王君玲

（050000 河北世紀(jì)聯(lián)合律師事務(wù)所 河北 石家莊）

社會經(jīng)濟在發(fā)展，各企業(yè)也在飛速成長。因為國家政策在不斷改變，同時企業(yè)經(jīng)營中也會有長期遺留下的歷史問題，這時就會產(chǎn)生一些不良資產(chǎn)，這些不良資產(chǎn)嚴(yán)重妨礙了企業(yè)的正常運行，導(dǎo)致企業(yè)虧損，同時影響了社會經(jīng)濟的發(fā)展。首先要明白這一現(xiàn)狀，從而根據(jù)不良資產(chǎn)處置規(guī)范，進行不良資產(chǎn)的處理，找出解決不良資產(chǎn)更好的處理辦法，從而讓企業(yè)能夠更健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、不良資產(chǎn)定義和特點

不良資產(chǎn)主要是指，經(jīng)營狀況比較差，或者并沒有帶來任何收益或者升值的、由于一些特殊的狀況使資產(chǎn)貶值的，這個統(tǒng)統(tǒng)稱作不良資產(chǎn)。在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中，貸款項目比較居多，所以不良資產(chǎn)的構(gòu)成主要是不良的貸款。其中延誤還款日期、或者是不能按照規(guī)定數(shù)目還回貸款、以及不良的債券都屬于不良貸款的表現(xiàn)形式。

商業(yè)銀行不良資產(chǎn)其所涵蓋的范圍主要是銀行的資產(chǎn)，是以銀行角度為立足點來講的，并不是從貸款企業(yè)或者是貸款項目的一方來說的。將不良資產(chǎn)與其他資產(chǎn)予以對比可以發(fā)現(xiàn)，其有很多的特性，主要從以下幾點來體現(xiàn)：首先，不良資產(chǎn)的是一個不能分割的整體，是完整的體系。其次，不良資產(chǎn)內(nèi)部關(guān)系存在一定的復(fù)雜性，且內(nèi)部之間相互聯(lián)系與作用，這是由于其涉及到多個債務(wù)人和多筆債務(wù)的特征導(dǎo)致的。因此，在對其進行分割時并不能簡單的進行，如果對其分割不能給予重視，不僅會導(dǎo)致不良資產(chǎn)的損失，而且還會使收益不穩(wěn)定。

二、不良資產(chǎn)的形成原因

第一，有些企業(yè)在投資一個項目時，并沒有對項目進行專業(yè)的評估就展開了投資，甚者沒有對此進行實地的研究工作，忽視了項目可行性，和實際操作性，所以導(dǎo)致了企業(yè)投資的失敗。舉例說明：某個企業(yè)在進行投資時，投資時間過長，其時間達(dá)到了10年以上，由于時間過長所以投資單位相關(guān)的一些資料已經(jīng)丟失，投資單位有沒有營業(yè)也不清楚，這種投資就是一次失敗的投資，所以這就形成了不良資產(chǎn)。

第二，一些資產(chǎn)管理公司進行不良資產(chǎn)處理時，雖然按照法律程序進行，但是內(nèi)部操作不會公開，只是在資產(chǎn)管理公司內(nèi)部進行交易。所以會有一些人利用不透明的交易謀取更多的利益，在資產(chǎn)處理案件中，管理者經(jīng)常以商業(yè)機密為借口拒絕透露處置材料，來獲得額外利益，這也是其中的一個重要因素。

三、不良資產(chǎn)的處理方式

（一）核銷處理

第一，貨幣資金方面的不良資產(chǎn)處理。從本質(zhì)而言，貨幣資金中的不良資金給國有企業(yè)帶來的損失已經(jīng)形成，但是對其卻沒有開展相應(yīng)的財務(wù)核銷流程，在此背景下就應(yīng)該收集一些必要的證據(jù)來開展核銷工作。企業(yè)對資金短缺的具體情況予以清查，并將責(zé)任人的賠款實施扣除，待損失確定后在進行核銷。第二，對一些壞賬損失的處理。壞賬損失的意思是說，在經(jīng)營中沒有辦法收回來的資金，企業(yè)應(yīng)根據(jù)狀況的不同來確定損失，并進行賬務(wù)的核銷。第三，對于存貨中的不良資產(chǎn)處置辦法。在企業(yè)存貨時會有損壞、變質(zhì)、淘汰的一些不可預(yù)期的損失，應(yīng)該對其進行拍賣、轉(zhuǎn)讓、打折等核銷處理，同時，再投資完善也是常用的一種處理方式。或者再投資完善等一些處理辦法讓利益變到最大化。

（二）強化資產(chǎn)管理水平

關(guān)鍵點是讓企業(yè)考核更加完善，此機制可以提高資產(chǎn)管理公司對不良資產(chǎn)管理的整體業(yè)務(wù)水平。因為不良資產(chǎn)是不定性、多樣性的，同時又會受到很多因素的影響，這就會讓資產(chǎn)管理公司只能用考核來完善，參考政策要領(lǐng)，提高公司員對不良資產(chǎn)的管理的水平，讓不良資產(chǎn)的處置效率得到進一步提升。這個過程中，資產(chǎn)管理公司應(yīng)嚴(yán)格制定不良資產(chǎn)處置考核標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，嚴(yán)格執(zhí)行此規(guī)范，對其設(shè)置獎罰機制，讓不良資產(chǎn)處置變得更可行、更科學(xué)，從而讓公司自身的層次得到更進一步的提高。

（三）對資本市場進行重建

我國必須對資本市場給予更多的重視，因為它對企業(yè)處置不良資產(chǎn)起到了非常大的作用。第一，對產(chǎn)權(quán)制度要進行整改。這是現(xiàn)有企業(yè)解決不良資產(chǎn)最基本的步驟。在企業(yè)經(jīng)營中要先明確產(chǎn)權(quán)，再完善產(chǎn)權(quán)的一些制度，這一點特別的重要，對于企業(yè)、社會都有深遠(yuǎn)的影響。第二，企業(yè)的管理者也可以從中拿出一些資產(chǎn)來當(dāng)做基金來處理企業(yè)的不良資產(chǎn)，用這部分資讓企業(yè)的不良資產(chǎn)盤活，從而來適應(yīng)市場中的一些變革。第三，一個企業(yè)只有占領(lǐng)市場才能盈利，這也是企業(yè)的根本，挖掘一些潛在的客戶來開拓一些新的市場，可以讓企業(yè)減小不良資產(chǎn)帶來的困境和虧損。

（四）債券實物化

債券實物化的意思就是，以物來抵消債務(wù)。從某些方面來說，債權(quán)變成實物對于企業(yè)處理不良資產(chǎn)是不利的。債權(quán)實物化最核心的工作內(nèi)容就是實現(xiàn)債權(quán)，目的是將企業(yè)不良資產(chǎn)帶來的虧損降到最低。雖然債權(quán)實物化也是有一定風(fēng)險的，但是為了企業(yè)的發(fā)展，用一些小的風(fēng)險來得到更多的利益是值得的，所以債權(quán)實物化相比較來說是解決不良資產(chǎn)更好的辦法。

（五）采取各種靈活措施，處置不良資產(chǎn)存量

以國外成功企業(yè)為借鑒，其中有一些比較好的處理辦法，比如成立一個項目公司，來認(rèn)識更多的投資合作者，一起運營和處理這些不良資產(chǎn)。在舉例，可以設(shè)利基金操作，建母基金和產(chǎn)業(yè)基金群，用來收購和處理不良基金。就目前不良資產(chǎn)的出售的狀況來說，政府應(yīng)該去除金融市場體制和政策體制這些方面的阻礙，支持民營企業(yè)和外資企業(yè)來參加更多的金融不良資產(chǎn)的處置，提升其成效。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國在不斷發(fā)展，同時經(jīng)濟在不斷進步，資產(chǎn)管理公司只有不斷的提升自身的業(yè)務(wù)水平和辦事效率才能使不良資產(chǎn)的處理結(jié)果變的更高效，在此過程中，要優(yōu)化自身的管理體制，更注重資產(chǎn)管理者業(yè)務(wù)水平提升，才能使公司長遠(yuǎn)的發(fā)展，提高行業(yè)水平，實現(xiàn)自身的價值，實現(xiàn)雙贏。