竇曉鴻

（陜西宏葉聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙），陜西 西安 710000）

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的持續(xù)平穩(wěn)提升，市場體制也處于不斷完善的過程中，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也變得愈加復(fù)雜，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)中十分重要的一部分，也面臨著社會(huì)環(huán)境變化所帶來的各種挑戰(zhàn)。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制管理工作水平的提高是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的良藥，內(nèi)部控制管理工作水平的提高，才能實(shí)現(xiàn)市場占有率的提升以及可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)要注重完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，合理發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

一、什么是企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制具體地來說就是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整．保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施。對于企業(yè)來說，若想真正地提高內(nèi)部控制管理工作水平、完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，首先要深刻地認(rèn)識(shí)到開展內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)涵意義以及重要作用。在企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中，包含著多方面的控制要素，例如企業(yè)的內(nèi)部整體環(huán)境、內(nèi)部工作風(fēng)險(xiǎn)的評估以及內(nèi)部的監(jiān)督等。在通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作的開展可以從事前、事中以及事后來著手進(jìn)行，從而保證企業(yè)內(nèi)部安全。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善具有重要的意義，具體來說主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，完善內(nèi)部控制制度及內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，可以保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)。企業(yè)所開展的所有經(jīng)營活動(dòng)必須是在法律范圍內(nèi)所允許的，內(nèi)部控制制度的完善有利于保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法開展；第二，完善并實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度，是保證企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)信息以及管理信息安全性的重要保障；第三，完善并實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于確保企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的安全以及提高其利用的有效性來說具有積極的意義；第四，完善并實(shí)施內(nèi)部控制管理制度，是保證企業(yè)日常的工作運(yùn)營與生產(chǎn)活動(dòng)開展的有效性的重要因素，合理地開展內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)的盈利目標(biāo)才能夠得以實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

（一）管理層缺乏足夠的內(nèi)部控制意識(shí)

目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中所存在的一個(gè)首要問題，就是管理層沒有充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理工作開展的必要性。管理層更加注重的是企業(yè)的運(yùn)營情況，對于內(nèi)部的規(guī)范管理則沒有給予太多的關(guān)注，簡單地來講就是沒有充分地重視內(nèi)部控制管理工作。這一問題的存在會(huì)給企業(yè)內(nèi)部的控制管理工作的開展效率產(chǎn)生很大的影響，從而最終影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)不完善

目前，我國部分企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，并沒有依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況來進(jìn)行建立與完善，而是直接采用“拿來主義”，即將其他企業(yè)的相關(guān)制度直接照搬到自身企業(yè)中，沒有充分地考慮企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門工作的狀況以及與制度的適配問題，這從整體上反映出了企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的不完善。由于缺乏完整的制度系統(tǒng)，缺乏有效的制約機(jī)制與治理機(jī)制，內(nèi)控制度并不能完全地發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善

對于一個(gè)企業(yè)來說，完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的重要性在于能夠有效地提高企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展效率。但是在我國，部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制并不完善，這主要是由于缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這就導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力比較差，從而會(huì)阻礙企業(yè)的正常健康發(fā)展。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施

（一）提高管理層的內(nèi)部控制意識(shí)

對于企業(yè)來說，要想真正地完善其內(nèi)部控制制度，首先一定要使企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)得以提高。企業(yè)管理層是領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的中堅(jiān)力量，只有管理層的意識(shí)到位，相關(guān)的工作才能夠真正地做到位。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)立足于企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，充分地將內(nèi)部控制管理工作重視起來，在此基礎(chǔ)上合理完善內(nèi)部控制制度。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的普及以及培訓(xùn)力度

對于內(nèi)部控制制度的了解與學(xué)習(xí)是合理貫徹落實(shí)制度規(guī)定的重要前提與基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)開展定期性的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)員工對相關(guān)制度意識(shí)的重視，使企業(yè)員工能夠有效地提高自身的內(nèi)部控制管理工作意識(shí)，并加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的普及，加大員工貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)力度。在此基礎(chǔ)上提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作能力。員工是企業(yè)發(fā)展最為重要的力量，只有當(dāng)企業(yè)全體員工都認(rèn)識(shí)到開展內(nèi)控相關(guān)工作的意義與重要性，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制制度真正得以完善。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體系

對于企業(yè)來說，完善內(nèi)部控制制度的監(jiān)督體系也是非常重要的，這是提高內(nèi)部控制制度科學(xué)性、促進(jìn)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮作用的重要條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)開展定期或者不定期的考核活動(dòng)，對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)全面的了解，對出現(xiàn)的問題及時(shí)給予糾正，對可能出現(xiàn)的問題做好相關(guān)的防護(hù)工作。要重視對企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效評價(jià)，不僅關(guān)注相關(guān)工作人員的意見反饋，還可以在上級檢查的過程中，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制所存在的相關(guān)問題，并積極地糾正，以此來促進(jìn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，使內(nèi)控制度的作用能夠得以充分發(fā)揮。

五、結(jié)語

綜上所述，在全球化背景下，我國企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境是復(fù)雜而嚴(yán)峻的，要想真正地提高我國企業(yè)在國際中的競爭力，就要充分重視對企業(yè)內(nèi)部的管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的水平，從而使企業(yè)提高競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。