(成都理工大學(xué) 四川 成都 610000)

一、前言

今年，我有幸到一家集團(tuán)公司預(yù)算管理崗位實(shí)習(xí)，通過此次實(shí)習(xí)，我了解到集團(tuán)公司及其子公司往往在當(dāng)年的下半年啟動(dòng)次年全面預(yù)算編制工作，公司一般按照“內(nèi)外部環(huán)境變化制定戰(zhàn)略目標(biāo)-以戰(zhàn)略為導(dǎo)向制定具體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)-年度預(yù)算-分解至各職能部門-各職能部門根據(jù)權(quán)責(zé)利編制本職能部門預(yù)算草案-采取兩上兩下的混合式預(yù)算編制方式-形成子公司預(yù)算-子公司董事會(huì)審定上報(bào)集團(tuán)-集團(tuán)董事會(huì)審議后股東大會(huì)審批-執(zhí)行”步驟編制次年預(yù)算。盡管參與預(yù)算編制的人員參考了公司歷史數(shù)據(jù)，同時(shí)結(jié)合公司的長(zhǎng)短期規(guī)劃盡心盡力的進(jìn)行編制，但在第二年實(shí)際執(zhí)行中仍出現(xiàn)諸多問題，比如：預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配；預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離；預(yù)算準(zhǔn)確性不高，影響預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算管理在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、促進(jìn)績(jī)效考評(píng)等方面的功能難以有效發(fā)揮；部分項(xiàng)目實(shí)際需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不佳等。全面預(yù)算的編制要怎樣編制才科學(xué)，才精準(zhǔn)，才更貼近公司的戰(zhàn)略發(fā)展需求？全面預(yù)算的執(zhí)行和控制不佳的問題該怎樣來杜絕？這些問題時(shí)時(shí)刻刻在我腦海中縈繞，全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)在哪里呢？

二、全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)在于全員建立“一盤棋”、“一輛戰(zhàn)車”、“命運(yùn)共同體”的戰(zhàn)略共識(shí)思維

(一)怎樣理解“一盤棋”、“一輛戰(zhàn)車”、“命運(yùn)共同體”的戰(zhàn)略共識(shí)思維？

全面預(yù)算管理的重點(diǎn)是編制，編制前的關(guān)鍵在于設(shè)立一個(gè)高度負(fù)責(zé)而有效的機(jī)制。那機(jī)制的基礎(chǔ)又是什么呢？什么樣的機(jī)制能在公司內(nèi)部達(dá)成共識(shí)？我認(rèn)為能在公司內(nèi)部達(dá)成共識(shí)的是公司的“一盤棋”、“一輛戰(zhàn)車”、“命運(yùn)共同體”的發(fā)展戰(zhàn)略共識(shí)。公司發(fā)展戰(zhàn)略是確定公司未來發(fā)展的方向和總體目標(biāo)。讓公司各部門、各子公司及全體員工都系統(tǒng)地、清晰地知道公司未來的發(fā)展走向。比如：我們公司三五年內(nèi)期望在行業(yè)內(nèi)達(dá)到什么樣的水平？我們公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否擴(kuò)張？我們公司的綜合效益是否會(huì)提高？那保持現(xiàn)在的發(fā)展策略，我們是否能達(dá)到戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)嗎？差距是多少？怎樣才能縮小這個(gè)差距？我們期望明年走到哪一步？今年該走到哪一步？如果達(dá)不到這些目標(biāo)，后果是什么？這樣使各部門、各子公司及全體員工對(duì)集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略更為理解，并清楚地認(rèn)識(shí)到各自對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)程度，全員上下參與，達(dá)到全方位溝通戰(zhàn)略目標(biāo)的目的。從而使集團(tuán)公司的戰(zhàn)略不再是高高在上、空泛無力的口號(hào)，而是把戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面預(yù)算分解、預(yù)算編制過程(幾上幾下)分解、細(xì)化，實(shí)實(shí)在在轉(zhuǎn)化成更為細(xì)化的經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃和精準(zhǔn)的具體數(shù)據(jù)，落實(shí)到各部門、各子公司的具體活動(dòng)和計(jì)劃中。這樣在集團(tuán)公司內(nèi)部形成“一盤棋”、“一輛戰(zhàn)車”、“命運(yùn)共同體”，達(dá)成共識(shí)，形成凝聚力，編制出來的預(yù)算才更貼近公司的戰(zhàn)略發(fā)展，才更為全面、科學(xué)、精準(zhǔn)，杜絕了隨意盲目性。反之由于預(yù)算編制合理、科學(xué)、精準(zhǔn)，那預(yù)算的執(zhí)行和控制也就更加明確、清晰和可行。

(二)公司建立“一盤棋”、“一輛戰(zhàn)車”、“命運(yùn)共同體”戰(zhàn)略共識(shí)思維的幾點(diǎn)建議：

1.戰(zhàn)略共識(shí)思維需在公司內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)、全面有效的溝通

現(xiàn)在公司內(nèi)部各部門及全體員工普遍存在不清楚公司的發(fā)展戰(zhàn)略，各自對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)度、權(quán)責(zé)管理定位不清、理解模糊。對(duì)預(yù)算的重視程度也不夠，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，對(duì)全面預(yù)算管理內(nèi)涵及其重要性認(rèn)識(shí)不全面，不能從公司全局性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性的高度去認(rèn)識(shí)和理解全面預(yù)算管理的定位，不能結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)配置公司資源;不能運(yùn)用現(xiàn)代的、全新的、專業(yè)的全面預(yù)算管理理念，去深度挖掘和分析公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問題;也沒能結(jié)合公司自身特點(diǎn)建立有效的全面預(yù)算管控體系。往往只是“為了預(yù)算而預(yù)算”或者說“預(yù)算只是一種粗略預(yù)測(cè)值”，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)形同虛設(shè)，不能有效促進(jìn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)全面落地，沒能發(fā)揮全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略保障作用，所以戰(zhàn)略共識(shí)思維在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)、全面有效的溝通非常重要且起到關(guān)鍵的作用。

2.集團(tuán)公司內(nèi)的溝通需達(dá)到高度共識(shí)，形成凝聚力和戰(zhàn)略合力

在全面預(yù)算管理上，公司內(nèi)部充分溝通之后達(dá)成共識(shí)，為全面預(yù)算的執(zhí)行達(dá)成了意識(shí)上的高度統(tǒng)一，為貫徹全面預(yù)算，推進(jìn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而奠定了強(qiáng)有力的基礎(chǔ)。

3.戰(zhàn)略共識(shí)思維全面溝通的幾種方法的探討

一是溝通的方式?jīng)Q定了溝通的結(jié)果；二是自我反省式溝通，敢于承認(rèn)本部門、本子公司的問題所在，徹底拋棄本位主義，正確處理局部利益與全局利益；三是溝通理念的轉(zhuǎn)變也即公司發(fā)展戰(zhàn)略由人治到法治的轉(zhuǎn)變；四是換位思考是最重要的溝通策略；五是要徹底理清“全面預(yù)算管理”與過去的“財(cái)務(wù)預(yù)算”的本質(zhì)區(qū)別與聯(lián)系；六是各部門定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，提升主人翁意識(shí)，群策群力。

4.戰(zhàn)略共識(shí)思維的落實(shí)必須進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)、管理控制和權(quán)責(zé)劃分

一是超前謀劃，精準(zhǔn)研判行業(yè)未來發(fā)展前景與挑戰(zhàn)和國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)發(fā)展走向，公司五年規(guī)劃、十年規(guī)劃及遠(yuǎn)景規(guī)劃；二是根據(jù)超前謀劃、精準(zhǔn)研判形勢(shì)做好頂層設(shè)計(jì)；三是全面預(yù)算管理，應(yīng)具有剛性約束力；四是全面預(yù)算管理的執(zhí)行程度好與壞，必須源于公司董事會(huì)決策層、公司經(jīng)營(yíng)管理層的帶頭執(zhí)行的表率示范作用不可或缺；五是對(duì)預(yù)算編制部門應(yīng)有精益求精的要求，杜絕對(duì)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算指標(biāo)不加分析全信采納，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算精準(zhǔn)性審核工作；六是強(qiáng)化預(yù)算部門編制人員綜合業(yè)務(wù)能力，權(quán)責(zé)對(duì)等，對(duì)標(biāo)賦能，依責(zé)賦能，循環(huán)賦能。

二、全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)在于建立行之有效績(jī)效考核和評(píng)價(jià)機(jī)制

(一)建立有效績(jī)效考核和評(píng)價(jià)機(jī)制的必要性

公司必須要定期對(duì)公司營(yíng)運(yùn)效率及效果進(jìn)行綜合評(píng)判，以提升公司管理水平、管理質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展能力。重點(diǎn)是對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，分析預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際發(fā)生值之間的偏差，從而找到公司發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理存在的問題加以改進(jìn)，提高預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)的控制力。目前，很多公司只重視預(yù)算編制工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析重視不夠，尚未建立完善有效的全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制，缺少與全面預(yù)算相配套的績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)事后的財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果更是缺乏相應(yīng)的考核，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)、預(yù)算管理流于形式、隨意性強(qiáng)，公司的預(yù)算目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)。沒有建立與預(yù)算掛鉤的公司激勵(lì)機(jī)制，讓短期激勵(lì)與長(zhǎng)期激勵(lì)相結(jié)合，考核標(biāo)準(zhǔn)是否公平、合理，能不能充分調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性、科技創(chuàng)新活力、工作效能的改善？對(duì)于執(zhí)行過程中產(chǎn)生的預(yù)算偏差要及時(shí)分析和解決，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保公司實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)，使得公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在全面預(yù)算的引領(lǐng)下平穩(wěn)有序進(jìn)行，這就需要建立有效績(jī)效考核和評(píng)價(jià)機(jī)制。例：xx集團(tuán)公司2019年9月30日預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)表

單位：XX集團(tuán)公司 單位：萬元

(二)建立行之有效績(jī)效考核和評(píng)價(jià)機(jī)制的幾點(diǎn)建議：

1.績(jī)效考核和評(píng)價(jià)機(jī)制設(shè)計(jì)原則

公司績(jī)效考核和評(píng)價(jià)機(jī)制的設(shè)計(jì)原則應(yīng)遵循“內(nèi)容全面、方法科學(xué)、制度規(guī)范、客觀公正、操作簡(jiǎn)便、適應(yīng)性廣”的基本原則，需經(jīng)歷一個(gè)上下溝通、反復(fù)征求意見的過程，并且通過相關(guān)會(huì)議決策后以正式文件的形式發(fā)布，讓全員知曉。

2.公司全面預(yù)算管理考核要“三公”，考核結(jié)果與激勵(lì)機(jī)制掛鉤

全面預(yù)算管理考核要遵循公平、公正和公開的考核原則，對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、改善、考評(píng)等全過程進(jìn)行考核，對(duì)預(yù)算管理過程細(xì)化考核點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果對(duì)做得好的部門和員工予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)在全面預(yù)算管理考核中績(jī)效不良的部門或員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰。通過考核制度和激勵(lì)機(jī)制的有效結(jié)合，促進(jìn)公司預(yù)算管理體制的健全和完善，為全面預(yù)算管理的實(shí)施營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

3.重視問題導(dǎo)向，目標(biāo)導(dǎo)向，結(jié)果導(dǎo)向，及時(shí)分析和解決預(yù)算偏差，以未來視角完善考核和評(píng)價(jià)機(jī)制

平時(shí)做好月度差異細(xì)化分析，每月通報(bào)考核，形成月、季度、年的風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警預(yù)算分析報(bào)告，始終堅(jiān)持問題導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向，及時(shí)上報(bào)公司董事會(huì)決策層，為公司決策層決策提供全面預(yù)算管理的精準(zhǔn)、全面、法理、數(shù)據(jù)支撐。

公司董事會(huì)必須高度重視全面預(yù)算管理各個(gè)項(xiàng)目指數(shù)偏差，并對(duì)其進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，從而找到公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的問題加以改進(jìn)和完善。全面預(yù)算管理是公司風(fēng)險(xiǎn)管控和公司發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)達(dá)成的現(xiàn)實(shí)需要，而非死板硬套的應(yīng)用和管控。

4.績(jī)效考核和評(píng)價(jià)機(jī)制充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化以及信息技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)、智能技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)智能化管理，大數(shù)據(jù)使公司財(cái)務(wù)信息集成與綜合使用必須引入到預(yù)算績(jī)效考核和評(píng)價(jià)機(jī)制中來。

三、總結(jié)語

1.全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)在于全員建立“一盤棋”、“一輛戰(zhàn)車”、“命運(yùn)共同體”的戰(zhàn)略共識(shí)思維。

2.戰(zhàn)略共識(shí)思維形成凝聚力、執(zhí)行力，全方位、全過程、全覆蓋、全員參與，明確對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)度、權(quán)責(zé)管理規(guī)范、發(fā)展戰(zhàn)略定位精準(zhǔn)。

3.全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)在于建立行之有效績(jī)效考核和評(píng)價(jià)機(jī)制。

4.充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，以未來視角來完善全面預(yù)算管理考核和評(píng)價(jià)機(jī)制。