王璐

摘 要：對于超市而言，其經(jīng)營成果依賴于大量的存貨儲備，存貨從采購到銷售的一系列流程管理，會關(guān)系到存貨的采購成本，儲存成本，存貨的周轉(zhuǎn)率以及存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)等，會間接影響到企業(yè)的正常經(jīng)營成果。本文通過分析超市的存貨內(nèi)部控制制度，詳細(xì)研究存貨內(nèi)部控制制度上存在的問題，對其存在的問題提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；存貨內(nèi)部控制；存貨采購

一、存貨內(nèi)部控制概念

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)為管理好存貨，針對存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，事先制定的一套相互牽制、相互驗(yàn)證的內(nèi)部監(jiān)控制度。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)。企業(yè)制訂存貨內(nèi)部控制的目的在于保障存貨資產(chǎn)的安全完整，加速存貨資金周轉(zhuǎn)，提高存貨資金使用效益。

二、存貨內(nèi)部控制存在的問題

（一）存貨管理存在問題

（1）存貨采購不科學(xué)

存貨采購的盲目性主要體現(xiàn)為以下方式： ①超市預(yù)計(jì)存貨的需求量過多，為了追求短期利潤，盲目訂購，沒有結(jié)合其自身的實(shí)際情況、目前的市場環(huán)境以及消費(fèi)者的偏好程度，導(dǎo)致供大于求；②有些商品為滯銷商品，超市現(xiàn)有的客戶群體根本不需要這些商品，但是超市的工作人員并沒有意識到這些問題，從而導(dǎo)致了存貨的儲存成本增高，造成了不必要的浪費(fèi)。

（2）存貨入庫出庫流程不完善

首先，存貨入庫前的準(zhǔn)備工作不足，采購人員有時(shí)并未提前告知倉庫人員自己的訂貨數(shù)量，或倉庫人員并未對采購人員訂購的貨品提前安排出合適的入庫位置，使得會出現(xiàn)無處安放訂購的貨品的情況或者相關(guān)人員不知道此貨品入庫的相關(guān)具體流程，出現(xiàn)手忙腳亂的情況，這反而是一種人力和時(shí)間的浪費(fèi)。其次，超市并未配備專業(yè)的質(zhì)保部門，多數(shù)為倉庫人員進(jìn)行貨物的驗(yàn)收，存貨取得是否符合企業(yè)的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)無從得知，而且人工驗(yàn)貨時(shí)會存在檢驗(yàn)疏漏的情況，損耗商品不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。而且，倉庫的出庫原則不具備靈活性，目前倉庫的出庫原則為先入庫的貨品先出庫，后入庫的貨品后出庫，如果存在此貨品缺貨需及時(shí)上架的情況，超市并不能及時(shí)滿足客戶的需求，而且貨物的出庫是需要具體流程的，需要各個(gè)部門逐級進(jìn)行審批簽字，最后貨品由出庫人員搬運(yùn)至指定區(qū)域，經(jīng)過貨架部門工作人員再次分揀擺放至貨架。

（二）存貨內(nèi)部控制制度不健全

（1）存貨內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

超市在存貨內(nèi)部控制上，因?yàn)槠鋬?nèi)部控制不完善，使得存貨的安全完整性存在很大的威脅，有些程序需要不同部門不同崗位的人員來進(jìn)行簽字審批，但是一些部門存在著越權(quán)替簽的行為，沒有真正做到崗位的分離；而且，超市并沒有專業(yè)的質(zhì)檢人員對其采購的商品進(jìn)行質(zhì)量檢測，只有倉庫人員對其進(jìn)行驗(yàn)收，商品的質(zhì)量缺乏必要的保障。

（2）存貨內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制不完善

存貨內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制不完善，獎懲不分明，難以調(diào)動員工的積極性。比如說，超市在進(jìn)行定期的例行的盤點(diǎn)時(shí)，由于倉庫貨品較多、排放較亂，導(dǎo)致超市的盤點(diǎn)人員實(shí)地盤點(diǎn)較為困難，而且超市并未對其盤點(diǎn)程度進(jìn)行獎懲，使得盤點(diǎn)人員隨意行為，由賬面盤點(diǎn)代替實(shí)地盤點(diǎn)，并未達(dá)到盤點(diǎn)的真正目的，貨品的毀損、丟失等行為并不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，所以盤點(diǎn)的行為形同虛設(shè)。

（三）存貨管理人員素質(zhì)不高

在超市，商品的銷售人員一般為商品的管理人員，有些銷售人員存在監(jiān)守自盜的行為，比如廠家送到超市的贈品，有的銷售人員將贈品私自拿走一部分，有的甚至將貨品作為贈品，貼上買贈的標(biāo)簽。還有一些存貨會在不同倉庫之間流轉(zhuǎn)，但是并沒有相應(yīng)的出庫和入庫記錄，一些職工趁倉庫監(jiān)管不嚴(yán)，將貨品從倉庫私自拿走，而且尤其超市盤點(diǎn)不及時(shí)，導(dǎo)致這種偷盜行為并不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

三、存貨內(nèi)部控制改進(jìn)的措施

（一）加強(qiáng)存貨管理

（1）采用科學(xué)的存貨采購程序

存貨過多或者不足都不利于超市的正常經(jīng)營，超市應(yīng)該根據(jù)其經(jīng)營狀況及時(shí)調(diào)整庫存，根據(jù)自己的客戶群體消費(fèi)層次、市場環(huán)境及往期的銷售量，采用經(jīng)濟(jì)訂貨批量的方法，確定最合適的的采購數(shù)量，從而節(jié)約采購成本和儲存成本。

同時(shí)存貨的采購人員要具備專業(yè)的知識技能，對于存貨的銷售情況及需求情況要有基本的了解，從而做出合理正確的采購計(jì)劃。在采購的過程中，應(yīng)進(jìn)行集中采購，還要有規(guī)范的采購流程，超市應(yīng)授權(quán)各個(gè)部門相應(yīng)的采購權(quán)利，這樣各部門可以根據(jù)自己的需要采購合適的品種和數(shù)量，采購過程要具有透明化，采購部門需要在監(jiān)管部門的監(jiān)督下進(jìn)行采購，在采購上做到嚴(yán)格，合理，超市的顧客滿意程度才會高。

（2）完善存貨入庫出庫流程

采購人員應(yīng)提前告知倉庫人員訂貨日期、訂貨品類以及訂貨數(shù)量，倉庫人員對采購人員上報(bào)的信息為其采購的貨品提前安排出合適的入庫位置，并提前配備好卸貨人員以及質(zhì)保人員等，使得貨品的入庫流程能夠順利地進(jìn)展。超市應(yīng)配備專業(yè)的質(zhì)保部門，對其采購入庫的貨品進(jìn)行仔細(xì)的檢查，與超市的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比照，看貨品是否嚴(yán)格符合入庫的標(biāo)準(zhǔn)。

（3）加強(qiáng)存貨的儲存與保管

超市應(yīng)當(dāng)合理確定存貨的庫存數(shù)量和庫存方式，同時(shí)設(shè)置存貨管理權(quán)限，配備具備專業(yè)知識的倉庫人員。超市還應(yīng)根據(jù)存貨的重要性來對存貨進(jìn)行分類管控，對于最重要的存貨進(jìn)行集中管控，設(shè)置監(jiān)督部門，定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

（二）建立高效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度

（1）完善存貨內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

建立存貨的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對存貨的監(jiān)管，配備不同崗位的人員分別負(fù)責(zé)存貨的采購與保管，同時(shí)結(jié)合超市的經(jīng)營情況，制定一套貫穿于各個(gè)部門的規(guī)章制度，同時(shí)設(shè)置監(jiān)督部門對存貨內(nèi)部控制制度的實(shí)行進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督。

（2）完善存貨內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制

制定一個(gè)詳細(xì)周密的員工考評機(jī)制，調(diào)動員工工作的積極性。無論什么行業(yè)，及時(shí)對員工的工作情況進(jìn)行考核評價(jià)是內(nèi)控制度中不可缺少的一部分，只有做到獎懲分明才能充分調(diào)動超市員工工作的積極性，比如，在定期的存貨盤點(diǎn)中，面對品種繁雜、擺放雜亂的存貨，如果有的員工進(jìn)行仔細(xì)的實(shí)地盤查，就要給予一定的獎勵政策，相反，如果有的員工試圖蒙混過關(guān)，就要進(jìn)行罰款等懲罰措施，這樣員工在工作的時(shí)候就會有一定的積極性，工作會比之前更加出色。所以制定一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制是很有必要的。員工是企業(yè)的血液與支柱，支柱越強(qiáng)固，企業(yè)越強(qiáng)健。

（三）提高存貨管理人員的素質(zhì)

在存貨驗(yàn)收入庫的過程中，將受到的貨品進(jìn)行詳細(xì)地記錄，無論商品還是贈品，記錄之后由稽核人員進(jìn)行簽字確認(rèn)，這種做法雖然增加了工作時(shí)間，但是卻保證了貨品的數(shù)量。在盤點(diǎn)的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)了非正常損失，監(jiān)督人員應(yīng)調(diào)取監(jiān)控等設(shè)備進(jìn)行嚴(yán)查。同時(shí)，為了避免上述監(jiān)守自盜的行為出現(xiàn)，超市應(yīng)定期對存貨管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的職業(yè)道德意識，提高存貨管理人員的素質(zhì)。

四、結(jié)論

通過研究發(fā)現(xiàn)，超市目前的存貨內(nèi)部控制制度尚不完善，從入庫到出庫，崗位設(shè)置不全，存貨采購人員沒有一套科學(xué)的存貨采購體系，沒有相對嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制和考核評價(jià)機(jī)制，機(jī)構(gòu)內(nèi)人員素質(zhì)不強(qiáng)。

因此，首先要加強(qiáng)存貨管理，采用科學(xué)的存貨采購程序，完善入庫出庫流程，加強(qiáng)存貨的儲存與保管；其次，建立高效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，完善存貨內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制與評價(jià)機(jī)制；最后，提高存貨管理人員的素質(zhì)。采用科學(xué)的存貨管理體系，降低因存貨管理的缺失而產(chǎn)生的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，合理運(yùn)用資金，提高資金流動性，其經(jīng)營發(fā)展還會有很大的提升空間。

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