袁靜

（德州市交通運(yùn)輸投資發(fā)展集團(tuán)有限公司，山東 德州 253000）

在我國(guó)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要目的就在于獲得與其付出勞動(dòng)力成正比的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)在獲得利潤(rùn)的前提下也要向國(guó)家來(lái)繳稅，所以也就出現(xiàn)了納稅籌劃，納稅籌劃在當(dāng)今社會(huì)企業(yè)發(fā)展中也成為重要的內(nèi)容，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中既可以降低稅收負(fù)擔(dān)還可以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由于納稅籌劃進(jìn)入我國(guó)時(shí)間較短，所以在企業(yè)實(shí)施納稅籌劃工作時(shí)會(huì)伴有一定的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)工作效率起著制約的效果，所以怎樣能有效地應(yīng)對(duì)納稅籌劃工作出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)企業(yè)重點(diǎn)要解決的問(wèn)題，加大對(duì)納稅籌劃工作的研究與管理尤為重要。

一、納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃概念

納稅籌劃是指通過(guò)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制定一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。需要注意的是納稅籌劃是以國(guó)家法律部政策為依據(jù)，通過(guò)國(guó)家優(yōu)惠政策對(duì)各企業(yè)進(jìn)行減輕稅負(fù)，在我國(guó)家政策允許的情況下來(lái)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收方案來(lái)實(shí)現(xiàn)減稅目的，并不是偷稅，漏稅行為。另外在企業(yè)中全面實(shí)施納稅籌劃工作的實(shí)際意義主要是為了，減輕納稅人員進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)工作時(shí)面對(duì)的工作壓力，納稅籌劃工作也是在為了提高企業(yè)實(shí)力形成并且存在的，但前提必須是在法律允許的范圍內(nèi)開(kāi)展納稅籌劃工作。

（二）納稅籌劃特征

由于納稅籌劃工作進(jìn)入我國(guó)的時(shí)間比較短，企業(yè)自身的納稅行為偏低，因?yàn)樗麄儗?duì)納稅籌劃不是很了解，所以導(dǎo)致逐漸發(fā)展為遵守法律進(jìn)行依法納稅。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)納稅籌劃工作來(lái)說(shuō)企業(yè)納稅人員在此期間占據(jù)著非常重要的作用。從不同層面上來(lái)對(duì)納稅籌劃進(jìn)行分析，納稅籌劃工作中還具象的包括了很多小環(huán)節(jié)以及納稅籌劃自身就具有合法性，計(jì)劃性和實(shí)效性這三大特征。

第一，合法性是指，依據(jù)國(guó)家法律的政策，在法律法規(guī)允許的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅籌劃工作。

第二，計(jì)劃性，也可以稱為籌劃性，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況，進(jìn)行計(jì)劃并實(shí)施籌劃內(nèi)容。結(jié)合實(shí)際來(lái)說(shuō)，實(shí)施納稅籌劃工作很顯然是為了減少各企業(yè)的繳稅壓力，防止各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。另外在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)時(shí)代背景下，在實(shí)施納稅籌劃工作時(shí)，不要只單方面的考慮企業(yè)納稅人員稅收負(fù)擔(dān)率的問(wèn)題，而是要在制定納稅籌劃方案時(shí)，目的明確并且有計(jì)劃性的來(lái)制定工作方案，從整體實(shí)際情況來(lái)研究分析問(wèn)題，解決問(wèn)題。

第三，納稅籌劃工作具有時(shí)效性的特征，并且這一特征也是隨著政策的改變而改變的。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的實(shí)際目的是為了在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中對(duì)能夠獲得的收益做出合理的預(yù)判。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，一旦出現(xiàn)由于與外面各大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)從而導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)狀況不順利的情況，就會(huì)直接影響到企業(yè)的實(shí)際收益與已經(jīng)計(jì)劃的工作內(nèi)容出現(xiàn)差池，打破企業(yè)納稅籌劃的合理性，導(dǎo)致其籌劃作用得不到充分的發(fā)揮。甚至嚴(yán)重的情況下還會(huì)導(dǎo)致要對(duì)已做好的納稅籌劃工作進(jìn)行推翻然后重新進(jìn)行規(guī)劃，會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)相對(duì)比較大的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)等一些風(fēng)險(xiǎn)。

（二）籌劃人員能力風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，需要工作人員擁有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和強(qiáng)大的專業(yè)能力，對(duì)政策做到正確理解與全面解讀并合理有效地將其運(yùn)用到企業(yè)當(dāng)中去的綜合素質(zhì)，想要全部做到具有一定難度。但是籌劃人員的能力不強(qiáng)素質(zhì)不高，很容易就會(huì)造成對(duì)政策的理解和解讀不全面，也很難做到掌握相關(guān)政策的要求，那在制定籌劃方案時(shí)就會(huì)產(chǎn)生納稅籌劃內(nèi)容混亂，不符合國(guó)家政策，與其伴隨而來(lái)的還有一定程度上的風(fēng)險(xiǎn)。另外對(duì)專業(yè)統(tǒng)籌的能力欠缺會(huì)在某種層面上打亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，最后也不能實(shí)現(xiàn)開(kāi)展稅收籌劃的主要目的。

（三）違反法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)企業(yè)可以進(jìn)行納稅籌劃工作的重要條件就是要依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)來(lái)制定納稅籌劃內(nèi)容。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作的時(shí)候要是沒(méi)有全面的掌握與了解國(guó)家的相關(guān)政策，不知道國(guó)家政策的底線在哪里，那就很容易在企業(yè)的納稅籌劃的內(nèi)容中出現(xiàn)違反國(guó)家相關(guān)政策，違反法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。還有一些企業(yè)，明知道關(guān)于納稅籌劃的法律法規(guī)的底線在哪里卻裝作不知，為了少繳稅然后故意鉆法律漏洞，耍小聰明玩文字游戲。我國(guó)對(duì)于這種行為已經(jīng)做出嚴(yán)格的規(guī)定，一旦發(fā)現(xiàn)這種違法行為絕不姑息。如果企業(yè)使用這種“擦邊球”的方法，雖一時(shí)維護(hù)了片面利益，但是卻給企業(yè)納稅籌劃工作帶來(lái)了極大的違反國(guó)家政策和違反法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)得到懲治。

（四）認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)企業(yè)中不論任何一個(gè)部門，相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)在整個(gè)工作中也是非常重要的，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)有很重要的影響，所以在注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)也要注重工作人員的專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)。在進(jìn)行納稅籌劃的工作人員首先要對(duì)合法合理以及企業(yè)的自身情況有正確的認(rèn)知，這樣才會(huì)使籌劃工作有條不紊的進(jìn)行，最重要的還要具有較強(qiáng)的專業(yè)能力。如果工作人員在認(rèn)知上，或者是對(duì)哪一個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有很有效地掌握，那都不將納稅籌劃工作完成好。所以在進(jìn)行實(shí)際納稅籌劃工作時(shí)，要對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都精準(zhǔn)掌握有正確的認(rèn)知，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

三、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系制定出合理有效的納稅籌劃內(nèi)容與納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度有著密不可分的關(guān)系，納稅籌劃管理制度是否完善與納稅籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的源頭也有著密不可分的關(guān)系。所以想要正確避免納稅籌劃中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)需要從構(gòu)建出完備的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理指制度著手。首要的需要成立專門的稅務(wù)管理部門，選擇能力強(qiáng)專業(yè)知識(shí)過(guò)硬的人作為稅務(wù)管理工作人員，有效地掌握企業(yè)中涉稅業(yè)務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能會(huì)造成納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因，并積極采取應(yīng)對(duì)措施給予有效解決。另外財(cái)務(wù)部門要配合好稅務(wù)部門，加強(qiáng)兩個(gè)部門之間的交流，如果出現(xiàn)納稅申報(bào)數(shù)額與籌劃環(huán)節(jié)不符，可以通過(guò)以上這些方式來(lái)做好風(fēng)險(xiǎn)管理制度，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，員工是使企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素。所以想要企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好健康發(fā)展就需要提高員工們的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)能力，對(duì)于納稅籌劃這個(gè)工作，要著重加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，真正提高員工的工作能力。首先要提高員工的專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)還有職業(yè)道德培養(yǎng)。在必要的情況下也可以引進(jìn)專業(yè)的納稅籌劃人員來(lái)為公司內(nèi)部工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，更有效的提升素質(zhì)與能力。并且還要培養(yǎng)納稅籌劃工作人員的溝通交流能力，以各個(gè)部門做好溝通，全面的降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）想要有效的規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就要制定出科學(xué)合理的納稅籌劃工作方案，做好最基礎(chǔ)的納稅籌劃工作，財(cái)務(wù)部門需要將原有的審計(jì)制度做到更加完善，并且做好企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)情況的記錄，這一舉措是為了預(yù)防“賬外賬”產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，另外還要有目的性的制定出科學(xué)合理的納稅籌劃工作方案。對(duì)企業(yè)中可能會(huì)會(huì)產(chǎn)生的銷售收入以及其他收入上的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)科學(xué)合理的納稅籌劃工作方案來(lái)解決問(wèn)題。利用科學(xué)化的納稅籌劃方案避免一些風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，面對(duì)企業(yè)中出現(xiàn)的納稅籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，一定要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的基礎(chǔ)知識(shí)有深刻了解，還有在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)以及做到科學(xué)化的納稅籌劃工作，構(gòu)建出高效的管理納稅籌劃監(jiān)督體系。將以上幾個(gè)方面做到做好，就可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，最重要的是可以有效地降低納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)做出一份貢獻(xiàn)。