袁曉旭

（江蘇食品藥品職業(yè)技術(shù)學(xué)院財貿(mào)學(xué)院，江蘇 淮安 223001）

引言

個人所得稅之所以會出現(xiàn)在中國的市場經(jīng)濟(jì)中，其目的是為了調(diào)控收入分配，盡可能地縮小人與人之間的經(jīng)濟(jì)差距，促進(jìn)社會向著公平、公正且和諧、穩(wěn)定的方向發(fā)展。個人所得稅是一項(xiàng)基本工具，會隨著中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的整體調(diào)整進(jìn)而逐步提升。雖然個人所得稅存在著一定的不足之處，但是個人所得稅仍舊對中國發(fā)展帶來積極影響。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國在2018年以后，城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出在不斷上升。在2017年，人均月消費(fèi)從3900元直接漲到了4200元，按照這一趨勢不斷增長。為此，想盡可能地不降低居民自身的購買能力與購買欲望，同時降低經(jīng)濟(jì)發(fā)展阻礙，需要針對傳統(tǒng)的個人所得稅進(jìn)行重新改進(jìn)。由于傳統(tǒng)的個人所得稅，其自身的靈活性較差，針對性較低有待完善與改進(jìn)，為此我國出臺了新個人所得稅。然而新個人所得稅的改革出現(xiàn)，讓更多的企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況進(jìn)行重新地分析與管理，保障企業(yè)內(nèi)的工作人員與以及企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)效益不會受到個人所得稅改變而出現(xiàn)過大的改變。

一、深入學(xué)習(xí)新個稅的法律規(guī)定

自從新個人所得稅出臺后，對于企業(yè)財務(wù)門的員工而言，所帶來的影響是十分大的，由于傳統(tǒng)的個人所得稅與當(dāng)前的新個人所得稅之間有著一定區(qū)別，作為企業(yè)財務(wù)管理員工，需要快速地將傳統(tǒng)個人所得稅在日常工作中的思維定式進(jìn)行清除。并且深入了解新個人所得稅中的相關(guān)內(nèi)容，但是思維定式一直以來都會直接影響到員工在實(shí)際工作時的行為以及工作方式，這是十分關(guān)鍵的因素之一。對于企業(yè)管理財務(wù)管理部門而言，個人所得稅相關(guān)法律法規(guī)與納稅申報，稅務(wù)籌劃等具體的規(guī)則以及稅務(wù)籌劃的流程有著十分密切的關(guān)系，由于很多企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣使用傳統(tǒng)的個人所得稅，而其相關(guān)納稅申報流程使用時間相對較長，使用的十分熟練，在短時間內(nèi)改變原有的納稅原則以及財務(wù)理念，這一行為其自身的難度和跨度都相對較大。在這一階段下，需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者以及管理人員高度重視企業(yè)財務(wù)部門的員工，有關(guān)新個人所得稅的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，了解新個人所得稅中的相關(guān)內(nèi)容，深入研究和理解新個人所得稅對于企業(yè)發(fā)展所帶來的不同影響，企業(yè)管理者可以通過提供資金，支持企業(yè)內(nèi)財務(wù)部門開展新個人所得稅專項(xiàng)講座，以及有關(guān)新個人所得稅的變動解讀等等不同的培訓(xùn)工作。企業(yè)內(nèi)的管理員應(yīng)明確欲做齊工，先利其器，只有了解新個人所得稅中的相關(guān)內(nèi)容，在實(shí)際開展工作時其工作質(zhì)量才會逐步上升，深入學(xué)習(xí)新個人所得稅的相關(guān)法律法規(guī)，特別是新個人所得稅中的核心變動，盡早還原和轉(zhuǎn)變企業(yè)納稅申報與個人所得稅之間的計(jì)算思路，幫助員工盡快適應(yīng)當(dāng)前法律法規(guī)的全新要求，也能讓企業(yè)在納稅時，做好納稅申報以及個人所得稅的計(jì)算思路。

要求企業(yè)的財務(wù)管理工作人員，需要快速適應(yīng)新的法律，新的法規(guī)所帶來的全新要求。不僅如此，企業(yè)管理者還需要逐步了解我國新個人所得稅的改革工作是分兩步走。在第一階段，主要調(diào)解工作針對納稅人的工資與薪金的收入所得專項(xiàng)附加扣除等項(xiàng)目。第二階段，明確實(shí)施細(xì)則在當(dāng)前仍舊在不斷地修訂過程中，這意味著所有的企業(yè)管理者以及企業(yè)的財務(wù)部門需要對個人所得稅進(jìn)行持續(xù)性的關(guān)注，而不應(yīng)該只是短暫的關(guān)注個人所得稅，企業(yè)財務(wù)管理者需要準(zhǔn)確地把握政策在不斷變動，根據(jù)法律的變動及時組織企業(yè)內(nèi)部人員按照薪酬的構(gòu)架結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，做好企業(yè)納稅的整體調(diào)整工作。

二、企業(yè)需重視納稅申報的復(fù)雜性

新個人所得稅在出臺后，由于其相關(guān)規(guī)定的變動，比如說傳統(tǒng)的個人所得稅按年計(jì)稅模式進(jìn)一步增加了補(bǔ)稅、退稅的難度以及復(fù)雜度。而新個人所得稅在申報環(huán)節(jié)上其復(fù)雜度也在進(jìn)一步提升，比如說以往在境外所得稅申報流程中，相對于全新的個人所得稅規(guī)定更加嚴(yán)苛。在新個人所得稅的規(guī)定中，需要符合納稅人員所在地或者第三國，個人所得稅法的相關(guān)要求下，才能進(jìn)行境外所得稅的申報。在新的規(guī)定下，無論是外派的工作人員或者是國外員工，其自身的稅務(wù)籌劃與申報工作，需要根據(jù)該地區(qū)的實(shí)際情況，結(jié)合中國新個人所得稅的相關(guān)法律條例進(jìn)行重新地劃分以及思考。財務(wù)管理工作人員也需要考慮到新個人所得稅所帶來的全新規(guī)定，基于這一項(xiàng)工作對于納稅申報的專業(yè)程度要求不斷提高。在企業(yè)財務(wù)管理部門中，工作人員自身的工作素養(yǎng)，職業(yè)素養(yǎng)直接影響到在新個人所得稅下納稅申報的工作效率。由于納稅申報工作負(fù)相對復(fù)雜，組織所有員工提升自身專業(yè)技能同樣十分重要，需要財務(wù)部門的員工做好充分的思想準(zhǔn)備，意識到納稅申報以及相關(guān)后續(xù)環(huán)節(jié)所具有的煩瑣性。提升自己的工作技能以及有關(guān)納稅申報相關(guān)的法律知識，在出現(xiàn)問題時，積極地尋求相關(guān)專家的幫助，在必要的情況下，可以在企業(yè)內(nèi)設(shè)置財務(wù)管理的專門納稅申報崗位，這一崗位的存在就是根據(jù)當(dāng)前個人所得稅中所涉及到的不同法律法規(guī)，以及高管、涉外等相關(guān)復(fù)雜的納稅申報工作，進(jìn)行開展對組織納稅申報的合理性進(jìn)行全方位的檢查。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)的薪酬體系，調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

當(dāng)前的時代是知識經(jīng)濟(jì)時代，全新時代的到來，讓企業(yè)內(nèi)的員工成為企業(yè)核心競爭力構(gòu)建的基礎(chǔ)以及前提。人力資本、人才資本是企業(yè)不可或缺的重要基礎(chǔ)性資源，如果一個企業(yè)內(nèi)的人才質(zhì)量逐步下降，企業(yè)的核心競爭力就難以快速提升，越來越多的企業(yè)管理者認(rèn)知人才的穩(wěn)定性以及雇傭成本直接影響到企業(yè)的發(fā)展，這也是新時代為企業(yè)帶來的全新挑戰(zhàn)。這一情況下，企業(yè)需要借助現(xiàn)代化的信息收集手段，整合系統(tǒng)來充分分析市場變動企業(yè)內(nèi)人才變動，以及新個人所得稅對于企業(yè)的員工所帶來的差異化影響。特別是企業(yè)財務(wù)管理部門的員工工作素養(yǎng)，專業(yè)素養(yǎng)，職業(yè)素養(yǎng)，在新個人所得稅這一全新大環(huán)境下，能否為企業(yè)發(fā)展帶來積極影響，在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)管理者還需要對企業(yè)內(nèi)不同層級的員工薪酬結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的優(yōu)化與調(diào)整，降低某一些員工的薪資，提高某一些員工的薪資需要，考慮到企業(yè)在實(shí)際工作時不同的員工為企業(yè)帶來的利益不同，而進(jìn)行調(diào)整。其中重點(diǎn)關(guān)注整體收入水平較高的領(lǐng)導(dǎo)階層，以及納稅申報較為復(fù)雜的外籍員工薪酬結(jié)構(gòu)，盡可能地降低人工成本，同時激發(fā)企業(yè)內(nèi)所有員工在實(shí)際工作時的工作積極性。與此同時，隨著員工收入的不斷變動，其自身的工作也呈現(xiàn)了全新的特點(diǎn)與趨勢，特別是在新的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中。由于中國市場經(jīng)濟(jì)在不斷穩(wěn)定與改變，高度集權(quán)化的組織結(jié)構(gòu)與傳統(tǒng)的雇傭模式已經(jīng)不再適應(yīng)，當(dāng)前企業(yè)發(fā)展也不適應(yīng)企業(yè)員工的需求。在目前背景下，作為企業(yè)管理者需要推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)的變革，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇最適宜的管理方式，轉(zhuǎn)變原有企業(yè)內(nèi)員工與雇主存在的對立關(guān)系，讓企業(yè)內(nèi)的員工與雇主逐步形成共同合作利益共享的管理模式，充分發(fā)揮出企業(yè)作為組織結(jié)構(gòu)的重要意義，無論是在組織結(jié)構(gòu)或者是在管理模式上都需要激勵員工不斷工作，刺激組織高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高財務(wù)部門工作時的整體工作質(zhì)量。

四、結(jié)語

綜上所述，作為中國公民，納稅是自身的必要義務(wù)，并且不會和企業(yè)的納稅籌劃之間發(fā)生沖突。以往有很多人認(rèn)為企業(yè)的納稅籌劃是為了偷稅、漏稅或者是逃稅，但是和企業(yè)的納稅籌劃其目的是為了合理的避稅，特別是在新個人所得稅改革發(fā)展后。通過相關(guān)的法律增設(shè)以及附加扣除項(xiàng)目的推行，新個人所得稅出臺直接解決了工薪階層員工自身的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，同時加大了我國居民的購買欲望以及購買能力，加強(qiáng)對新個人所得稅的認(rèn)可，可以快速促進(jìn)社會中人民生活水平的提高以及生活質(zhì)量的改善。新個人所得稅的出現(xiàn)對于中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言帶來的影響是十分積極的。