謝娜

摘要：隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷加快、國企體制改革不斷深化是我國國有企業(yè)當前面臨的重要形勢，在這種新形勢下，國企的競爭壓力不斷加大，經(jīng)營管理過程中面臨的風險也在不斷增加，財務(wù)風險是其中的重要內(nèi)容。為了提高國企的競爭力，國企必須加強內(nèi)部控制，對其面臨的財務(wù)風險進行有效管控，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

關(guān)鍵詞：國企;財務(wù)風險;內(nèi)控體系;構(gòu)建

一、國企內(nèi)控體系概述

（一）國企構(gòu)建內(nèi)控體系的目標

國企在財務(wù)風險管理的基礎(chǔ)上，構(gòu)建健全的內(nèi)控體系，必須以促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升，推動全社會、全民財富增長為目標。因此，國企在構(gòu)建內(nèi)控體系時，應(yīng)明確內(nèi)部控制的終極目標、間接目標與方法性目標。在一般情況下，國企應(yīng)以保證自身在越來越復雜的經(jīng)濟環(huán)境中不斷發(fā)展壯大為內(nèi)部控制的終極目標。而企業(yè)有效控制財務(wù)風險，是其生存發(fā)展的最基本要求，而企業(yè)要想不斷發(fā)展壯大就必須擁有較強的財務(wù)風險控制能力。國企內(nèi)部控制的間接目標是優(yōu)化資本運作，提升企業(yè)資本運營的可持續(xù)性。國企內(nèi)部控制的方法性目標是運用合適的風險防控機制，對企業(yè)面臨的各種不確定性風險進行有效控制[1]。

（二）國企內(nèi)控體系包含的主要內(nèi)容

國企的內(nèi)控體系就是企業(yè)自行檢查、制約與調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動，以保證經(jīng)濟活動的效益性與財務(wù)、法律法規(guī)的遵循性與財務(wù)報告的可靠性所建立的自律系統(tǒng)。因此，內(nèi)控體系應(yīng)包含控制環(huán)境、風險評估、信息與溝通、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容，以及與這些內(nèi)容相關(guān)的制度、規(guī)范、方法等。

二、國企內(nèi)部體系構(gòu)建中存在的問題

（一）風險意識淡薄

當前很多國企的管理人員與基層員工對財務(wù)風險認識不足，認為財務(wù)風險只與財務(wù)部門有關(guān)，在自身的日常工作中，沒有積極的防范財務(wù)風險，導致財務(wù)風險管理工作無法有效開展，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。同時，企業(yè)的領(lǐng)導者與管理層對財務(wù)風險管理認識不足，沒有投入較大的精力進行財務(wù)風險管理文化建設(shè)，導致財務(wù)風險內(nèi)部控制環(huán)境不完善，無法支持財務(wù)風險管理工作的有效開展。

（二）內(nèi)控機制不完善

國企要想加強內(nèi)部控制，就需要建立完善的內(nèi)部控制機制，這對企業(yè)加強財務(wù)風險管理也具有積極意義。我國的國企長期處于行政干預的狀態(tài)下，對內(nèi)部控制的認識比較欠缺，不了解內(nèi)部控制理論，無法建立完善的內(nèi)部控制體系與相關(guān)制度，導致內(nèi)控工作的開展缺乏規(guī)范的指導與約束。

（三）信息反饋不及時

當前國企的管理者與員工對信息溝通與傳遞工作不重視，沒有建立完善的信息傳遞與溝通渠道，企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各種信息無法及時的反饋到相關(guān)部門，導致各部門無法及時獲取有效信息，也無法及時采取管控財務(wù)風險的合理措施，導致財務(wù)風險無法得到及時有效的管控，企業(yè)的財務(wù)風險很可能不斷擴大，進而引起其他風險，對企業(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生不利影響。還有一些國企的體制改革進展不到位，企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理機構(gòu)設(shè)置還存在很多問題，內(nèi)部框架繁瑣，導致各部門之間的信息傳遞速度下降，這對財務(wù)數(shù)據(jù)的收集與整合產(chǎn)生不利影響，企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率也會受到影響[2]。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不到位

部分國企在現(xiàn)階段沒有建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機制，部分監(jiān)管機構(gòu)的崗位設(shè)置不科學，也沒有明確監(jiān)管人員的職責，監(jiān)管人員的素質(zhì)也參差不齊，這對監(jiān)督管理工作產(chǎn)生了非常不利的影響。內(nèi)部監(jiān)管不到位，企業(yè)就無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中的各項財務(wù)問題，也不能及時采取有效的應(yīng)對措施，這很可能導致企業(yè)的財務(wù)風險擴大，導致企業(yè)的損失擴大，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計是國企進行內(nèi)部監(jiān)管的重要方式，但是，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門設(shè)置缺乏獨立性，內(nèi)部審計工作經(jīng)常受到領(lǐng)導層、管理層與其他部門的干預與影響，導致內(nèi)部審計工作無法獨立進行，內(nèi)部審計的有效性也無法發(fā)揮，內(nèi)部審計的監(jiān)督管理作用無法落實。

三、國企在風險管理基礎(chǔ)上構(gòu)建內(nèi)控體系的策略

（一）增強風險管理意識

國企要想加強財務(wù)風險內(nèi)部控制就必須提升領(lǐng)導者、管理層與所有員工的風險管理意識，讓全體工作人員都認識到風險管理的重要性，并在日常工作中積極關(guān)注企業(yè)面臨的各種財務(wù)風險，在實際工作中積極開展風險管理與內(nèi)部控制活動。國企應(yīng)該建立培訓機制，定期開展培訓與宣傳教育活動，讓工作人員通過專業(yè)課程的學習、員工之間的交流等活動認識到財務(wù)風險管理與內(nèi)部控制活動的重要性，對企業(yè)自身面臨的各種財務(wù)風險與內(nèi)部控制問題進行交流，增強員工的風險管理意識與能力。同時，企業(yè)還要積極利用網(wǎng)絡(luò)平臺與企業(yè)其他資源加大宣傳工作，加強文化建設(shè)，使風險管理與內(nèi)部控制成為企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容。企業(yè)還應(yīng)該完善內(nèi)部治理，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)與財權(quán)配置，強化監(jiān)事會、董事會、股東大會等職能，使企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境更加完善，這對財務(wù)風險內(nèi)部控制工作的開展具有促進作用。

（二）健全內(nèi)部控制機制

國企加強財務(wù)風險內(nèi)部控制需要構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系。首先，國企要完善內(nèi)部控制環(huán)境，使董事會發(fā)揮領(lǐng)導作用。企業(yè)還應(yīng)該建立完善的組織架構(gòu)，使內(nèi)部控制活動具有良好的環(huán)境支持，在內(nèi)部控制組織架構(gòu)建設(shè)中，要進行合理分工，明確崗位職責，制定規(guī)范的內(nèi)部控制程序，確保內(nèi)部控制工作有序開展。其次，企業(yè)還應(yīng)建立風險識別系統(tǒng)，在已有評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，綜合企業(yè)內(nèi)外部實際情況，制定科學的內(nèi)部控制規(guī)范，促使國企的內(nèi)部控制體系不斷走向標準化、流程化、可操作化的方向。另外，國企應(yīng)該加強財務(wù)風險評估，根據(jù)財務(wù)風險，建立完善的財務(wù)風險內(nèi)部控制制度，規(guī)避企業(yè)面臨的財務(wù)風險。國企要在有效識別財務(wù)風險的基礎(chǔ)上，建立財務(wù)風險控制流程，制定各種合理有效的財務(wù)風險控制策略，確保財務(wù)風險發(fā)生時，可以及時有效的應(yīng)對。

（三）加強信息溝通交流

國企在進行財務(wù)風險內(nèi)部控制時，需要大量的信息支持內(nèi)控活動的開展。因此，企業(yè)必須建立完善的信息系統(tǒng)，加強信息的溝通與傳遞，確保各類經(jīng)營管理信息可以及時有效的反饋到相關(guān)部門，從而提高企業(yè)的決策效率與正確性。從財務(wù)風險角度來看，財務(wù)活動貫穿于經(jīng)營活動的各項環(huán)節(jié)，在各環(huán)節(jié)中會產(chǎn)生大量的信息，這些信息對企業(yè)進行財務(wù)風險識別、評估，制定內(nèi)部控制方案具有重要參考價值，因此，企業(yè)必須不斷拓展信息交流與溝通渠道，使企業(yè)的信息傳遞效率提升[3]。企業(yè)的各部門也應(yīng)該加強交流，積極溝通，了解各項具體業(yè)務(wù)的具體進展情況，對經(jīng)營管理活動中存在的問題及時了解，及時采取有效的應(yīng)對措施，避免風險的擴大。在信息交流管理過程中，企業(yè)可以積極利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，建立完善的信息管理系統(tǒng)，使國企的信息管理工作更加高效、科學。

（四）強化內(nèi)部監(jiān)督

國企的財務(wù)風險內(nèi)部控制活動需要監(jiān)督，只有不斷加強監(jiān)督管理工作，財務(wù)風險內(nèi)部控制方案才能得到有效執(zhí)行，企業(yè)的內(nèi)部控制活動才能真正的發(fā)揮效果。國企要想加強內(nèi)部監(jiān)管，就必須建立健全內(nèi)部監(jiān)督與管理機構(gòu)，制定規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度，建立完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，這樣才能保證內(nèi)部監(jiān)督工作正常進行。同時，企業(yè)還要建立獨立的審計部門，由企業(yè)的高級管理者直接管理審計部門，并保證審計部門具有較高的地位，防止其他部門或管理者干預審計工作，保證審計工作在比較獨立的狀態(tài)下，科學有效的開展。另外，國企需要建立完善的考核與激勵機制，建立多元化的激勵制度，構(gòu)建更加多元的薪酬激勵體系。在內(nèi)部管理中，將薪酬激勵與部門與員工的業(yè)績掛鉤，建立科學、合理的指標體系，對企業(yè)各部門以及全體員工的工作狀況進行考核，根據(jù)考核指標的實現(xiàn)情況，進行薪酬激勵。

四、結(jié)束語

在新形勢下，國企面臨的財務(wù)風險與內(nèi)控問題越來越多，企業(yè)必須通過宣傳培訓增強全體員工的風險管理與內(nèi)部控制意識，不斷完善財務(wù)風險內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制機制，制定科學合理的財務(wù)風險內(nèi)部控制方案，積極的落實內(nèi)部控制工作。在加強財務(wù)風險內(nèi)部控制的過程中，國企還應(yīng)該通過完善的監(jiān)督管理機制，強化對財務(wù)風險內(nèi)部控制工作的監(jiān)管，及時了解內(nèi)部控制中存在的問題，以便及時進行調(diào)整。

參考文獻：

[1]李永紅.大型國有企業(yè)財務(wù)風險管理方法淺析[J].中國集體經(jīng)濟，2018 （3）：140.

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[3]邱靜.國企內(nèi)控制度建設(shè)的幾點思考[J].中國集體經(jīng)濟，2017 （13）：17-18.