(北京工商大學(xué) 北京 100048)

一、引言

從2009年開(kāi)始，我國(guó)又有新一輪的醫(yī)療衛(wèi)生改革制度頒布，全面預(yù)算作為改革工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，在《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點(diǎn)實(shí)施方案》政策啟動(dòng)后又再一次被劃入醫(yī)院管理的關(guān)鍵部分。全面預(yù)算作為醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)的重點(diǎn)工作之一，在社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)下也逐漸進(jìn)行著醫(yī)療體系的改革。目前老百姓到相關(guān)醫(yī)院看病、治病的費(fèi)用大大提升，“看病難，看病貴”這一社會(huì)熱點(diǎn)問(wèn)題就凸顯出來(lái)了，這也是當(dāng)今社會(huì)中亟待解決的一大社會(huì)難題。國(guó)務(wù)院于2009年3月先后出臺(tái)了《醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革意見(jiàn)》和《關(guān)于醫(yī)藥衛(wèi)生體制重點(diǎn)改革的實(shí)施方案》來(lái)減緩上述問(wèn)題。

二、文獻(xiàn)綜述

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，醫(yī)院在社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的大趨勢(shì)下也逐漸進(jìn)行著醫(yī)療體系的改革，但是醫(yī)院全面預(yù)算水平不能滿足醫(yī)院內(nèi)外部結(jié)構(gòu)發(fā)展的需要，只有建立好醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算體系，對(duì)醫(yī)院的各種運(yùn)營(yíng)工作加強(qiáng)管理，減少醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，在合法規(guī)范的前提下提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益和社會(huì)效益，才能在根本上促進(jìn)醫(yī)院的健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、A醫(yī)院全面預(yù)算分析

(一)A醫(yī)院簡(jiǎn)介

A醫(yī)院一所三級(jí)甲等綜合醫(yī)院，建于1949年，是北京市基本醫(yī)療保險(xiǎn)A類(lèi)定點(diǎn)醫(yī)院、北京市住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)基地?，F(xiàn)有床位1021張，臨床科室35個(gè)、醫(yī)技科室13個(gè)；現(xiàn)有3.0T核磁共振、640CT、ECT機(jī)、數(shù)字化胃腸機(jī)、數(shù)字化X光機(jī)等先進(jìn)的醫(yī)學(xué)診療設(shè)備。擁有一批高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才和學(xué)科骨干，在技術(shù)、人才和學(xué)術(shù)等不同方面與北京的多個(gè)醫(yī)院展開(kāi)了交流與合作。A醫(yī)院有安寧療護(hù)中心等一批臨床重點(diǎn)學(xué)科；有影像醫(yī)學(xué)、核醫(yī)學(xué)和超聲診斷等先進(jìn)的醫(yī)療輔助平臺(tái)；設(shè)有胃腸外科、肝膽胰外科、泌尿外科等14個(gè)科室。

(二)A醫(yī)院全面預(yù)算的編制流程與實(shí)施

A醫(yī)院的現(xiàn)行全面預(yù)算管理制度是根據(jù)2010年最新頒發(fā)的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行的。

(三)A醫(yī)院全面預(yù)算存在的問(wèn)題分析

A醫(yī)院的預(yù)算工作人員未能及時(shí)更新自己的財(cái)務(wù)知識(shí)庫(kù)，對(duì)財(cái)務(wù)工作不夠重視，所以在編制醫(yī)院的預(yù)算表時(shí)，并沒(méi)有在醫(yī)院當(dāng)前的實(shí)際情況和未來(lái)的發(fā)展前景的基礎(chǔ)上，對(duì)近年來(lái)該醫(yī)院的就診人數(shù)變化、醫(yī)院市場(chǎng)變化、醫(yī)療設(shè)備改良、醫(yī)藥衛(wèi)生條件等進(jìn)行系統(tǒng)分析，導(dǎo)致該醫(yī)院的預(yù)算情況和實(shí)際執(zhí)行情況吻合度不高

A醫(yī)院2016—2018年期間收入預(yù)算和支出預(yù)算的執(zhí)行率匯總表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，再聯(lián)系對(duì)該醫(yī)院各方面資料的查詢與對(duì)相關(guān)工作人員的訪談內(nèi)容，可以發(fā)現(xiàn)A醫(yī)院在全面預(yù)算的編制過(guò)程與實(shí)施過(guò)程中存在如下文所述的一些問(wèn)題。

1.預(yù)算人員缺乏對(duì)預(yù)算的重視

通過(guò)對(duì)A醫(yī)院的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)階層以及財(cái)務(wù)部門(mén)的管理人員對(duì)全面預(yù)算的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。在編制預(yù)算的過(guò)程中，相關(guān)人員只是把其當(dāng)做是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交給自己的一個(gè)任務(wù)，并沒(méi)有深入思考預(yù)算表中各個(gè)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。A醫(yī)院的收入預(yù)算執(zhí)行率相比于支出預(yù)算執(zhí)行率較高，但是最高的支出預(yù)算執(zhí)行率也才不到80%，這就可以看出該醫(yī)院的預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)相差甚遠(yuǎn)，全面預(yù)算的重要性在A醫(yī)院并沒(méi)有太大的顯示出來(lái)。

2.預(yù)算編制方法缺乏合理性

盡管A醫(yī)院相關(guān)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)意識(shí)到原有預(yù)算編制方法在科學(xué)性和合理性方面有所欠缺，但是考慮到各種內(nèi)外原因仍堅(jiān)持沿用原來(lái)的對(duì)應(yīng)比例遞增模式——增量預(yù)算法，該預(yù)算編制方法過(guò)多的重視財(cái)務(wù)的收入與支出預(yù)算，醫(yī)院各科室的收入數(shù)據(jù)和支出數(shù)據(jù)是增量預(yù)算編制方法具體實(shí)施的前提和基礎(chǔ)，若考慮的項(xiàng)目不夠全面，預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的吻合度就會(huì)偏低。

3.預(yù)算管理人員素質(zhì)有待提升

A醫(yī)院的全面預(yù)算管理體系比較滯后，在全面管理主體上也有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)欠缺的現(xiàn)象發(fā)生。目前，A醫(yī)院的部分內(nèi)控人員在操作技能、心理承受能力等方面達(dá)不到全面實(shí)施內(nèi)部控制的要求。再加上部分管理人員不注重學(xué)習(xí)，知識(shí)庫(kù)未能及時(shí)更新，無(wú)法與當(dāng)今世界變化莫測(cè)的工作需求相匹配，導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作總體水平很快就達(dá)到瓶頸值。

四、基于A醫(yī)院預(yù)算問(wèn)題提出的改進(jìn)意見(jiàn)

(一)完善預(yù)算編制流程

預(yù)算編制是預(yù)算工作的起點(diǎn)，要想充分發(fā)揮出預(yù)算的作用就要完善醫(yī)院的預(yù)算編制流程并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督與控制。提供給醫(yī)院如下控制流程圖：

(二)完善醫(yī)院的成本控制流程

A醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行率不高和成本控制過(guò)程有著密不可分的聯(lián)系。有效的控制藥品、醫(yī)療等成本支出可以更好的控制成本費(fèi)用，提高支出執(zhí)行率。成本的控制過(guò)程應(yīng)該細(xì)化到醫(yī)院的每個(gè)科室，提高成本管理職能來(lái)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資源的高效利用；還應(yīng)該保證采買(mǎi)藥品的質(zhì)量、成本來(lái)提高藥品的性價(jià)比?？紤]到以上問(wèn)題設(shè)計(jì)出如下的成本控制流程圖：

(三)建立完善的全面預(yù)算考核體系

前文提到A醫(yī)院在考核時(shí)并未考慮預(yù)算的執(zhí)行情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算的管理工作缺乏重視，編制預(yù)算表時(shí)工作積極性有待提高。把預(yù)算的考核工作與平衡記分卡相結(jié)合，設(shè)計(jì)出的體系圖如下：

表2 基于平衡記分卡設(shè)計(jì)的醫(yī)院全面預(yù)算考核指標(biāo)體系

在進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，針對(duì)醫(yī)院的不同科室分別有與之相對(duì)應(yīng)的不同的考核體系?？傤A(yù)算和科室預(yù)算都從注重預(yù)算目標(biāo)對(duì)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)影響的宏觀方面和注重發(fā)現(xiàn)差異產(chǎn)生原因的微觀方面進(jìn)行考核。預(yù)算的執(zhí)行情況與個(gè)人利益直接掛鉤可以增加工作人員的主人翁意識(shí)和社會(huì)責(zé)任心，讓他們更加重視預(yù)算工作，改變醫(yī)院預(yù)算現(xiàn)狀。

五、研究啟示

在新醫(yī)改的大背景下，醫(yī)院行業(yè)要面對(duì)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。要想在同行中脫穎而出，就需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算工作的管理。主要有完善預(yù)算編制流程、完善醫(yī)院的成本控制流程、建立完善的全面預(yù)算考核體系等。