摘 要：近年來(lái)，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)面臨難得的發(fā)展機(jī)遇，但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體持續(xù)增加、金融業(yè)更大范圍的對(duì)外開放和市場(chǎng)費(fèi)率改革等因素，使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力進(jìn)一步加大，從而倒逼財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)必須更加重視其風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部管理。當(dāng)前，實(shí)施和改善全面預(yù)算管理，是現(xiàn)代財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，滲透實(shí)施中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的重要手段之一。文章以A財(cái)險(xiǎn)公司為例進(jìn)行分析，對(duì)其在全面預(yù)算中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，并以此為契機(jī)，探尋有效提升全面預(yù)算管理水平、解決全面預(yù)算管理問(wèn)題的有效策略，旨在為促進(jìn)A財(cái)險(xiǎn)公司的發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)險(xiǎn)公司;全面預(yù)算管理;現(xiàn)狀與問(wèn)題;優(yōu)化策略

一、 引言

截至目前，全國(guó)性的專業(yè)人身保險(xiǎn)公司89家，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司86家，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。從近幾年財(cái)險(xiǎn)市場(chǎng)數(shù)據(jù)來(lái)看，除了“老五家”頭部企業(yè)，其他的中小財(cái)險(xiǎn)公司想在承保端實(shí)現(xiàn)盈利，已經(jīng)非常困難。國(guó)內(nèi)后發(fā)的中、小財(cái)險(xiǎn)企業(yè)想要提高效益，就必須更加充分地吸收、借鑒先進(jìn)管理理念，借助領(lǐng)先的信息控制系統(tǒng)，更嚴(yán)格地推行內(nèi)部控制流程，努力建立起局部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，才可能找到自己的立身之地。全面預(yù)算管理制度，作為現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)強(qiáng)化長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行落地的重要手段，它滲透經(jīng)營(yíng)管理的程度、落地實(shí)施的水平，能夠直接提升管理效率，改善經(jīng)營(yíng)效益，體現(xiàn)出企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。正是基于此，全面預(yù)算管理得以在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)大面積地推廣和應(yīng)用，但是，較晚起步實(shí)施全面預(yù)算的保險(xiǎn)公司能否充分發(fā)揮其作用？全面預(yù)算管理能否幫助保險(xiǎn)公司補(bǔ)齊差距？這些都是值得各財(cái)險(xiǎn)公司深思和亟待解決的問(wèn)題。

二、 全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題——以A財(cái)險(xiǎn)公司為例

（一）A財(cái)險(xiǎn)公司基本情況介紹

A財(cái)險(xiǎn)公司的原大股東是一家以投資為主業(yè)的金融保險(xiǎn)集團(tuán)。去年，該集團(tuán)將其部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債以及機(jī)構(gòu)剝離后，交由A財(cái)險(xiǎn)公司承接并獨(dú)立運(yùn)營(yíng)。

A財(cái)險(xiǎn)公司由原集團(tuán)以發(fā)展短期理財(cái)型產(chǎn)品為主，轉(zhuǎn)型調(diào)整為以發(fā)展傳統(tǒng)財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)為主，是財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)中“入局早，起步晚”的競(jìng)爭(zhēng)者。但由于其承接了原集團(tuán)設(shè)立在全國(guó)各省、市全部二級(jí)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、千余家三四級(jí)機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)牌照齊全，內(nèi)外勤隊(duì)伍近萬(wàn)人，在業(yè)內(nèi)具有一定的影響力，其發(fā)展?jié)摿Σ蝗菪∮U。由于處于轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，該公司實(shí)現(xiàn)保費(fèi)占全國(guó)財(cái)險(xiǎn)市場(chǎng)份額較低，在全國(guó)86家財(cái)險(xiǎn)公司中排名在中間位置。

（二）A財(cái)險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1. A財(cái)險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

在轉(zhuǎn)型之前，由于缺乏總體規(guī)劃和嚴(yán)格控制，分支機(jī)構(gòu)開展的財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，因?yàn)楸ＹM(fèi)規(guī)模小、分?jǐn)傎M(fèi)用大、賠付成本高，很多機(jī)構(gòu)整體的車險(xiǎn)業(yè)務(wù)綜合成本甚至達(dá)到了140%至180%。改善承保端經(jīng)營(yíng)效益，控制賠付，降低成本，推行全面預(yù)算管理已經(jīng)迫在眉睫。

在轉(zhuǎn)型啟動(dòng)后，A財(cái)險(xiǎn)公司以轉(zhuǎn)型重塑為契機(jī)，啟動(dòng)“人力、財(cái)務(wù)、銷售”三大改革?！敖⑷骖A(yù)算管控系統(tǒng)”成為財(cái)務(wù)改革的工作重心，并從“信息系統(tǒng)服務(wù)”和“人力資源支持”方面進(jìn)行資源配套：一方面，以貫徹企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃為目標(biāo)，建立了“按年度編制預(yù)算、按月進(jìn)行執(zhí)行情況分析、按季開展考核回溯”的預(yù)算管理體系，強(qiáng)制推行“算賬經(jīng)營(yíng)”;另一方面，著手建立戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)相結(jié)合的一系列管控系統(tǒng)平臺(tái)，“車險(xiǎn)跟單配費(fèi)ODM信息系統(tǒng)”的搭建，建立了與市場(chǎng)接軌和費(fèi)用配置模式，提高了資源配置的準(zhǔn)確性和有效性;“預(yù)算管理系統(tǒng)”的建設(shè)落實(shí)了在事前進(jìn)行預(yù)算額度管理;并全面打通業(yè)務(wù)、預(yù)算、核算管理系統(tǒng)的模塊節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)前端審核控制和后端控制目標(biāo)的信息交互，為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理提供了有力的信息系統(tǒng)支撐。最后一方面，建立“財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制”，由總公司財(cái)務(wù)部向分公司派駐財(cái)務(wù)經(jīng)理，并負(fù)責(zé)其考核任免，使之成為在日常財(cái)務(wù)管理工作中落實(shí)全面預(yù)算管理的觸角和抓手。

2. A財(cái)險(xiǎn)公司在實(shí)施全面預(yù)算管理中的問(wèn)題

（1）對(duì)編制預(yù)算的前提假設(shè)過(guò)于依賴經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)

A財(cái)險(xiǎn)公司在編制今年預(yù)算時(shí)，制定快速增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，將今年保費(fèi)任務(wù)設(shè)定為比往年同比增八成。但通過(guò)對(duì)近幾年宏觀經(jīng)濟(jì)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)數(shù)據(jù)的分析，我們發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)增速的目標(biāo)設(shè)定其實(shí)存在很大不確定性，其不盡合理之處在于：首先，宏觀環(huán)境不樂觀。全國(guó)GDP增速持續(xù)放緩，從2015年降至7%以下（6.91%）開始，到今年預(yù)計(jì)6.1%，經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入“新常態(tài)”;從2017年至今年全國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)增速來(lái)看，這個(gè)數(shù)據(jù)分別為13.31%、11.86%和預(yù)計(jì) 11.75%，也呈放緩態(tài)勢(shì);其次，行業(yè)改革帶來(lái)重大影響。近年來(lái)，銀保監(jiān)會(huì)持續(xù)推進(jìn)商業(yè)車險(xiǎn)費(fèi)率改革，車險(xiǎn)價(jià)格空間受到擠壓將使中小財(cái)險(xiǎn)保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)能力會(huì)面臨重大考驗(yàn)，行業(yè)馬太效應(yīng)日益明顯，頭部保險(xiǎn)公司優(yōu)勢(shì)將進(jìn)一步擴(kuò)大。預(yù)計(jì)改革實(shí)施后，將推動(dòng)行業(yè)車險(xiǎn)業(yè)務(wù)的增速進(jìn)一步下降，行業(yè)賠付率上升6至10個(gè)百分點(diǎn)。再次，微觀上存在不利因素。A財(cái)險(xiǎn)公司1400多家三、四級(jí)機(jī)構(gòu)中，大量的機(jī)構(gòu)沒有激活，處于缺乏展業(yè)團(tuán)隊(duì)，產(chǎn)能極低的狀態(tài)，其重整機(jī)構(gòu)，激活隊(duì)伍需要較長(zhǎng)時(shí)間。因此，A財(cái)險(xiǎn)公司參照以往的宏觀環(huán)境、微觀因素作為制定預(yù)算的前提有待商榷，保費(fèi)收入增速的設(shè)定不宜過(guò)于樂觀。

（2）預(yù)算編制缺乏應(yīng)對(duì)外部突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的彈性

2019年突如其來(lái)的經(jīng)濟(jì)變化，對(duì)包括財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)在內(nèi)的各行業(yè)都造成了巨大影響。A財(cái)險(xiǎn)公司設(shè)立在受經(jīng)濟(jì)變化影響最嚴(yán)重的沿海地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)任務(wù)達(dá)成率普遍不理想，保費(fèi)收入任務(wù)整體僅完成序時(shí)預(yù)算的七成左右，這必將對(duì)A財(cái)險(xiǎn)公司完成全年整體預(yù)算形成重大影響。但A財(cái)險(xiǎn)公司在編制預(yù)算時(shí)，沒有兼顧突發(fā)外部風(fēng)險(xiǎn)對(duì)發(fā)展環(huán)境造成的影響，讓已編制執(zhí)行的預(yù)算在半年進(jìn)行回溯重編之前，缺乏彈性，不易操作，失去了約束性和指導(dǎo)意義。

（3）全面預(yù)算管理的考核與激勵(lì)不完善

A財(cái)險(xiǎn)公司對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核的核心是：將完成預(yù)算程度與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，根據(jù)偏離的程度來(lái)劃分區(qū)間，然后根據(jù)所處區(qū)間來(lái)決定被考核對(duì)象的獎(jiǎng)懲結(jié)果。（見表1）

第一是考核時(shí)間節(jié)點(diǎn)存在指標(biāo)調(diào)節(jié)空間。保費(fèi)任務(wù)達(dá)成率、邊際貢獻(xiàn)率是對(duì)考核各級(jí)分支機(jī)構(gòu)預(yù)算完成情況的重要指標(biāo)，通常每季度末都是重要的考核節(jié)點(diǎn)，年末則是評(píng)價(jià)這些年度指標(biāo)的收官考核節(jié)點(diǎn)。被考核機(jī)構(gòu)通常會(huì)根據(jù)自身完成預(yù)算的情況，在這個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行調(diào)節(jié)。假如保費(fèi)任務(wù)達(dá)成率與考核預(yù)算指標(biāo)相差不遠(yuǎn)時(shí)，被考核機(jī)構(gòu)可以通過(guò)拆借資金虛假投保，提前確定收入，并在次年初再進(jìn)行退保;同時(shí)，將部分費(fèi)用壓到次年入賬，將已報(bào)案的賠案納入未決賠案，從而達(dá)成保費(fèi)任務(wù)、邊際貢獻(xiàn)考核指標(biāo);反之，被考核機(jī)構(gòu)在確認(rèn)無(wú)法完成考核指標(biāo)時(shí)，則傾向于提前確認(rèn)費(fèi)用、賠付;推遲確認(rèn)保費(fèi)，為次年達(dá)成任務(wù)提供空間。

第二是按季度時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行考核的方式不盡合理。在對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析考核方面，A財(cái)險(xiǎn)公司是按月對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行回溯分析，按季度進(jìn)行考核和控制。即：月度額度的管控允許一定幅度的超支，但到季度考核時(shí)，則要對(duì)超標(biāo)嚴(yán)重的機(jī)構(gòu)采取嚴(yán)厲的收口措施。但由于各省分機(jī)構(gòu)所處的保險(xiǎn)市場(chǎng)、發(fā)展階段、開展業(yè)務(wù)的方式渠道差異很大，從而形成了不同的長(zhǎng)、短期資金費(fèi)用支持需求，其從費(fèi)用投入到產(chǎn)出保費(fèi)的節(jié)奏，很難與預(yù)算考核的時(shí)間節(jié)奏保持一致。比較明顯的是，一些正在投入大量費(fèi)用激活三四級(jí)機(jī)構(gòu)、建立個(gè)代隊(duì)伍提升產(chǎn)能的分公司，其短期投入很大，但重建的機(jī)構(gòu)、新搭的隊(duì)伍還需要調(diào)整、篩選、適應(yīng)和成長(zhǎng)的時(shí)間和空間，產(chǎn)能難以迅速見效，造成銷售人力成本、邊際成本超標(biāo)，引發(fā)總公司考核費(fèi)用，控制額度。

（4）對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)的過(guò)程控制不到位

“全面”預(yù)算管理體現(xiàn)在編制環(huán)節(jié)的“估計(jì)和測(cè)算”、執(zhí)行過(guò)程的“干預(yù)和控制”、對(duì)執(zhí)行結(jié)果的“回溯考核和評(píng)價(jià)”。但目前，A財(cái)險(xiǎn)公司在對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的事中控制，主要依靠“預(yù)算管理系統(tǒng)的額度管理”和派駐分公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人來(lái)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管控，但這種“動(dòng)態(tài)監(jiān)控”實(shí)際上也是一種事后對(duì)結(jié)果的“默認(rèn)審核”，并不能滲透到業(yè)務(wù)資源配置和資金費(fèi)用投放中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。比如，目前財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)中，對(duì)車商、經(jīng)代等中介機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)費(fèi)用投入一路高企，虛掛中介業(yè)務(wù)套取高費(fèi)用等各種亂象叢生，已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)公認(rèn)的不爭(zhēng)事實(shí)。但財(cái)務(wù)人員一直處于業(yè)務(wù)鏈條的最末端，是中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)員、財(cái)務(wù)人員之中信息最不對(duì)稱的一方，僅僅在支付費(fèi)用前，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)員提供的資料清單的邏輯性、一致性進(jìn)行校驗(yàn)來(lái)履行事后審核。這種環(huán)境下，財(cái)務(wù)人員很難對(duì)中介市場(chǎng)真實(shí)的費(fèi)用投入水平做出準(zhǔn)確判斷，從而無(wú)法堵塞預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中的“跑冒滴漏”。

（三）A財(cái)險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的主要原因分析

1. 預(yù)算假設(shè)前提出現(xiàn)偏差，編制方法手段傳統(tǒng)

第一是在預(yù)算編制的前提假設(shè)方面出現(xiàn)偏差。A財(cái)險(xiǎn)公司制定偏高的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)目標(biāo)，主要基于以下兩點(diǎn)考慮：一方面，預(yù)算決策者認(rèn)為，只要把人力、物力資源從理財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)調(diào)整、集中到開拓傳統(tǒng)財(cái)險(xiǎn)業(yè)務(wù)上，A財(cái)險(xiǎn)公司遍布全國(guó)的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)和機(jī)構(gòu)，將成為業(yè)務(wù)大幅增長(zhǎng)的保障;另一方面，新設(shè)立的公司通過(guò)快速鋪設(shè)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了保費(fèi)的高速增長(zhǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn)，為A財(cái)險(xiǎn)公司設(shè)定高增長(zhǎng)目標(biāo)提供了依據(jù)。第二是A財(cái)險(xiǎn)公司的編制預(yù)算模式和編制方法較為保守。在時(shí)間屬性上，采取了按年度會(huì)計(jì)期間編制預(yù)算的定期預(yù)算法;在保費(fèi)收入指標(biāo)的編制上，采取了增量預(yù)算法;在費(fèi)用和賠付指標(biāo)的編制上，采取了零基預(yù)算法。但由于A財(cái)險(xiǎn)公司本身的特殊性、行業(yè)內(nèi)部微觀政策調(diào)整以及其他突發(fā)等重大風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差，需要根據(jù)新的外部環(huán)境、運(yùn)用更靈活的編制方法重新調(diào)整和修訂預(yù)算。

2. 預(yù)算編制沒有考慮構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范

A財(cái)險(xiǎn)公司預(yù)算編制的過(guò)程中并未充分考慮到各方面風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。第一是從編制預(yù)算的指導(dǎo)思想上對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)因素估計(jì)不足。近年來(lái)，全球范圍內(nèi)越來(lái)越多的“黑天鵝、灰犀?！笔录l發(fā)，不排除未來(lái)一些突發(fā)在公共安全、衛(wèi)生安全領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)事件會(huì)帶來(lái)全國(guó)乃至全球經(jīng)濟(jì)的巨大的沖擊和動(dòng)蕩。但A財(cái)險(xiǎn)公司來(lái)自同業(yè)的高管，受“先入為主”的慣性思維的引導(dǎo)，傾向于設(shè)定指向性明確、目標(biāo)單一的預(yù)算指標(biāo)，對(duì)國(guó)際、國(guó)內(nèi)可能發(fā)生的、影響保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的各類風(fēng)險(xiǎn)缺乏考量，沒有考慮過(guò)因外部風(fēng)險(xiǎn)因素、環(huán)境因素變化而在預(yù)算編制中做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)。第二是預(yù)算編制者憑借以往的行業(yè)快速增長(zhǎng)的背景經(jīng)驗(yàn)開展編制工作，沒有把風(fēng)險(xiǎn)的重要程度、發(fā)生的范圍區(qū)域等因素當(dāng)作預(yù)算編制的影響因子進(jìn)行預(yù)設(shè)，從而使得預(yù)算缺乏調(diào)節(jié)，靈活性和可控性差。

3. 缺乏科學(xué)而健全的全面預(yù)算管理考核與激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算考核和激勵(lì)之所以出現(xiàn)前文所述的問(wèn)題，主要有兩方面的原因：第一，以單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)本身就具很強(qiáng)的“時(shí)點(diǎn)性”特征，具有可操作、調(diào)節(jié)的特點(diǎn)，容易引發(fā)短期行為。第二，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人配合了調(diào)節(jié)保費(fèi)指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)的行為，是由于進(jìn)行指標(biāo)調(diào)節(jié)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)小，對(duì)自身利益和職業(yè)發(fā)展不會(huì)造成不良后果，甚至可以凸顯自己在控制費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)指標(biāo)方面的工作成果。

此外，為了保證預(yù)算目標(biāo)得到兌現(xiàn)，A財(cái)險(xiǎn)公司在預(yù)算控制方式上，傾向于“剛性控制”，延緩了“柔性控制”;放棄了“累進(jìn)預(yù)算控制”;選擇了“季度單項(xiàng)控制”，壓制了“年度總額控制”;是造成季度考核與長(zhǎng)、短期資金需求不匹配的主要原因。

4. 對(duì)全面預(yù)算管理的過(guò)程缺乏有效的控制和分析機(jī)制

“信息不對(duì)稱”是造成預(yù)算管理過(guò)程控制不到位的主要原因，造成了公司資源的錯(cuò)配和“跑冒滴漏”現(xiàn)象，影響了預(yù)算分析的準(zhǔn)確性。建立全面預(yù)算管理的過(guò)程控制和分析機(jī)制，其目的就是要幫助總公司、分公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等相關(guān)部門和人員打破這種“信息不對(duì)稱”，就是要針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程，建立一個(gè)真實(shí)、透明、高效的信息共享機(jī)制，解決預(yù)算考核中的“利益博弈”，減少預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的資源浪費(fèi)，反映出真實(shí)的費(fèi)用投放水平和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。

三、 優(yōu)化財(cái)險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的有效措施

（一）優(yōu)化全面預(yù)算管理的編制

改變以增量預(yù)算法、零基預(yù)算法為基礎(chǔ)，形成單一預(yù)算指標(biāo)體系的編制方式，綜合運(yùn)用能夠適應(yīng)多種情形的彈性預(yù)算法和更加靈活的滾動(dòng)預(yù)算法，從而形成以“高、中、低”風(fēng)險(xiǎn)為前提假設(shè)、適應(yīng)多種場(chǎng)景、按季度進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整的預(yù)算指標(biāo)體系。

（二）充分考慮在全面預(yù)算管理中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素

一方面，要建立“把風(fēng)險(xiǎn)管理滲透至全面預(yù)算管理之中”的理念。風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)是一種識(shí)別、預(yù)警機(jī)制，而全面預(yù)算管理，則是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)和籌劃，對(duì)過(guò)程的監(jiān)督和分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整和改善，對(duì)結(jié)果的反饋和評(píng)價(jià)。兩者都是建立在對(duì)未來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)的前提下，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)，相關(guān)性極強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)設(shè)和管理不到位，將直接導(dǎo)致預(yù)算“失算”，甚至“失效”。因此，很有必要作為編制預(yù)算設(shè)定前提假設(shè)時(shí)必須考慮的內(nèi)容。

另一方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別和分級(jí)，并設(shè)計(jì)預(yù)算響應(yīng)的方法和策略。對(duì)編制預(yù)算時(shí)已經(jīng)知道將要發(fā)生的行業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外部重大環(huán)境變化、運(yùn)營(yíng)模式變更、行業(yè)機(jī)制與制度調(diào)整等分公司不能自主消化的因素，則應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、重要程度、發(fā)生的范圍區(qū)域預(yù)設(shè)為預(yù)算編制的影響因子，并根據(jù)其影響程度賦予這些影響因子在一定范圍內(nèi)波動(dòng)的調(diào)整系數(shù);如果發(fā)生完全無(wú)法預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，且無(wú)法通過(guò)影響因子調(diào)節(jié)來(lái)保證預(yù)算的適用性，則通過(guò)“滾動(dòng)預(yù)算”，重新編制預(yù)算。

（三）結(jié)合公司實(shí)際不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理的激勵(lì)與考核機(jī)制

首先，豐富考核指標(biāo)涵蓋的范圍。增加消費(fèi)者滿意度類指標(biāo)、承保業(yè)務(wù)品質(zhì)類指標(biāo)等;甚至借鑒平衡計(jì)分卡方法，從“財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、隊(duì)伍發(fā)展”等多個(gè)維度設(shè)立考核指標(biāo)體系、權(quán)重系數(shù)，對(duì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行預(yù)算情況進(jìn)行綜合考核。其次，對(duì)預(yù)算執(zhí)行真實(shí)度設(shè)立考核指標(biāo)，作為外派財(cái)務(wù)經(jīng)理預(yù)算管理成效的考評(píng)依據(jù)，納入《A財(cái)險(xiǎn)公司外派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人考核管理辦法》，并明確獎(jiǎng)懲措施。再次，根據(jù)各個(gè)被考核主體的具體特點(diǎn)、管理需要和所處發(fā)展階段，采取差異化策略，在當(dāng)期控制與累計(jì)控制、總額控制與單項(xiàng)控制、絕對(duì)數(shù)控制與相對(duì)數(shù)控制、剛性控制與柔性控制等全面預(yù)算的控制方法中進(jìn)行相機(jī)抉擇，尋得最優(yōu)解。

（四）加大對(duì)全面預(yù)算管理的監(jiān)管執(zhí)行力度

采取有力措施打破“信息不對(duì)稱”。一方面，開展“穿透式對(duì)賬”，就是讓財(cái)務(wù)審核人員跳過(guò)業(yè)務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門，直接面對(duì)中介機(jī)構(gòu)開展對(duì)賬工作，將審核工作從信息閉塞的末端，調(diào)整前置到獲取信息最全面的前端，讓中介機(jī)構(gòu)反映真實(shí)信息，阻斷業(yè)務(wù)人員利用信息不對(duì)稱攫取額外利潤(rùn)的利益鏈，實(shí)現(xiàn)投放費(fèi)用的透明化管理、堵塞“跑冒滴漏”。另一方面，運(yùn)用信息化手段，打通結(jié)算平臺(tái)信息與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息交互的節(jié)點(diǎn)，開放端口權(quán)限，搭建一個(gè)能夠讓中介機(jī)構(gòu)自主提交費(fèi)用結(jié)算申請(qǐng)、查詢業(yè)務(wù)清單、查看費(fèi)用結(jié)算金額和進(jìn)度以及對(duì)實(shí)收結(jié)算費(fèi)用進(jìn)行電子對(duì)賬并進(jìn)行確認(rèn)的平臺(tái)，進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理在車商、經(jīng)代等中介渠道的落地執(zhí)行。

四、 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，優(yōu)化全面預(yù)算管理，能夠幫助A財(cái)險(xiǎn)公司更加準(zhǔn)確的掌握自身的運(yùn)營(yíng)情況，提升管理效率，提高企業(yè)的綜合盈利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，為財(cái)險(xiǎn)公司健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡(jiǎn)介：

管星，大家保險(xiǎn)集團(tuán)。