劉麗靜

摘要：本文首先從管理體系、預(yù)算控制、審計監(jiān)管以及人事管理四個層面分析當(dāng)前水利事業(yè)單位存在的財務(wù)風(fēng)險隱患，然后針對引發(fā)風(fēng)險隱患的財務(wù)相關(guān)因素結(jié)合水利事業(yè)單位的財務(wù)管理現(xiàn)狀提出健全財務(wù)風(fēng)險控制體系、強化財務(wù)預(yù)算控制約束、加強財務(wù)審計監(jiān)管力度、加快財務(wù)人才隊伍建設(shè)等方面的風(fēng)險控制策略，希望能為水利事業(yè)單位的財務(wù)管理人員提供一定的借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：水利事業(yè)單位;財務(wù)風(fēng)險;控制策略

一、水利事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險隱患

（一）管理體系層面

財務(wù)管控制度體系的不健全主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是水利事業(yè)單位公益性質(zhì)較強，屬于國家財政撥款，收入來源較為單一，支出項目也相對較少，因此單位管理人員長期以來都對財務(wù)管理不夠重視，財務(wù)風(fēng)險控制意識也不強，嚴重制約了水利事業(yè)單位整體財務(wù)管理水平的提升。二是水利事業(yè)單位雖然都建立了相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但是制度的重點大多放在基礎(chǔ)的財務(wù)核算、經(jīng)費支出等方面，而對財務(wù)風(fēng)險的管控、財務(wù)決策支持功能[1]的運用涉及較少，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算控制、資金管理控制等措施手段難以有效實施，單位所面臨的財務(wù)風(fēng)險也隨之增加。三是水利事業(yè)單位內(nèi)部控制不力，也是引發(fā)風(fēng)險隱患的重要原因之一。主要由于單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過于集中，對內(nèi)部審計監(jiān)管、財務(wù)管理等工作干預(yù)過多。加上沒有形成系統(tǒng)化的財務(wù)內(nèi)控制度體系，導(dǎo)致相關(guān)人員在開展風(fēng)險內(nèi)控活動時缺乏規(guī)范的行為依據(jù)，各部門及崗位對財務(wù)內(nèi)控工作又缺乏協(xié)調(diào)配合，內(nèi)部控制難以發(fā)揮聯(lián)動作用，無法有效的防范風(fēng)險的發(fā)生。

（二）預(yù)算管理層面

根據(jù)《預(yù)算法》的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位的預(yù)算是對其未來一定的經(jīng)營周期內(nèi)的收支進行科學(xué)的預(yù)測和規(guī)劃。結(jié)合國家對水利事業(yè)單位的預(yù)算要求，水利事業(yè)單位必須根據(jù)其事業(yè)發(fā)展計劃以及上級部門下達的水利工程任務(wù)編制年度收支預(yù)算。但部分水利事業(yè)單位在進行預(yù)算編制時只是為了應(yīng)付上級的指標任務(wù)，沒有對其業(yè)務(wù)內(nèi)容展開深入的調(diào)查了解，導(dǎo)致所預(yù)算編制計劃[2]與實際業(yè)務(wù)產(chǎn)生較大出入，加大了預(yù)算執(zhí)行難度。而且上級預(yù)算指標的下達通常具有一定的滯后性，使單位后期存在頻繁的突擊預(yù)算行為，預(yù)算的實際管控作用難以發(fā)揮，反而進一步加大了財務(wù)人員內(nèi)的工作負擔(dān)，導(dǎo)致預(yù)算管理混亂，可能引發(fā)更大的財務(wù)風(fēng)險危機。并且由于財務(wù)部門沒有合理的整合預(yù)算支出項目，無法及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算支出風(fēng)險，甚至在工作中違反規(guī)則調(diào)動相關(guān)預(yù)算，存在較大的違規(guī)支付風(fēng)險。

（三）審計監(jiān)管層面

水利事業(yè)單位的審計工作往往都是在某一項目或某一經(jīng)營階段結(jié)束時才開始進行，缺乏過程性的監(jiān)管控制，導(dǎo)致單位的風(fēng)險控制較為被動，通常在風(fēng)險發(fā)生后才開始采取相應(yīng)的風(fēng)控措施。但此時單位已經(jīng)承受了一定的風(fēng)險損失，這種事后的風(fēng)險控制機制成效不佳。而且由于業(yè)財分離，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門各自為政，互相之間不能形成很好的權(quán)力約束和監(jiān)督機制。加上績效考核制度尚不完善，難以有效調(diào)動水利事業(yè)單位人員的風(fēng)控管控積極性，出現(xiàn)風(fēng)險問題，普遍存在事不關(guān)己的逃避心態(tài)，責(zé)任意識不強，錯失風(fēng)險控制的最佳時機，導(dǎo)致單位承擔(dān)巨大的經(jīng)濟損失。

（四）人事管理層面

事業(yè)單位財務(wù)人員的素質(zhì)水平參差不齊，部分財務(wù)人員甚至連基礎(chǔ)的財務(wù)核算工作都無法勝任，對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等相關(guān)的理論技能更是知之甚少，在一定程度上制約了單位財務(wù)管理整體水平的提升。而且可能由于一些員工的業(yè)務(wù)工作不熟練，導(dǎo)致發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。同時，事業(yè)單位本身也沒有做好員工的培訓(xùn)教育工作，缺乏完善的崗前培訓(xùn)體系和定期的工作考核機制，尤其是在事業(yè)單位體制改革的大背景下，許多事業(yè)單位紛紛開始探索財務(wù)轉(zhuǎn)型升級。如果水利事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員不能準確認清這一形勢，滯后于整體的發(fā)展趨勢，導(dǎo)致單位逐步失去競爭優(yōu)勢，面臨巨大的經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險。

二、水利事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制策略

（一）健全財務(wù)風(fēng)險控制體系

水利事業(yè)單位的管理人員要樹立正確的財務(wù)管理觀念，提升風(fēng)險防范意識，積極以風(fēng)險為導(dǎo)向構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系，加大內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制的宣傳力度，營造良好的財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境。水利事業(yè)單位要建立健全各項財務(wù)內(nèi)控制度，包括資金管理制度、授權(quán)審批制度等，從制度層面上規(guī)范財務(wù)管理工作，降低風(fēng)險隱患。同時，考慮到水利事業(yè)單位承擔(dān)著農(nóng)田水利、水土保持、防汛抗旱等多項職能，任務(wù)多而復(fù)雜。為了更加精準的識別和防范風(fēng)險隱患，單位要細化各項專項資金制度管理條例，制定規(guī)范的資金撥付標準流程，要求各下級單位要嚴格按照制度所要求的程序撥付和使用資金，嚴禁挪用、滯留、截留甚至轉(zhuǎn)移資金等不良行為。另外，要進一步完善水利基本建設(shè)項目的工程價款結(jié)算審批制度，保障資金支出安全。對于公益性質(zhì)的水利項目支出，要在相關(guān)門戶網(wǎng)站及時公開項目資金信息，確保資金使用的透明性。要完善應(yīng)急救災(zāi)資金管理辦法，提高資金管理的靈活性，如在發(fā)生洪澇災(zāi)害時，如果按照常規(guī)的招投標方法進行政府采購，可能延誤相關(guān)物資的配置時間。因此，在制度體系中針對這種情況應(yīng)有更為細化的說明，允許在財政部門批準的情況下采取其他采購方式等，既縮短了采購時間，提高了資金使用效益，降低了資金風(fēng)險，也能保障水利事業(yè)單位公益職能作用的充分發(fā)揮。

（二）強化財務(wù)預(yù)算控制約束

水利事業(yè)單位在編制預(yù)算時要合理的預(yù)測預(yù)算編制方向，在確保經(jīng)常性的公用支出預(yù)算和營運剛性支出預(yù)算的同時，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要編制項目預(yù)算和其他預(yù)算。預(yù)算的編制程序要嚴格按照標準規(guī)范進行，要給予預(yù)算編制充足的工作時間，從而保障預(yù)算編制質(zhì)量。為了更進一步細化預(yù)算編制內(nèi)容，財務(wù)人員要同業(yè)務(wù)人員加強信息交流，要深入了解水利事業(yè)單位的業(yè)務(wù)預(yù)算特點，了解其常見的收入、支出項目及其具體內(nèi)容，保證預(yù)算編制的科學(xué)性。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，要按照資金預(yù)算報表中的各項數(shù)據(jù)合理的安排資金分配，要實時追蹤資金的流向，防止資金占用、挪用等不良現(xiàn)象。要保障資金支出的公開化、透明化，確保國庫集中支付制度的順利實施，保障資金安全，實現(xiàn)資金的統(tǒng)籌管理。同時，在經(jīng)費支出時要建立嚴格的審批制度，尤其是涉及到“三公經(jīng)費”支出，必須經(jīng)由上級審核批準后才能支出。

（三）加強財務(wù)審計監(jiān)管力度

水利事業(yè)單位要健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計機制，強化資金審計管理，與紀檢、監(jiān)察等部門形成聯(lián)動監(jiān)管機制;從預(yù)算申請管理方面加強監(jiān)管審批，注重往來項目的跟蹤審計，建立全過程性的監(jiān)管機制;嚴格按照不相容崗位分離原則進行崗位設(shè)計，形成相互制衡、互相約束的崗位組織結(jié)構(gòu)，有效地避免職權(quán)濫用風(fēng)險;構(gòu)建完善的工作績效考核指標評價體系，結(jié)合水利事業(yè)單位的實際情況確定考核指標。指標要具有公允性和客觀性，相關(guān)部門在考核時要嚴格按照指標內(nèi)容進行評價?？己嗽u價的結(jié)果同單位各部門或崗位的績效掛鉤，以此調(diào)動單位人員的工作積極性，從而確保財務(wù)工作效率與質(zhì)量的提升。

（四）加快財務(wù)人才隊伍建設(shè)

人才是發(fā)展根基，是水利事業(yè)單位財務(wù)活動開展的主體和風(fēng)控工作的主要實施者。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)人員必須加快人才隊伍建設(shè)，促進單位實現(xiàn)長久、穩(wěn)定的發(fā)展。一方面，水利事業(yè)單位要積極引進優(yōu)秀的綜合性管理人才，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，要求其不僅具備過硬的財務(wù)管理專業(yè)技能，還必須熟悉水利相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，從而才能更好地指導(dǎo)單位相關(guān)工作的開展。另一方面，單位加強內(nèi)部財務(wù)人員的教育培訓(xùn)，提升人員的風(fēng)險管理意識和風(fēng)險控制水平，要求財務(wù)人員要轉(zhuǎn)變自身職能定位，從傳統(tǒng)的財務(wù)核算階段逐步過渡到單位管理層面，積極主動學(xué)習(xí)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、成本精細化管理等管理會計相關(guān)的知識技能，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供更加全面、精準的決策參考信息。

三、結(jié)束語

綜上所述，在事業(yè)單位體制改革的大背景下加強單位的財務(wù)風(fēng)險控制，找準財務(wù)管理職能定位、提高財務(wù)管理能力和管理水平對水利事業(yè)單位長久穩(wěn)定的發(fā)展至關(guān)重要。各單位管理人員一定要對此引起足夠的重視，加快推進單位財務(wù)風(fēng)險控制體系機制的完善和健全，為我國水利事業(yè)的發(fā)展添磚加瓦。

參考文獻：

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