劉玉美

（威海市交通運(yùn)輸事務(wù)服務(wù)中心，山東 威海 264200）

一、構(gòu)建內(nèi)部控制體系對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性

（一）有利于保護(hù)事業(yè)單位的資產(chǎn)完整

對(duì)于事業(yè)單位而言，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使其不得不開(kāi)始重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。一個(gè)科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系在事業(yè)單位保護(hù)內(nèi)部資產(chǎn)方面是有重要意義的。就目前情況來(lái)看，事業(yè)單位內(nèi)部的資金大部分都以財(cái)政撥款為主，內(nèi)部控制體系不僅可以實(shí)現(xiàn)對(duì)單位資金收支情況的有效管理，還可以規(guī)范單位內(nèi)部的資金審批流程以及內(nèi)部對(duì)資金使用情況的監(jiān)督機(jī)制，在實(shí)現(xiàn)單位資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)上有效避免貪污腐敗等不良現(xiàn)象的發(fā)生，為事業(yè)單位資金安全和完整提供更切實(shí)有效的保障。

（二）有利于提高事業(yè)單位的資金利用率

對(duì)于事業(yè)單位而言，一個(gè)較為健全的內(nèi)部控制體系可以使單位對(duì)資金的審批和使用更加嚴(yán)謹(jǐn)，大大增加了財(cái)政信息的透明度和公開(kāi)度。在內(nèi)部控制體系下，相關(guān)人員可以根據(jù)單位的實(shí)際情況更加合理科學(xué)的將資金進(jìn)行分配，避免資金的重復(fù)使用和浪費(fèi)，有利于單位資金利用率的提高。

（三）有利于事業(yè)單位各部門(mén)職能的優(yōu)化

在內(nèi)部控制工作的推進(jìn)過(guò)程中，事業(yè)單位各部門(mén)的職責(zé)會(huì)更加明確，相應(yīng)的制度和工作流程也會(huì)更加規(guī)范。在內(nèi)部控制體系下相應(yīng)監(jiān)督機(jī)制會(huì)更加的完善，更有利于相關(guān)政策及制度的落實(shí)，這在一定程度上可以提高事業(yè)單位各部門(mén)的工作質(zhì)量和工作效率，有利于事業(yè)單位各部門(mén)職能的優(yōu)化。另外，內(nèi)部控制體系的逐漸優(yōu)化和完善就是事業(yè)單位職能進(jìn)一步優(yōu)化的過(guò)程。

二、事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系方面存在的問(wèn)題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作不到位

交通運(yùn)輸事業(yè)單位在推進(jìn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過(guò)程中，一個(gè)較為完善的監(jiān)督機(jī)制是不可缺少的，這不僅可以保證有關(guān)政策和制度的有效落實(shí)，還可以對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)單位發(fā)展是極其有益的。但就目前情況來(lái)看，交通運(yùn)輸事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制依然存在較大問(wèn)題，各個(gè)職能部門(mén)在工作中未能切實(shí)地承擔(dān)起自己的責(zé)任，尤其是紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的主體責(zé)任大都處于真空狀態(tài)，無(wú)法對(duì)單位發(fā)展中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防和應(yīng)對(duì)，對(duì)單位內(nèi)部控制工作的推進(jìn)是極其不利的[1]。另外交通運(yùn)輸事業(yè)單位社會(huì)大眾監(jiān)督的缺失也是目前單位監(jiān)督工作不到位的主要體現(xiàn)。

（二）事業(yè)單位全面預(yù)算和內(nèi)部審計(jì)工作不到位

對(duì)于交通運(yùn)輸事業(yè)單位而言，全面預(yù)算管理和成本控制管理工作至關(guān)重要，這不僅關(guān)系到單位的資金分配工作，還關(guān)系到相關(guān)工程建設(shè)項(xiàng)目的推進(jìn)情況。但與普通企業(yè)相比，事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)注度較低，其在財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理和成本控制管理方面的工作比較欠缺，特別是在全面預(yù)算和內(nèi)部審計(jì)方面。部分交通運(yùn)輸事業(yè)單位并未將財(cái)務(wù)管理部門(mén)與預(yù)算管理部門(mén)分開(kāi)，而會(huì)計(jì)部門(mén)也只設(shè)立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和出納崗位，缺乏專門(mén)的審計(jì)崗位，單位的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)也存在較大缺陷，無(wú)法為單位的發(fā)展發(fā)揮積極作用。另外，隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷推進(jìn)，“營(yíng)改增”逐漸從企業(yè)進(jìn)入到了事業(yè)單位，交通運(yùn)輸事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作面臨較大的變革，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都面臨較大的挑戰(zhàn)，在多種因素的共同作用下，事業(yè)單位的全面預(yù)算管理和審計(jì)工作的質(zhì)量和效率都受到了影響[2]。

（三）事業(yè)單位的信息化建設(shè)較為落后

互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使其在各行業(yè)內(nèi)都獲得了廣泛應(yīng)用，對(duì)于交通運(yùn)輸行業(yè)而言，互聯(lián)網(wǎng)的引入不僅方便了其對(duì)相關(guān)信息的管理，還提高了工作效率，降低了單位的人力投入。但就目前情況來(lái)看，交通運(yùn)輸事業(yè)單位的信息化建設(shè)依然處于初級(jí)階段，大部分單位除了對(duì)資金收支工作和資產(chǎn)管理工作進(jìn)行了信息化建設(shè)外，其他方面的信息化建設(shè)涉及較少。若交通運(yùn)輸事業(yè)單位沒(méi)有一個(gè)較為健全的內(nèi)部控制信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，則難以實(shí)現(xiàn)對(duì)車(chē)輛信息、業(yè)主信息和貨物信息的統(tǒng)一高效管理，這對(duì)單位的管理工作是極其不利的。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的策略

（一）完善事業(yè)單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制作為交通運(yùn)輸事業(yè)單位提升自身管理水平的重要措施，其監(jiān)督機(jī)制的不完善會(huì)對(duì)單位內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果有重要影響，因此單位必須根據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際需求和單位的實(shí)際發(fā)展情況對(duì)現(xiàn)行的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)和完善，使其能更好地為內(nèi)部控制體系而服務(wù)。交通運(yùn)輸事業(yè)單位可以從強(qiáng)化內(nèi)外部的監(jiān)督工作和落實(shí)責(zé)任追究制度兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的改進(jìn)和完善。第一，就加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督工作而言，交通運(yùn)輸事業(yè)單位一方面要提高內(nèi)部職能部門(mén)的工作能力，比如審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)等，使各職能部門(mén)在工作過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，比如審計(jì)部門(mén)可以加強(qiáng)對(duì)于某工程建設(shè)資金的追蹤審計(jì)工作。另一方面要通過(guò)對(duì)信息機(jī)制的改進(jìn)和完善不斷提高單位工作的透明度，要積極構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)共享平臺(tái)，相關(guān)人員要定時(shí)對(duì)平臺(tái)上的信息進(jìn)行更新，便于社會(huì)大眾對(duì)單位工作進(jìn)行監(jiān)督。第二，交通運(yùn)輸事業(yè)單位要在不工作中不斷落實(shí)責(zé)任追究制度，單位可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制考評(píng)體系的完善，將內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果與單位、個(gè)人的績(jī)效考核相掛鉤，保證內(nèi)部控制工作在事業(yè)單位內(nèi)部的順利開(kāi)展。

（二）加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員工作能力和個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)

人力資源作為提高事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力的重要基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果有著重要影響。交通運(yùn)輸事業(yè)單位在重視內(nèi)部控制體系建設(shè)的同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員工作能力和個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供源源不斷的動(dòng)力支持。與此同時(shí)，單位還可以對(duì)現(xiàn)行的激勵(lì)評(píng)級(jí)機(jī)制進(jìn)行完善，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷增加知識(shí)儲(chǔ)備。另外交通運(yùn)輸事業(yè)單位還可以對(duì)在內(nèi)部實(shí)施企業(yè)化管理，提高對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的要求，單位可以根據(jù)實(shí)際需要對(duì)外招聘熟悉交通運(yùn)輸行業(yè)性質(zhì)并具有審計(jì)基礎(chǔ)的高素質(zhì)人才，使單位的財(cái)務(wù)工作和審計(jì)工作水平獲得較大的提升，這不僅可以提高單位財(cái)務(wù)工作和審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，還可以提升單位的整體管理水平，對(duì)單位發(fā)展具有不可忽略的積極作用。

（三）加大事業(yè)單位信息化建設(shè)力度

交通運(yùn)輸事業(yè)單位在推進(jìn)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，要充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推進(jìn)信息化建設(shè)進(jìn)程。在這一方面，事業(yè)單位可以加強(qiáng)GPS等現(xiàn)代化技術(shù)在交通運(yùn)輸中的應(yīng)用，還可以通過(guò)加強(qiáng)電算化在內(nèi)部控制中的應(yīng)用提高單位的會(huì)計(jì)管理工作，逐步推進(jìn)內(nèi)部控制在單位中的開(kāi)展。交通運(yùn)輸事業(yè)單位可以通過(guò)大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代化信息技術(shù)提高單位內(nèi)部對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)，并依靠信息化手段提高單位的自我管理水平。交通運(yùn)輸事業(yè)單位在加大信息化建設(shè)力度的過(guò)程中，可以在完善現(xiàn)行的資金收支和資產(chǎn)管理信息化系統(tǒng)的同時(shí)，建設(shè)大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用系統(tǒng)和信息化業(yè)務(wù)系統(tǒng)，打造一個(gè)更符合行業(yè)特性和單位實(shí)際發(fā)展需求的安全、高效、智能的綜合交通運(yùn)輸信息化系統(tǒng)。另外，交通運(yùn)輸事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作的推進(jìn)中還要加強(qiáng)其與信息化系統(tǒng)的結(jié)合，根據(jù)實(shí)際應(yīng)用效果對(duì)信息化系統(tǒng)不斷進(jìn)行優(yōu)化，提高其對(duì)交通發(fā)展態(tài)勢(shì)的預(yù)測(cè)、預(yù)判、預(yù)警等功能，使其更有利于單位相關(guān)工作的開(kāi)展[3]。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文以事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建為中心，先簡(jiǎn)述了構(gòu)建內(nèi)部控制體系在事業(yè)單位發(fā)展中的重要性，然后分析了事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題，最后提出了事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制體系構(gòu)架的策略，希望能推動(dòng)內(nèi)部控制體系在交通運(yùn)輸事業(yè)單位中的構(gòu)建進(jìn)程，對(duì)交通運(yùn)輸事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生一定的積極作用。