孫凌敏

[摘 要]事業(yè)單位公務(wù)卡制度是國庫集中收付體系的重要組成部分。事業(yè)單位推進(jìn)公務(wù)卡制度，可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，并對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)反映。此外，公務(wù)卡作為現(xiàn)代化的結(jié)算工具，采用此種方式可以快速、便捷地完成支付，避免事業(yè)單位傳統(tǒng)公務(wù)處理支付過程煩瑣等問題。本文首先對(duì)事業(yè)單位推行公務(wù)卡進(jìn)行了概述，之后闡述了公務(wù)卡應(yīng)用對(duì)事業(yè)單位無備用金管理模式的影響，接著分析了事業(yè)單位應(yīng)用公務(wù)卡存在的問題，最后提出事業(yè)單位推進(jìn)公務(wù)卡應(yīng)用的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]公務(wù)卡;事業(yè)單位;無備用金管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.22.019

[中圖分類號(hào)]F810.6[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2019）22-00-02

0? ? ?引 言

公務(wù)卡指以國庫賬單為基礎(chǔ)，采用銀行卡的電子轉(zhuǎn)賬以及刷卡轉(zhuǎn)賬方式，避免過多使用現(xiàn)金的支付方式。一直以來，備用金對(duì)事業(yè)單位的現(xiàn)金管理至關(guān)重要。近年來，公務(wù)卡制度全面推行，事業(yè)單位依靠財(cái)政國庫支付系統(tǒng)，規(guī)范了財(cái)政資金的運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了對(duì)事業(yè)單位資金使用情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而保障了財(cái)政預(yù)算資金的安全使用。此外，事業(yè)單位推行公務(wù)卡制度還可以簡化事業(yè)單位工作程序，提升工作效率，并對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行監(jiān)督。

1? ? ?關(guān)于事業(yè)單位推行公務(wù)卡的概述

公務(wù)卡作為一種現(xiàn)代化的支付結(jié)算工具，攜帶方便、使用便捷，順應(yīng)了時(shí)代發(fā)展需求。同時(shí)，使用公務(wù)卡支付會(huì)留下痕跡，支付過程有跡可循，提高了單位資金使用的透明度。此外，公務(wù)卡主要應(yīng)用于日常的工作支出以及財(cái)政報(bào)銷，不僅具有信用卡功能，還有財(cái)政管理作用。同時(shí)，公務(wù)卡對(duì)事業(yè)單位財(cái)政支出具有監(jiān)督作用，在額度設(shè)定、支付報(bào)銷等方面有著專門的管理制度。公務(wù)卡大致應(yīng)用流程是工作人員在指定地點(diǎn)在規(guī)定限額下支出，再按照財(cái)務(wù)報(bào)銷流程規(guī)定進(jìn)行提交，之后單位的財(cái)務(wù)部門對(duì)提交的內(nèi)容進(jìn)行審核，并以轉(zhuǎn)賬的形式對(duì)支出限額進(jìn)行補(bǔ)充。此外，事業(yè)單位現(xiàn)金公務(wù)支付方式在公務(wù)支出過程中應(yīng)用時(shí)間較長，但這種財(cái)政支出方式存在諸多問題，為了避免出現(xiàn)問題，事業(yè)單位使用公務(wù)卡進(jìn)行支出。

2? ? ?公務(wù)卡應(yīng)用背景下事業(yè)單位無備用金管理模式的優(yōu)勢

2.1? ?提高了資金的使用效率

公務(wù)卡應(yīng)用前，事業(yè)單位職工大多采用向單位借款用于出差、培訓(xùn)等活動(dòng)的報(bào)賬方式，借款手續(xù)煩瑣且單位財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)常掛有多筆個(gè)人往來款項(xiàng)。如果此部分借款不能及時(shí)進(jìn)行報(bào)賬就會(huì)擠占單位的預(yù)算資金，同時(shí)也無法準(zhǔn)確反映單位的實(shí)際支出情況。無備用金模式下，單位各項(xiàng)支出進(jìn)行公務(wù)卡結(jié)算，對(duì)免息還款期限進(jìn)行了明確規(guī)定，如果因個(gè)人沒有及時(shí)報(bào)銷而造成的罰息等相關(guān)費(fèi)用由持卡人承擔(dān)。此項(xiàng)規(guī)定大大促進(jìn)了單位工作人員報(bào)銷的及時(shí)性，促使其在完成消費(fèi)后盡快進(jìn)行審批報(bào)賬，避免出現(xiàn)發(fā)票長期累積的現(xiàn)象，提高了預(yù)算資金的使用效率。

2.2? ?提高了財(cái)務(wù)報(bào)銷效率，避免了備用金管理風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位推進(jìn)公務(wù)卡下的無備用金模式可以提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，完善單位財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化事業(yè)單位報(bào)銷流程。事業(yè)單位在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前，職工無須提前申請借款，也無須財(cái)務(wù)部門提取現(xiàn)金、保管現(xiàn)金。事業(yè)單位職工只需保存好刷卡小票、相應(yīng)發(fā)票等原始憑證，并按照相關(guān)制度規(guī)定對(duì)支出進(jìn)行報(bào)銷，最后將報(bào)銷款項(xiàng)轉(zhuǎn)入持卡人的公務(wù)卡。這樣一來，不僅保證了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無現(xiàn)金結(jié)算，也簡化了報(bào)銷手續(xù)。另外，筆者所在單位是吉林省執(zhí)行國家對(duì)藥品監(jiān)督檢驗(yàn)的法定專業(yè)機(jī)構(gòu)，檢驗(yàn)科室人員多，出差頻率大，以前的備用金報(bào)銷模式下，財(cái)務(wù)對(duì)日備用金有限額規(guī)定，不得超過2 000元整，往往不滿足一人出差的報(bào)銷需求。出納員在財(cái)政專戶國庫支付系統(tǒng)錄入單據(jù)到銀行取回現(xiàn)金需要時(shí)間較長，使用公務(wù)卡可通過國庫支付系統(tǒng)中的公務(wù)卡管理模塊完成報(bào)銷手續(xù)，節(jié)省很多時(shí)間。此外，開通公務(wù)卡后，事業(yè)單位的日常服務(wù)和物品采購支出、職工需要墊付的個(gè)別款項(xiàng)、出差等業(yè)務(wù)的備用金報(bào)銷均可由公務(wù)卡取代。報(bào)銷從備用金模式轉(zhuǎn)為公務(wù)卡零備用金模式，完全避免了備用金管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3? ?提高了資金使用的透明度

事業(yè)單位采用無備用金管理模式，通過公務(wù)卡制度有利于財(cái)政部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管理，財(cái)政部門可以及時(shí)掌握事業(yè)單位的收支、資產(chǎn)情況等信息。同時(shí)，事業(yè)單位推進(jìn)公務(wù)卡制度，有利于財(cái)政部門以及單位財(cái)務(wù)人員對(duì)單位公務(wù)消費(fèi)信息進(jìn)行監(jiān)督查詢，避免出現(xiàn)因現(xiàn)金支付結(jié)算方式信息不透明而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。此外，事業(yè)單位推進(jìn)公務(wù)卡制度還可以促進(jìn)公共財(cái)政體制深化改革，從而提高事業(yè)單位財(cái)政支出的透明度以及監(jiān)管能力。

3? ? ?公務(wù)卡應(yīng)用制度下事業(yè)單位無備用金管理模式存在的問題

3.1? ?開卡只限于編制內(nèi)，沒有做到全員開卡

事業(yè)單位通常比較重視公務(wù)卡，并積極推進(jìn)公務(wù)卡制度，組織單位人員辦卡。部分單位按照完成行政任務(wù)來完成公務(wù)卡的辦理工作，但對(duì)公務(wù)卡的后續(xù)使用缺乏足夠重視。同時(shí)，事業(yè)單位缺乏全員開卡意識(shí)，在潛意識(shí)里，辦事的針對(duì)對(duì)象還是編制內(nèi)人員，公務(wù)卡的辦理也主要針對(duì)編制內(nèi)人員，編制外人員沒有享受到公務(wù)卡的辦公待遇。

3.2? ?部分職工缺乏對(duì)公務(wù)卡的正確認(rèn)識(shí)

部分單位職工尤其是工作年限長的職工習(xí)慣于現(xiàn)金消費(fèi)，不習(xí)慣電子支付和網(wǎng)絡(luò)交易付費(fèi)，認(rèn)為公務(wù)卡支付存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，沒有認(rèn)識(shí)到公務(wù)卡與其他銀行卡的區(qū)別，為躲避所謂的風(fēng)險(xiǎn)，拒絕辦卡或者即使辦卡也不激活，有卡等于無卡。此外，無公務(wù)卡人員出差，往往利用隨同出差人員公務(wù)卡統(tǒng)一支付款項(xiàng)，易使公務(wù)卡有限的透支額度難以滿足到偏遠(yuǎn)地區(qū)出差和出差時(shí)間長的用款需求，另外，一卡由兩人以上持有，也不便于公務(wù)支出。

3.3? ?無備用金模式間接加大了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

公務(wù)卡管理信息系統(tǒng)可以對(duì)持卡人消費(fèi)的金額、時(shí)間、地點(diǎn)等消費(fèi)信息進(jìn)行準(zhǔn)確反映，可以有效避免現(xiàn)金結(jié)算中存在的湊發(fā)票報(bào)銷的現(xiàn)象。但無法對(duì)持卡人是否存在刷卡套現(xiàn)、虛開發(fā)票等行為進(jìn)行有效監(jiān)管。同時(shí)，部分事業(yè)單位沒有形成相應(yīng)完善的制度，無法對(duì)公務(wù)卡使用過程中虛假交易等違規(guī)行為進(jìn)行有效防范。這些因素都加大了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。此外，公務(wù)卡報(bào)銷過程中存在剛刷完卡就來報(bào)銷或刷卡消費(fèi)后很久不來報(bào)銷的現(xiàn)象。對(duì)于剛刷完卡就來報(bào)銷的現(xiàn)象不會(huì)產(chǎn)生透支利息的風(fēng)險(xiǎn)，但也沒有充分利用公務(wù)卡免息還款期的優(yōu)勢，而刷卡后很久不來報(bào)銷的持卡人可能會(huì)錯(cuò)過免息還款期，從而產(chǎn)生滯納金。雖然公務(wù)卡報(bào)銷規(guī)定其報(bào)銷前消費(fèi)屬個(gè)人消費(fèi)，但部分持卡人可以以公務(wù)消費(fèi)為由拒絕還款，加大了預(yù)算單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4? ? ?公務(wù)卡應(yīng)用制度下事業(yè)單位無備用金管理的對(duì)策

4.1? ?完善公務(wù)卡使用環(huán)境

近年來，隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)變得比較復(fù)雜和多元，公務(wù)卡的使用環(huán)境也應(yīng)該確保完善、全面，從而確保發(fā)揮出公務(wù)卡的優(yōu)勢，有利于事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。但當(dāng)前公務(wù)卡的使用環(huán)境還不是很完善，部分事業(yè)單位職工不愿使用公務(wù)卡，對(duì)公務(wù)卡的使用環(huán)境形成了限制，無法發(fā)揮出公務(wù)卡的優(yōu)勢。因此，財(cái)政部門應(yīng)擴(kuò)大公務(wù)卡的使用范圍，積極推廣公務(wù)卡改革工作，營造良好的公務(wù)卡使用環(huán)境。同時(shí)，相關(guān)部門還應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)的配套政策，促進(jìn)商戶積極使用公務(wù)卡結(jié)算方式。此外，事業(yè)單位應(yīng)鼓勵(lì)編外人員開卡，和編內(nèi)人員享受同等的業(yè)務(wù)待遇，增加編外人員外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。事業(yè)單位還應(yīng)對(duì)收款單位、消費(fèi)類型、消費(fèi)金額等信息進(jìn)行匯總，從而便于財(cái)政部門進(jìn)行審核監(jiān)督，掌握事業(yè)單位資金流向，進(jìn)而確保公務(wù)卡消費(fèi)的真實(shí)性和完整性，確保資金支出的合理性。通過擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，減少事業(yè)單位備用金使用范圍和金額，逐步實(shí)現(xiàn)無備用金管理模式。

4.2? ?提高單位職工的思想認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位應(yīng)完善公務(wù)卡結(jié)算管理辦法，加大公務(wù)卡結(jié)算管理力度，提高單位職工對(duì)公務(wù)卡的認(rèn)識(shí)，使單位職工清楚了解公務(wù)卡結(jié)算的優(yōu)點(diǎn)，從而更好地實(shí)現(xiàn)無備用金管理模式，促進(jìn)公務(wù)卡支付常態(tài)化。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)制定嚴(yán)格制度，促進(jìn)單位職工在進(jìn)行公務(wù)支出時(shí)，選擇具備刷卡條件的商家進(jìn)行刷卡結(jié)算。

4.3? ?加強(qiáng)資金的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理

事業(yè)單位應(yīng)明確個(gè)人消費(fèi)與公務(wù)消費(fèi)的界定，避免將個(gè)人消費(fèi)劃到公務(wù)消費(fèi)，避免發(fā)生腐敗風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還應(yīng)制定嚴(yán)格的審核流程，完善支付標(biāo)準(zhǔn)體系，促使持卡人及時(shí)辦理報(bào)銷還款業(yè)務(wù)，減少信用風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定對(duì)公務(wù)卡報(bào)銷事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，通過公務(wù)卡管理系統(tǒng)查詢公務(wù)卡消費(fèi)信息，對(duì)虛假交易等違規(guī)行為進(jìn)行有效防范，在確保審核無誤后再進(jìn)行報(bào)銷。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)加大清理力度，對(duì)事業(yè)單位自有資金賬戶及預(yù)算外資金賬戶進(jìn)行規(guī)范管理，確保事業(yè)單位全部資金都納入國庫集中支付，從而對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行有效監(jiān)控。

5? ? ?結(jié) 語

自我國全面推行公務(wù)卡以來，事業(yè)單位的日常公務(wù)開支由傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式轉(zhuǎn)變?yōu)楣珓?wù)卡結(jié)算方式。目前，事業(yè)單位應(yīng)用公務(wù)卡還存在開卡率較低、開卡只限于編制內(nèi)、部分職工缺乏對(duì)公務(wù)卡的正確認(rèn)識(shí)、間接加大了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問題。因此，事業(yè)單位應(yīng)完善公務(wù)卡使用環(huán)境，提高單位職工的思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)資金的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，逐步完善無備用金管理模式，加大財(cái)政管理與監(jiān)督力度，從而促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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