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        行政事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀和改進(jìn)措施

        2019-12-17 08:07:28田瑞雪
        商情 2019年51期
        關(guān)鍵詞:改進(jìn)措施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

        田瑞雪

        【摘要】隨著社會(huì)的發(fā)展,行政事業(yè)單位中存在問題愈發(fā)明顯。健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制度尤為重要。行政事業(yè)單位迫切需要解決內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理,促進(jìn)資源的有效利用,避免資源的浪費(fèi),促進(jìn)事業(yè)單位優(yōu)化改革。國家對(duì)國庫集中收付制度改革,事業(yè)單位要想更好的適應(yīng)社會(huì)發(fā)展必須從財(cái)務(wù)控制入手,建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理體制,提高財(cái)務(wù)資金的利用率。國家倡導(dǎo)反腐倡廉制度,使事業(yè)單位內(nèi)控制度改革成為迫切的任務(wù)。本文結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀,深入分析原因癥結(jié),依據(jù)問題導(dǎo)向原則對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控體系進(jìn)行研究提出改進(jìn)建議。

        【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;改進(jìn)措施

        隨著時(shí)代的發(fā)展,行政事業(yè)單位管理顯現(xiàn)出許多問題。針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控發(fā)展進(jìn)行研究,促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建立健全,提升管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

        一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

        行政事業(yè)單位具有行政管理職能,履行社會(huì)管理的職能。為提高管理效率,有效獲得各種資源,要求各單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制機(jī)制由內(nèi)控各要素構(gòu)成,分為內(nèi)部環(huán)境,控制活動(dòng)等要素。

        行政事業(yè)單位不以盈利為直接目的,使得工作人員缺乏相應(yīng)的競爭意識(shí),企業(yè)單位內(nèi)控不需要過嚴(yán)的外部監(jiān)督機(jī)制,出于自身利益考慮不斷完善內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建立及有效執(zhí)行存在困難,行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)控的重點(diǎn),行政事業(yè)單位內(nèi)控失效存在權(quán)力失控風(fēng)險(xiǎn),行政行為不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控工作開展是為達(dá)到良好的預(yù)防貪污效果,國家大力推行內(nèi)控制度體系建設(shè),依靠內(nèi)控建設(shè)推動(dòng)公共資源管理,在政府內(nèi)部大力推進(jìn)管理體系改革,政府各單位內(nèi)部開展有效的管理活動(dòng),對(duì)資產(chǎn)管理使用等關(guān)鍵領(lǐng)域建立相互牽制的內(nèi)控機(jī)制。

        我國行政事業(yè)單位出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題主要集中于公款挪用,未按規(guī)定發(fā)放福利等,對(duì)事業(yè)單位健康發(fā)展造成不良影響。其主要原因是單位的內(nèi)部管理制度存在一定問題,事業(yè)單位未健全管理制度,導(dǎo)致無法全面發(fā)揮制度效用,使執(zhí)行效果與預(yù)期目標(biāo)要求存在較大差異。內(nèi)控可以通過建立完善的制度減少工作失誤,提高管理效率,提高公共資金使用效率。目前,行政事業(yè)單位內(nèi)部擁有大量政策性國有資產(chǎn),自身承擔(dān)較高競爭壓力,需要避免資產(chǎn)安全受到威脅,必須打造健全的內(nèi)控管理制度,對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效管理,采取有效措施全面控制,確保財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)性發(fā)展。

        二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

        行政事業(yè)單位要想正常開展工作,必須保障資產(chǎn)安全。屬于行政事業(yè)單位的資產(chǎn)是國有資產(chǎn),行政事業(yè)單位日常預(yù)算主要由單位工作人員支出,相關(guān)費(fèi)用支出等組成,單位主要的支出是為工作人員發(fā)工資福利支出,下級(jí)單位撥款等模塊。預(yù)算管理與單位日常管理工作聯(lián)系密切,事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理非常必要。目前事業(yè)單位資金預(yù)算管理中存在許多問題,主要表現(xiàn)在預(yù)算編制工作人員報(bào)告編制掌握信息不全面,無法保證預(yù)算編排質(zhì)量,預(yù)算管理目標(biāo)不夠合理,隨意性大,使得預(yù)算管理存在漏洞。

        行政事業(yè)單位對(duì)推動(dòng)社會(huì)管理方面具有重要作用,事業(yè)單位隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷深化改革,對(duì)單位資金投入增加,資金是事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保證,事業(yè)單位在資金管理方面存在一些缺陷,具體體現(xiàn)在資金支付報(bào)銷情況缺乏嚴(yán)格的管理制度,導(dǎo)致許多員工違規(guī)報(bào)銷行為。事業(yè)單位必須加強(qiáng)資金管理才能有效保證資金安全。資金支出缺乏合理規(guī)劃,項(xiàng)目支出沒有詳細(xì)的規(guī)劃,導(dǎo)致資金使用缺乏控制,影響單位的后續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。

        事業(yè)單位內(nèi)控中的重要部分是資產(chǎn)管理,資產(chǎn)代表事業(yè)單位直接管理的國有資產(chǎn),事業(yè)單位資產(chǎn)管理遵循財(cái)政部下發(fā)的《國有資產(chǎn)管理辦法》,目的是為加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理,在合理的運(yùn)營條件下實(shí)現(xiàn)適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)增值,事業(yè)單位在內(nèi)部資產(chǎn)管理中存在一些不足,主要體現(xiàn)在資產(chǎn)使用率低,資產(chǎn)分配不科學(xué),資產(chǎn)核算滯后等方面。

        三、行政事業(yè)單位內(nèi)控的改進(jìn)措施

        財(cái)政部門應(yīng)針對(duì)具體情況,以《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》等相關(guān)制度為準(zhǔn)繩,督促各單位制定適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度,使各單位在內(nèi)控技術(shù)等方面有章可循,便于各單位相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行,從而避免監(jiān)督不健全等問題。

        各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)有效梳理相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),統(tǒng)計(jì)分析相關(guān)數(shù)據(jù),按年編寫內(nèi)控報(bào)告,逐級(jí)上報(bào)匯總,實(shí)施有效內(nèi)控。將內(nèi)控貫穿于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,為滿足風(fēng)險(xiǎn)控制管理需求打下基礎(chǔ)。通過構(gòu)建完善的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)評(píng)機(jī)制,健全研究體系,建立內(nèi)控關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制,確保監(jiān)督機(jī)制效用有效發(fā)揮。

        內(nèi)控主要包括控制方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容,分析業(yè)務(wù)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn),針對(duì)性的確立解決方案是進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的主要目的。行政事業(yè)單位面臨風(fēng)險(xiǎn)分為業(yè)務(wù)與單位層面,單位面臨風(fēng)險(xiǎn)是組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)等造成整體性風(fēng)險(xiǎn),單位風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)干部職工貪污腐化,單位資金資產(chǎn)管理混亂等現(xiàn)象,業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)算業(yè)務(wù),收支業(yè)務(wù),合同管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能按照控制目標(biāo)運(yùn)行的不確定因素。單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括內(nèi)控工作組織情況,內(nèi)部管理制度完善情況等。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估注意預(yù)算管理,收支管理,資產(chǎn)管理等。

        行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)采取有效措施,成立單位風(fēng)評(píng)小組,委派專業(yè)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)及評(píng)估,事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)普及,讓干部職工尤其內(nèi)控關(guān)鍵人員更多得了解并掌握內(nèi)控知識(shí),負(fù)責(zé)人應(yīng)積極健全內(nèi)控制度樹立強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí),讓單位人員明確內(nèi)控不僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé),財(cái)務(wù)控制是內(nèi)控的一種手段,做好內(nèi)控必須單位共同參與。

        內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控工作體系中發(fā)揮關(guān)鍵的影響作用,通過有效的內(nèi)控評(píng)估工作,可以避免工作秩序混亂。當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門往往無法滿足獨(dú)立性工作要求,外界因素對(duì)其運(yùn)行造成不良影響,導(dǎo)致內(nèi)審難以有效發(fā)揮其評(píng)價(jià)內(nèi)控的作用。有必要針對(duì)性的進(jìn)行監(jiān)督等相應(yīng)工作部門的設(shè)定,內(nèi)控監(jiān)督是有效的機(jī)制建設(shè)訪方式,全面發(fā)揮自身的監(jiān)管效用,發(fā)揮內(nèi)部聯(lián)動(dòng)效用,事業(yè)單位必須打造健全的崗位監(jiān)督機(jī)制,相關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門需達(dá)到健全的內(nèi)控制度,內(nèi)部監(jiān)督及評(píng)估工作具有關(guān)鍵的作用,定期考察相應(yīng)崗位員工設(shè)置狀況,為滿足相關(guān)工作運(yùn)行發(fā)展打下基礎(chǔ)。

        參考文獻(xiàn):

        [1]葉艷麗.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和全面質(zhì)量管理整合策略[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2019(20):140-141.

        [2]周偉.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)問題及治理措施研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2019(18):77-78.

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