周進(jìn)

2019年政府工作報告中指出，中國堅決維護(hù)經(jīng)濟(jì)全球化和自由貿(mào)易，同時應(yīng)充分發(fā)揮消費的基礎(chǔ)作用，為經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行提供有力支撐。行郵稅對居民進(jìn)口和消費影響較大，總結(jié)研究行郵稅對經(jīng)濟(jì)影響路徑，對發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)支撐作用具有重要的現(xiàn)實意義。

一、行郵稅的總體介紹

行郵稅是進(jìn)境物品進(jìn)口稅的簡稱，是海關(guān)按完稅價格和進(jìn)口稅率對進(jìn)境物品按簡易征收方式征收的關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費稅的統(tǒng)稱，進(jìn)境物品主要包括入境旅客物品和個人郵遞物品。

二、行郵稅對經(jīng)濟(jì)的影響分析

稅收具有組織財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和監(jiān)督反映三方面的職能（王美涵 1990）[1]，我國自1994年分稅制改革以來，逐步確立了18類稅種，按征收內(nèi)容可分劃分為商品稅、所得稅、財產(chǎn)稅和其他稅（李穎 2015）[2]，按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，可劃分為直接稅和間接稅，且兩者的比例大致為3：7（高培勇 2015）[3]。行郵稅作為關(guān)稅項下的一個小稅種，屬于商品稅范疇，但同時因向個人直接征稅，也兼具直接稅的特點。商品稅因?qū)Σ煌a(chǎn)品設(shè)置不同稅率，在影響消費、行業(yè)保護(hù)、對外貿(mào)易方面效果明顯，直接稅因直接對個人征收，在影響消費和監(jiān)督反映方面具有得天獨厚的優(yōu)勢。目前，關(guān)于行郵稅對經(jīng)濟(jì)影響的理論研究較少，但行郵稅作為關(guān)稅的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)影響的路徑與關(guān)稅相似，同時，直接稅對經(jīng)濟(jì)的影響也可作為其研究的重要參考，本文主要從商品稅（關(guān)稅）、直接稅角度來梳理相關(guān)文獻(xiàn)，為行郵稅研究提供理論支持。

（一）行郵稅對行業(yè)的影響

幼稚產(chǎn)業(yè)保護(hù)理論認(rèn)為，一國貿(mào)易政策必須同本國工業(yè)發(fā)展的進(jìn)程相適應(yīng)：一是差別關(guān)稅，以對幼稚產(chǎn)業(yè)的保護(hù)為出發(fā)點，對不同的產(chǎn)業(yè)征收不同的關(guān)稅。二是有選擇性的保護(hù)，保護(hù)那些可成長起來的，能夠獲得國際競爭力的產(chǎn)業(yè)。三是適時調(diào)整，超過了規(guī)定的限期，保護(hù)產(chǎn)業(yè)沒有成長起來，需要解除對它的保護(hù)（Friederieh List 1789）[4]。（鞠卉圓 宋良榮2015）[5]通過計算2014年我國關(guān)稅的保護(hù)率得出，自2001年我國加入WTO之后，關(guān)稅保護(hù)率整體水平逐步下降，基本形成了對相對不具備競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品進(jìn)行高保護(hù)，如食品、交通運輸、電氣機械等制造業(yè)和農(nóng)業(yè);而對相對具有競爭優(yōu)勢的產(chǎn)品進(jìn)行較低的保護(hù)，如煤炭、石油天然氣等行業(yè)。從行郵稅物品稅率歸類表來看，稅率分為13%、20%、50%，13%稅率的物品主要有食品、藥品、玩具、書、數(shù)碼用品等日常消費品，50%稅率的物品主要有煙、酒、化妝品等高檔奢侈品，行業(yè)受保護(hù)情況與關(guān)稅存在沖突，行郵稅更側(cè)重于保護(hù)居民日常消費，而對薄弱行業(yè)保護(hù)不夠，如數(shù)碼產(chǎn)品、食品等。

（二）行郵稅對進(jìn)出口的影響

（陳俊英 2017）[6]通過研究我國的關(guān)稅稅則，得出關(guān)稅通過設(shè)置最惠國稅率、普通稅率、暫定稅率方式，在國際貿(mào)易中發(fā)揮了重要作用。（李麗 2015）[7]認(rèn)為關(guān)稅升高后，國際貿(mào)易量將下降，最終導(dǎo)致社會總福利的下降。（譚秀杰、周茂榮 2015）[8]認(rèn)為關(guān)稅、清關(guān)時間及金融自由度與貿(mào)易非效率呈顯著正相關(guān)，說明這三者是阻礙貿(mào)易的因素。（鄭永娟 2015）[9]認(rèn)為下調(diào)關(guān)稅、簡化通關(guān)入境手續(xù)等一系列海關(guān)政策，使自貿(mào)區(qū)的貿(mào)易效應(yīng)非常明顯，中國與東盟的進(jìn)出口貿(mào)易也得以十分迅速發(fā)展。（趙春明 張群 2016）[10]通過局部均衡模型研究關(guān)稅與進(jìn)出口產(chǎn)品質(zhì)量的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)進(jìn)口關(guān)稅下降情況下，企業(yè)可更多進(jìn)口高質(zhì)量的中間產(chǎn)品，從而提高進(jìn)出口產(chǎn)品的質(zhì)量。相較關(guān)稅，行郵稅對進(jìn)出口的影響較為有限，主要通過調(diào)整消費者的購買決定來影響進(jìn)出口金額和結(jié)構(gòu)，如2012年，我國在上海、鄭州、重慶、杭州、寧波5個城市進(jìn)行跨境電商進(jìn)口試點，試點初期只對其征收行郵稅，這一時期跨境電商交易額火爆增長，2014年增速高達(dá)34.5%。2015年，為均衡跨境電商與其他貨物貿(mào)易稅負(fù)水平，對跨境電商實施稅改，改為按貨物方式征收關(guān)稅及進(jìn)口增值稅和消費稅，綜合稅率有所提高，受此影響，跨級電商交易受阻，增速逐年下滑，2018年同比增速為17.3%，比2014年減少17.2個百分點，由此可見，行郵稅調(diào)整會對個人進(jìn)出口產(chǎn)生直接影響，稅率增加將直接減少個人進(jìn)口消費量。

（三）行郵稅對消費的影響

（儲德銀、閆偉 2012）[11]認(rèn)為，由于不同商品被稅的稅率不同，理性的消費者購買稅率較低的商品，此時商品稅通過替代效應(yīng)對居民的消費結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)節(jié)，同時，商品稅會改變居民對消費和儲蓄的選擇，擠出居民消費而增加儲蓄。（劉玥 2017）[12]利用動態(tài)一般均衡模型研究我國稅制結(jié)構(gòu)對消費的影響，得出提高直接稅比重不利于居民消費，在增稅環(huán)境下提高直接稅比重將進(jìn)一步加劇居民消費的下降，在整體降稅環(huán)境下提高直接稅比重會減少直接稅對居民消費的傷害。（李時宇、郭慶旺 2014）[13]認(rèn)為商品稅稅負(fù)的累退性比較明顯，中低收入者負(fù)擔(dān)偏重，降低商品稅尤其是生活必需品的稅負(fù)，能夠擴(kuò)大居民消費需求。（李穎 2015）[14]按照國家統(tǒng)計局的分類標(biāo)準(zhǔn)，將城鎮(zhèn)居民消費性支出分為八大類，根據(jù)居民收入高低，收入較低的用戶對食品、衣著和醫(yī)療保健類消費品增稅感受最敏感，收入較高的用戶對消費品增稅感受不明顯。從上述研究來看，無論是商品稅或直接稅，增稅都會對消費產(chǎn)生負(fù)面影響，并且直接稅對居民行為的影響更加明顯（賈康 2015）[15]。行郵稅既是商品稅也是直接稅，相較間接征稅的增值稅、消費稅等商品稅，其對居民消費的影響可能更直接和靈敏，減稅情況下可直接刺激居民消費，增稅情況下將抑制居民消費。

三、政策建議

（一）促消費環(huán)境下，應(yīng)普遍降低行郵稅率

消費、投資、出口為拉動中國經(jīng)濟(jì)增長的三駕馬車，2018年消費對中國經(jīng)濟(jì)的增長貢獻(xiàn)率高達(dá)76.2%，2019年政府工作報告中指出，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，消費增速減慢，應(yīng)出臺促進(jìn)居民消費政策。行郵稅兼具商品稅和直接稅的特征，在促進(jìn)消費上能發(fā)揮較好效果，2019年在減稅降費的大環(huán)境下，應(yīng)進(jìn)一步降低行郵稅稅率，有效刺激居民消費，為經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行提供有力支撐。

（二）按國別劃分行郵稅率，提升進(jìn)出口影響效果

分國別差別稅率是國際貿(mào)易的重要原則和調(diào)節(jié)貿(mào)易糾紛的重要手段，近年來，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的逐步發(fā)展，個人進(jìn)口物品量大漲帶動國際郵件數(shù)量陡增，國家郵政局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2016-2018年，全國跨境快遞業(yè)務(wù)量由6.2億件增至11.1億件，行郵稅收入也逐步提高。但由于行郵稅對各國均征收相同的稅率，在調(diào)節(jié)進(jìn)出口方面影響力較弱，按照關(guān)稅設(shè)計原理，行郵稅可按國別增設(shè)最惠國、暫定稅率，提升其對進(jìn)出口的影響效果。

（三）調(diào)整行郵稅稅率結(jié)構(gòu)，加大對薄弱行業(yè)的保護(hù)力度

行郵稅作為關(guān)稅的重要組成部分，側(cè)重于保護(hù)居民日常消費，而對薄弱行業(yè)保護(hù)欠佳，2017年我國進(jìn)口物品主要集中在食品、醫(yī)療、家電、日用輕工和美護(hù)日化，同時，我國薄弱行業(yè)多集中在電子信息、食品、影視等，日常消費物品與薄弱行業(yè)存在交叉，為發(fā)揮行郵稅在行業(yè)保護(hù)中的作用，在保護(hù)居民消費前提下，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整行郵稅稅率結(jié)構(gòu)，提高薄弱行業(yè)征收的稅率。

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