孫珍

摘要：在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的條件下，市場經(jīng)濟(jì)體制也在不斷完善。在這種背景下，我國銀行業(yè)有著良好的發(fā)展機(jī)遇，每年所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也在逐漸提升。但是銀行發(fā)展也不可避免地面臨著嚴(yán)峻的風(fēng)險。會計風(fēng)險是其中主要的風(fēng)險之一，是我國各類型銀行都十分關(guān)注的話題。如何防范風(fēng)險，成為銀行業(yè)當(dāng)前很長一段時間急需解決的重要問題。許多銀行提出必須要遵循會計工作原則，加強(qiáng)對銀行會計核算的監(jiān)管工作，增強(qiáng)銀行會計部門工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。建立一個完善的內(nèi)部控制制度，有效規(guī)避風(fēng)險。本文主要分析的就是銀行會計操作當(dāng)中的風(fēng)險控制。

關(guān)鍵詞：銀行;會計;工作;風(fēng)險控制

一、銀行會計風(fēng)險的概念分析

與一般性的企業(yè)相比，銀行所面臨的風(fēng)險較大，尤其是商業(yè)銀行。對這些風(fēng)險進(jìn)行總結(jié)，主要包括三種：市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和操作風(fēng)險。與其他的兩種風(fēng)險相比，會計操作風(fēng)險對銀行造成的損失相對較小，但是通過近幾年發(fā)生的銀行損失案件來看，很多起都是與銀行會計操作風(fēng)險有關(guān)。因此，銀行會計操作風(fēng)險一定要引起銀行管理的充分重視。在信息科技飛速發(fā)展條件下，網(wǎng)絡(luò)金融活動較多，商業(yè)銀行的弊端，以及風(fēng)險都紛紛暴露出來。因此，為了充分發(fā)揮商業(yè)銀行的價值，保障社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，我們必須要加強(qiáng)對商業(yè)銀行內(nèi)部流程風(fēng)險、系統(tǒng)風(fēng)險、人員風(fēng)險等各個方面加強(qiáng)控制。還要加強(qiáng)對會計操作風(fēng)險的防范意識，提出更加有效、科學(xué)的風(fēng)險控制措施。究其原因，導(dǎo)致會計風(fēng)險的主要原因在于會計信息失真，這樣不僅對銀行帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失，會計工作者相關(guān)負(fù)責(zé)人員還會承擔(dān)法律責(zé)任。會計信息失真會降低資源配置的效率，導(dǎo)致資源流轉(zhuǎn)方向偏轉(zhuǎn)，一些資源沒能發(fā)揮最大價值，造成社會資源的浪費(fèi)。

二、銀行會計操作風(fēng)險的具體表現(xiàn)

（一）人員風(fēng)險

人員風(fēng)險的表現(xiàn)形式有多種多樣，最主要的是管理者的失職，他們?nèi)狈γ翡J的風(fēng)險預(yù)測能力，也缺乏風(fēng)險防范意識。銀行是一個對專業(yè)性要求較高的企業(yè)，尤其是會計工作人員，更是需要具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和道德水平，只有這樣銀行才能放心將會計操作工作交由他們承擔(dān)。因此，銀行的所有工作人員都必須要加強(qiáng)對自身專業(yè)能力的鍛煉，銀行也必須要經(jīng)常對銀行工作人員進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)，這是保障銀行整體業(yè)務(wù)水平的重要保障。但是從當(dāng)前銀行工作的實際情況來看，許多商業(yè)銀行在工作人員培訓(xùn)上投入較少，根本不能滿足銀行實際的發(fā)展需求，銀行各個工作團(tuán)隊的向心力較低。

（二）業(yè)務(wù)風(fēng)險

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場涌現(xiàn)了許多銀行企業(yè)，銀行業(yè)的競爭日益殘酷。許多地方的銀行支行被一些沉重的任務(wù)壓力壓到透不過氣。隨著我國銀行業(yè)版圖不斷擴(kuò)張，許多新網(wǎng)點負(fù)責(zé)新客戶營銷開始興起，這種方式嚴(yán)重缺乏對會計操作風(fēng)險的防范意識。再加上同時參與競爭的銀行數(shù)量不斷增加，許多銀行都將重點放在眼前的經(jīng)濟(jì)利益，和客戶維持上，忽略了會計操作風(fēng)險預(yù)防。這種情況是導(dǎo)致業(yè)務(wù)風(fēng)險的重要隱患。

（三）監(jiān)察風(fēng)險

許多銀行內(nèi)部監(jiān)察機(jī)制都不健全，監(jiān)察風(fēng)險主要指的是事中監(jiān)督的嚴(yán)重缺失。商業(yè)銀行對會計操作的監(jiān)察力度不夠，甚至將會計操作當(dāng)做一種表面的監(jiān)察形式對待。當(dāng)銀行內(nèi)部控制部門對會計操作進(jìn)行監(jiān)察時，會對支行和總行的某些行為進(jìn)行包庇。他們會對支行當(dāng)中存在的一些會計操作風(fēng)險視而不見，與審查單位的內(nèi)部控制部門串通一氣。而且為了維護(hù)銀行的聲譽(yù)，對銀行總行實施的監(jiān)察更是淪為表面形式。

（四）管控結(jié)構(gòu)風(fēng)險

在我國銀行業(yè)的風(fēng)險管控結(jié)構(gòu)當(dāng)中，一直都存在較為嚴(yán)重的問題。只是在銀行業(yè)不斷發(fā)展壯大的過程中，我們一直將風(fēng)險關(guān)注的重點放在業(yè)務(wù)風(fēng)險等方面，這些長期存在的問題反而被我們忽視。在銀行發(fā)展的歷史上，自身的管理結(jié)構(gòu)和模式都有以一定的發(fā)展變化，其中充斥著的一些問題直到現(xiàn)在都沒有一個妥善的解決方法。例如，總行和支行所能得到的信息一致都是不對稱的。審計的價值也沒有得到最大發(fā)揮。因此銀行就缺少了一個十分有力的外部監(jiān)督手段。這是導(dǎo)致會計操作違規(guī)行為屢次出現(xiàn)的重要原因之一。銀行自身管理上的缺失，內(nèi)部管理不到位，最終會導(dǎo)致銀行面對會計風(fēng)險。

三、銀行會計操作中的風(fēng)險控制策略

（一）不斷強(qiáng)化和規(guī)范業(yè)務(wù)流程，健全會計制度規(guī)范體系

通過實踐證明，健全會計制度規(guī)范體系是預(yù)防會計操作風(fēng)險的有效措施。銀行要想建立一個健全的會計規(guī)范體系，就需要經(jīng)過長時間的共同努力，并不能在短時間內(nèi)立刻達(dá)成。在科學(xué)的規(guī)則指導(dǎo)下創(chuàng)建會計制度規(guī)范體系。加強(qiáng)會計規(guī)范制度的可行性和可操作性。與此同時，還要在強(qiáng)化銀行業(yè)務(wù)流程的同時，加強(qiáng)對銀行業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化管理，加強(qiáng)對計算機(jī)信息的安全防護(hù)保障，加強(qiáng)銀行會計操作人員的職業(yè)道德規(guī)范，并對其行為進(jìn)行一定的約束。這樣才能從根本上保障我國銀行會計操作風(fēng)險的防范水平。

（二）提升銀行會計人員的綜合素質(zhì)，建立風(fēng)險防范意識

在銀行的會計體系當(dāng)中，會計操作人員占據(jù)十分重要的地位。但是在實踐當(dāng)中，銀行會計操作人員專業(yè)水平高低不同，業(yè)務(wù)水平的差距較大。要想有效降低會計操作風(fēng)險，加強(qiáng)對會計操作人員的專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)是十分重要的步驟。全面提升會計操作工作人員的綜合素養(yǎng)，為其建立科學(xué)、正確的防范意思是十分有必要的。在我國的商業(yè)銀行當(dāng)中，要加大員工投入，對會計操作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)。引導(dǎo)會計操作人員深刻了解會計操作流程，加強(qiáng)他們的安全防范意識。

（三）完善內(nèi)部控制機(jī)制，健全信息披露制度

我國銀行應(yīng)當(dāng)再嚴(yán)格遵循職責(zé)分離、相關(guān)制約的原則下，為各個部門工作人員進(jìn)行具體的工作分配。并在單位內(nèi)部使用輪崗制度，不僅可以維護(hù)工作人員的身體、精神健康，還可以培養(yǎng)出綜合性的人才，為銀行未來的發(fā)展儲備人才。與此同時，輪崗制度還可以加強(qiáng)對銀行內(nèi)部的監(jiān)控，打消部分會計工作人員渾水摸魚的工作心態(tài)。加強(qiáng)各個單位之間和崗位之間的溝通交流，讓安全風(fēng)險防范意識深入到每個員工的心里。在我國各項安全風(fēng)險控制政策的引導(dǎo)下，我國銀行應(yīng)當(dāng)建議一個完善的內(nèi)部控制機(jī)制，結(jié)合該階段的發(fā)展，設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)，要在正確目標(biāo)的指引下尋求有效的內(nèi)部控制管理策略。將內(nèi)部控制與風(fēng)險控制的任務(wù)分派到具體的機(jī)構(gòu)當(dāng)中。最后，還要在銀行內(nèi)部成立一個風(fēng)險控制小組，對各個單位的實際工作情況進(jìn)行不定期抽查，對一些違規(guī)操作的行為嚴(yán)加處理，并在工作當(dāng)中貫穿落實內(nèi)部控制機(jī)制的各項建議，有效地解決銀行工作中存在的安全隱患，降低會計操作風(fēng)險。

四、結(jié)語

在我國市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，銀行業(yè)面臨著良好的發(fā)展趨勢，而銀行業(yè)的快速進(jìn)步也為我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形成有效的助推力。銀行是一個特殊的企業(yè)，它所經(jīng)營的商品較為特殊，而且自身的工作方式和運(yùn)營方式也較為特殊。一直以來，銀行都是一些不法分子作案的主要目標(biāo)，一些與銀行有關(guān)的案件頻頻發(fā)生。給銀行，以及銀行的客戶造成了較大的資產(chǎn)損失。而且，這種事件嚴(yán)重威脅了社會秩序，讓居民人人自危，對銀行的信任降低，影響市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還影響了我國的國際信譽(yù)。因此，有效保障銀行的穩(wěn)定發(fā)展，防范會計風(fēng)險，是當(dāng)前我國銀行需要充分關(guān)注的話題，國家和社會也應(yīng)當(dāng)給予充分重視。

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