方月禾

（江蘇蘇星資產(chǎn)管理有限公司，江蘇 南京 210000）

引言

在全面預(yù)算管理實(shí)踐中，企業(yè)重點(diǎn)就如何增強(qiáng)預(yù)算決策的科學(xué)性，解決預(yù)算編制與執(zhí)行“兩張皮”的狀況,提升預(yù)算管理運(yùn)行效果等問題尋找適合自身發(fā)展路徑的答案。而越來越多的企業(yè)和管理人員認(rèn)識到，預(yù)算管理信息化建設(shè)對改善預(yù)算效果具有重要作用。

一、信息化環(huán)境下的全面預(yù)算管理目標(biāo)

信息化環(huán)境下的全面預(yù)算管理是通過搭建預(yù)算管理信息系統(tǒng)，將預(yù)算的目標(biāo)和編制、執(zhí)行和控制、分析和調(diào)整、考核和應(yīng)用等步驟納入信息化管控流程，通過專業(yè)的工具和集成的信息平臺，記錄、反饋預(yù)算溝通所需要的全部信息，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確和有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)算對經(jīng)營活動的控制功能，保證預(yù)算報(bào)告質(zhì)量，提升預(yù)算管理規(guī)范水平，創(chuàng)造信息化環(huán)境下的全面預(yù)算管理價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、信息化環(huán)境下的全面預(yù)算管理原則

（一）全面性

信息化環(huán)境下的全面預(yù)算管理全面性指，以企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)，組織全員、全方面，實(shí)施全方位、全過程的預(yù)算管理，通過信息系統(tǒng)整合業(yè)務(wù)流、資金流和信息流，合理配置企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全覆蓋，持續(xù)改善企業(yè)經(jīng)營狀態(tài),使企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定增長。

（二）適用性

信息化環(huán)境下的全面預(yù)算管理適用性指，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營實(shí)際制定可行、可控、易用的預(yù)算管理信息化實(shí)施路徑。在預(yù)算指標(biāo)設(shè)定時(shí)，要建立與戰(zhàn)略緊密結(jié)合的長期預(yù)算模型，符合業(yè)務(wù)特征的年度預(yù)算模型，摸清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)，充分預(yù)測情景模擬，設(shè)立合理的預(yù)算分析體系，避免追求“看上去很美”，但缺乏實(shí)用性的信息系統(tǒng)。

（三）及時(shí)性

信息化環(huán)境下的全面預(yù)算管理及時(shí)性指，傳遞預(yù)算管理信息的時(shí)效和效率，在預(yù)算實(shí)施和執(zhí)行過程中，第一時(shí)間收集、存儲、加工和反饋正確有效的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)和實(shí)際運(yùn)營數(shù)據(jù)，可以幫助預(yù)算管理人員理解自己在預(yù)算管理系統(tǒng)中所處的位置。預(yù)算管理信息的及時(shí)反饋使得預(yù)算對經(jīng)營活動的控制功能得以實(shí)現(xiàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理決策提供科學(xué)依據(jù)。

（四）協(xié)同性

信息化環(huán)境下的全面預(yù)算管理協(xié)同性指，預(yù)算管理系統(tǒng)與使用人員及其他信息系統(tǒng)等兩方面的協(xié)同。預(yù)算管理系統(tǒng)的信息化程度越高，與其他相關(guān)系統(tǒng)在功能層面的協(xié)同性越好，參與預(yù)算管理的人員利用預(yù)算管理系統(tǒng)的意愿性就會越增強(qiáng)，數(shù)據(jù)集成范圍越廣，可以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，使得參與預(yù)算管理的各方融合度越高，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的協(xié)同效應(yīng)。

三、信息化環(huán)境下的全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)

（一）預(yù)算的目標(biāo)和編制

全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)全過程的動態(tài)化、數(shù)字化表達(dá)，設(shè)定具體的、明確的預(yù)算目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的首要條件。在信息化環(huán)境下，預(yù)算目標(biāo)可以通過程序化方式分解，使各個(gè)階段的預(yù)算目標(biāo)清晰且唯一，并向參與全面預(yù)算管理的全員傳達(dá)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的全覆蓋。

預(yù)算編制是將企業(yè)的長期中期和短期目標(biāo)與現(xiàn)有資源匹配、平衡的過程，通過全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的經(jīng)營目標(biāo)，需要參與預(yù)算編制的各方在設(shè)定完整且科學(xué)的預(yù)算編制流程中充分溝通，信息化環(huán)境可以幫助構(gòu)建在線、實(shí)時(shí)、甚至移動化的預(yù)算編制方式，對比傳統(tǒng)環(huán)境下“兩上兩下”預(yù)算編制方法，可以大大降低內(nèi)部溝通成本，提高預(yù)算編制的效率；通過信息系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互鉤稽預(yù)算數(shù)據(jù)，可以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性；信息系統(tǒng)的閉環(huán)管理可以防止預(yù)算編制方案隨意更改，確保了全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

（二）預(yù)算的執(zhí)行和控制

預(yù)算方案經(jīng)批復(fù)下達(dá)后，各預(yù)算責(zé)任中心需按照設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)組織、實(shí)施、開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行和控制中，數(shù)據(jù)來源主要為各業(yè)務(wù)部門自建臺賬，數(shù)據(jù)僅在很小的范圍內(nèi)共享，數(shù)據(jù)的有效性檢驗(yàn)不足，同時(shí)不同部門間的統(tǒng)計(jì)口徑不同，進(jìn)一步影響預(yù)算控制的精準(zhǔn)，導(dǎo)致各預(yù)算責(zé)任中心缺少推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的抓手。

在信息化環(huán)境下，實(shí)時(shí)記錄經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)各階段的數(shù)據(jù)，公開、透明的展示預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)反應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行差異采取改進(jìn)措施后的影響效果，易于獲取的預(yù)算執(zhí)行信息可以強(qiáng)化預(yù)算控制的力度，提高各預(yù)算責(zé)任中心對全面預(yù)算管理的參與度、積極性和主動性，推動實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的自我控制，建立與整個(gè)組織文化和員工行為高度融合的預(yù)算管理文化。

（三）預(yù)算的分析和調(diào)整

成熟的預(yù)算管理要求企業(yè)運(yùn)用滾動預(yù)算方法編制和調(diào)整預(yù)算，通過滾動預(yù)測對業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營的實(shí)時(shí)互動。傳統(tǒng)的預(yù)算分析往往由財(cái)務(wù)部門牽頭展開，基于已入賬的會計(jì)記錄，立足于定期財(cái)務(wù)報(bào)告，在時(shí)效性上不占優(yōu)勢，由于業(yè)務(wù)部門沒有形成預(yù)算分析的“主人翁”精神，也會帶來全面預(yù)算管理參與度和滲透度的下滑。

利用信息化手段，在預(yù)算分析環(huán)節(jié)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)指標(biāo)建立關(guān)聯(lián)，將會計(jì)語言轉(zhuǎn)譯成通俗易懂的業(yè)務(wù)語言，通過預(yù)設(shè)的分析模型，降低人工處理數(shù)據(jù)帶來的差錯(cuò)和干擾，幫助各預(yù)算責(zé)任中心對所預(yù)測的數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出業(yè)務(wù)活動中的優(yōu)勢和劣勢，提出改進(jìn)措施。另外，對企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目，可以個(gè)性化設(shè)定取數(shù)邏輯，進(jìn)行單獨(dú)分析，提出有針對性的預(yù)算調(diào)整建議。

（四）預(yù)算的考核應(yīng)公正

確保全面預(yù)算管理取得成效并實(shí)現(xiàn)管理提升，需要充分發(fā)揮預(yù)算考核與激勵職能，信息化環(huán)境為預(yù)算考核提供了可隨時(shí)被參與預(yù)算管理的全員“看見”的績效評價(jià)數(shù)據(jù)，最大程度上防止數(shù)據(jù)篡改和舞弊，保證了預(yù)算考核的公正。

四、結(jié)語

對預(yù)算管理中的“優(yōu)”應(yīng)及時(shí)獎勵，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大應(yīng)用范圍；對預(yù)算管理中的“劣”，及時(shí)糾正、懲戒，可以規(guī)范預(yù)算管理的邊界，通過建立健全預(yù)算評價(jià)制度，固化預(yù)算執(zhí)行流程，提高預(yù)算管理各方的協(xié)同性，實(shí)現(xiàn)更大程度和更廣范圍上的全面預(yù)算管理應(yīng)用，幫助企業(yè)戰(zhàn)略有效實(shí)施。