(浙江大學(xué)計劃財務(wù)處 浙江 杭州 310000)

一、引言

庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金都屬于貨幣資金，貨幣資金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，同時也是控制風(fēng)險較高的資產(chǎn)，對于高校而言也不例外。由于流動性強(qiáng)，使得貨幣資金能更加便捷地滿足持有人的交易性需求，因而更容易引發(fā)各種違法亂紀(jì)行為，因此必須加強(qiáng)貨幣資金的各項內(nèi)控監(jiān)督措施，嚴(yán)格貨幣資金監(jiān)管。

二、高校加強(qiáng)貨幣資金管理的必要性及目標(biāo)

高校加強(qiáng)貨幣資金管理，應(yīng)堅持充分、適當(dāng)原則。一方面高校要要保證持有量充分，滿足單位的交易性資金需求，保障日常開支用度，防止影響各項業(yè)務(wù)的運作；另一個方面高校須堅持持有量適當(dāng)，因為從機(jī)會成本的角度看，持有貨幣資金的資金成本很高，持有過量不利于高校降低財務(wù)成本，還可能增加貨幣資金管理的潛在風(fēng)險。

具體而言，高校貨幣資金管理要實現(xiàn)的目標(biāo)可以概括為：保護(hù)貨幣資金安全完整，防止舞弊行為發(fā)生；保證貨幣資金業(yè)務(wù)核算的準(zhǔn)確可靠；合理的調(diào)度貨幣資金，防止貨幣資金周轉(zhuǎn)失靈；加快貨幣的資金周轉(zhuǎn)，提高貨幣資金的使用效率。

高校單位貨幣資金收入類業(yè)務(wù)流程圖：

高校部門貨幣資金支出類業(yè)務(wù)流程圖：

三、高校加強(qiáng)貨幣資金管理的初步對策

為加強(qiáng)高校貨幣資金管理工作，防范貨幣資金方面的相關(guān)風(fēng)險，可以從以下幾個方面著手：

1.從思想觀念上高度重視，營造良好的貨幣資金內(nèi)部管理環(huán)境。高校貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境決定著貨幣資金相關(guān)的內(nèi)控風(fēng)險的基調(diào)，高校領(lǐng)導(dǎo)層要增加貨幣資金管理工作的重視程度，從思想上意識上強(qiáng)化貨幣資金管理的風(fēng)險意識，以上率下，率先垂范，在整個部門乃至整個學(xué)校樹立起良好的遵規(guī)守紀(jì)防風(fēng)險意識。

2.制定完善相關(guān)管理文件和制度，加強(qiáng)高校貨幣資金管理的體系建設(shè)。健全高校貨幣資金管理崗位責(zé)任制度，明確職責(zé)范圍，對財會人員相關(guān)崗位合理劃分，使之既相互協(xié)作又相互監(jiān)督制約，并堅決做到不相容職責(zé)分離。學(xué)校應(yīng)制定確切明晰的授權(quán)審批文件制度，明確審批人的審批方式、審批權(quán)限等，并制定相關(guān)的控制措施確保授權(quán)制度得以有效執(zhí)行。

3.加強(qiáng)高校財會人員關(guān)于貨幣資金管理方面的培訓(xùn)，提高財會人員對應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化職業(yè)操守意識。同時進(jìn)行必要的定期崗位輪換，盡量防止貨幣資金舞弊；另外必要的定期輪崗，能使不同科室、不同崗位的財會人員熟悉不同的會計業(yè)務(wù)，有利于從宏觀上把握財務(wù)制度精神和流程，有利于提高彼此在工作中的理解度和配合度，使得彼此財會專業(yè)技能得到全面發(fā)展，從而帶動高校財會隊伍整體素質(zhì)的提高。

4.強(qiáng)化對高校貨幣資金管理的核查，并注重對核查結(jié)果的考核應(yīng)用。針對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期、不定期地核查，核查是否做到賬實相符、賬賬相符、賬證相符，檢查庫存現(xiàn)金是否做到日清月結(jié)、是否按時編制盤點表、是否有盤點人員、監(jiān)盤人員簽字。針對銀行存款進(jìn)行定期、不定期地核查，核查銀行對賬單，核查是否做到賬實相符、賬賬相符、賬證相符，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否規(guī)范、準(zhǔn)確、簽字完備。此外為防范相關(guān)風(fēng)險，還應(yīng)嚴(yán)管銀行賬戶開銷戶手續(xù)，防止多頭開戶、隨意開戶，堅決禁止出租賬戶、出借賬戶行為，以免避免卷入洗錢、詐騙、逃稅等違法違規(guī)案件中。還應(yīng)注意的是，要根據(jù)貨幣資金崗位的定期不定期核查結(jié)果，加強(qiáng)核查結(jié)果的總結(jié)改進(jìn)，并注重結(jié)果的反饋應(yīng)用，將核查反饋結(jié)果作為貨幣資金管理相關(guān)崗位年度考核的重要依據(jù)，與績效獎勵相掛鉤，切實起到核查應(yīng)有的的激勵約束效果。

四、結(jié)語

貨幣資金使用便捷，是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，正由于流動性強(qiáng)，使得貨幣資金能更快捷地滿足持有人的交易性需求，因而更容易引發(fā)各種潛在風(fēng)險。貨幣資金管理是高校的一項綜合性的的系統(tǒng)工程，高校要從思想上意識上重視貨幣資金管理工作，營造良好的貨幣資金管理氛圍，制定完善相關(guān)管理文件和制度，加強(qiáng)高校貨幣資金管理的體系建設(shè)，加強(qiáng)高校財會人員關(guān)于貨幣資金管理方面的培訓(xùn)，提高財會人員對應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化職業(yè)操守意識。同時強(qiáng)化對高校貨幣資金管理的核查，做好過程監(jiān)控，并注重對核查結(jié)果的考核應(yīng)用，從而保證貨幣資金的安全完整，盡力降低貨幣資金的財務(wù)成本，平衡好貨幣資金的流動性需求與持有成本之間的關(guān)系，防范高校貨幣資金方面的風(fēng)險。