監(jiān)理業(yè)務(wù)應(yīng)對建設(shè)項目變化而產(chǎn)生的調(diào)整也是經(jīng)常發(fā)生。電力監(jiān)理企業(yè)是監(jiān)理業(yè)務(wù)中乙方，業(yè)務(wù)會隨著甲方建設(shè)項目的變化而變化。例如，由于建設(shè)項目工期調(diào)整，監(jiān)理人員的配置會出現(xiàn)空檔，相關(guān)設(shè)備設(shè)施的折舊和租金等都會發(fā)生變化。同時，相關(guān)變化沒有及時傳遞到管理部門特別是財務(wù)部門，直接造成執(zhí)行與預(yù)算差距越拉越大。

(四)預(yù)算管理的手段落后

由于企業(yè)的性質(zhì)和管理模式的原因，電力監(jiān)理企業(yè)的預(yù)算管理手段還停留在人工統(tǒng)計后在信息系統(tǒng)填報的初級階段。在當(dāng)年的四季度開展下一年度的預(yù)算編制。預(yù)算的編制以現(xiàn)有的業(yè)務(wù)和增量業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合往年的經(jīng)營毛利率情況開展。由于沒有全面的信息收集統(tǒng)計體系和信息化手段，對存量業(yè)務(wù)和增量業(yè)務(wù)單個項目的預(yù)算全靠經(jīng)驗判斷，而歷史成本的合理性、預(yù)留調(diào)整范圍的可控性都沒有切實的評價依據(jù)，對制定預(yù)算的客觀性是較大的挑戰(zhàn)。

(五)會計核算的預(yù)警作用不強(qiáng)

電力監(jiān)理企業(yè)的財務(wù)部門以ERP中內(nèi)部訂單的方式對單個監(jiān)理項目的成本進(jìn)行核算。單個監(jiān)理項目的預(yù)算下達(dá)在ERP內(nèi)部訂單上，但實際管理過程中一個費(fèi)用歸集對象經(jīng)常會出現(xiàn)多個命名，業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)以實際的電力建設(shè)項目命名，還可能存在分部分項工程的命名；經(jīng)營部門以合同名稱對監(jiān)理項目進(jìn)行命名；財務(wù)部門則經(jīng)常以監(jiān)理項目部第一次報銷費(fèi)用時單據(jù)上填寫的名稱來命名內(nèi)部訂單，造成一個監(jiān)理項目在ERP系統(tǒng)中可能存在多個內(nèi)部訂單編號的情況，導(dǎo)致會計核算數(shù)據(jù)分布在不同的內(nèi)部訂單上，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對預(yù)算的執(zhí)行起不到預(yù)警作用。

四、完善電力建立企業(yè)預(yù)算管理的措施

(一)完善全面預(yù)算管理體系

要保證監(jiān)理單位的預(yù)算工作有效開展，必須完善預(yù)算管理體系，把監(jiān)理項目預(yù)算和企業(yè)的預(yù)算擺到同等重要的位置上來。首先，制定全面預(yù)算管理辦法，把監(jiān)理項目預(yù)算作為企業(yè)預(yù)算編制的前置條件。同時開展全員培訓(xùn)，使預(yù)算是保證企業(yè)健康發(fā)展的有效手段的理念深入人心。其次，要明確預(yù)算的管理職責(zé)，切實地以業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，防止業(yè)務(wù)與管理脫節(jié)，把預(yù)算編制和執(zhí)行不準(zhǔn)確性的責(zé)任推到財務(wù)管理部門。再次，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的日常管理，建立有效的預(yù)算調(diào)整渠道，讓業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和項目部能夠及時得到預(yù)算調(diào)整的反饋信息，避免預(yù)算與業(yè)務(wù)的沖突。最后，要建立預(yù)算管理評價體系，做好預(yù)算對企業(yè)正、反雙向作用的評價，以便及時調(diào)整預(yù)算管理的要求、流程和方法。

(二)建立監(jiān)理項目標(biāo)準(zhǔn)成本體系

電力監(jiān)理企業(yè)是市場化的單位，雖然監(jiān)理業(yè)務(wù)種類較多，但是，企業(yè)的主要成本是人力成本，要圍繞人力成本分類建立一套有效的標(biāo)準(zhǔn)成本體系也并不是十分困難的事。同時，以標(biāo)準(zhǔn)化監(jiān)理項目部建設(shè)為契機(jī)，按照項目規(guī)模、電壓等級、項目性質(zhì)等，制定設(shè)備設(shè)施的配置標(biāo)準(zhǔn)，以人員配置清單和設(shè)備設(shè)施清單為依據(jù)編制預(yù)算，以實際差異為依據(jù)調(diào)整預(yù)算，就能有效緩解項目部預(yù)算編制的壓力。

(三)加強(qiáng)會計核算預(yù)警和信息積累

會計信息是預(yù)算執(zhí)行的情況反映，加強(qiáng)會計核算信息與預(yù)算的比對會及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，幫助預(yù)警可能產(chǎn)生的風(fēng)險。要加強(qiáng)核算對象命名一致性審查，以合同信息為基礎(chǔ)，統(tǒng)一監(jiān)理項目、成本核算對象的命名，并堅持原始預(yù)算只下達(dá)一次的工作原則。會計人員處理帳務(wù)時，要加強(qiáng)合規(guī)性審查，也要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的審核，通過嚴(yán)格把關(guān)，以信息通報、預(yù)警提示和有效考核等方法化減經(jīng)營風(fēng)險，逐步確立財務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的中心地位，也促使業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和項目部做到有預(yù)算可列支，無預(yù)算不開支。另外，要在監(jiān)理企業(yè)的信息系統(tǒng)中嵌入預(yù)算維度的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實時收集平臺來積累數(shù)據(jù)，為預(yù)算的調(diào)整和編制提供客觀數(shù)據(jù)。

(四)發(fā)揮計劃對預(yù)算的引領(lǐng)作用

企業(yè)的綜合計劃是涵蓋企業(yè)資源投入、業(yè)務(wù)安排、戰(zhàn)略要求的經(jīng)營管理計劃，是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定的行動方案，它明確了企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)和工作方向，是企業(yè)落實考核的重要依據(jù)。企業(yè)的全面預(yù)算是對年度經(jīng)營目標(biāo)的財務(wù)語言轉(zhuǎn)化，能對企業(yè)的經(jīng)營成果進(jìn)行預(yù)測。所以，電力監(jiān)理企業(yè)要到有效開展全面預(yù)算管理，必須編制嚴(yán)謹(jǐn)、有效的綜合計劃，才能指導(dǎo)管理部門、業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和項目部編制收入、成本和投資預(yù)算，從而形成準(zhǔn)確的企業(yè)損益、現(xiàn)金流和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，并為定期財務(wù)分析提供依據(jù)。在開展定期考評時，可以將計劃和預(yù)算協(xié)同考評，既增加數(shù)據(jù)信息的比對效果，更可以提高計劃和預(yù)算的一致率。

五、結(jié)語

電力監(jiān)理企業(yè)是電力建設(shè)安全生產(chǎn)的重要保障力量，在生產(chǎn)過程中，在預(yù)算管理上，必須上下一心，做到計劃科學(xué)、指標(biāo)合理、手段完善、記錄完整，才能真正促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，成為電力建設(shè)安全生產(chǎn)的堅強(qiáng)依靠。