王小俠

摘 要：做好醫(yī)院內(nèi)部控制工作，有利于醫(yī)院提升內(nèi)部管理的效率，促進(jìn)醫(yī)院的現(xiàn)代化建設(shè)。本文主要介紹了完善醫(yī)院內(nèi)部控制工作的重要性，并在此基礎(chǔ)上，分析進(jìn)一步完善醫(yī)院內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理

在新形勢(shì)下，醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇，醫(yī)院要不斷加強(qiáng)項(xiàng)目管理當(dāng)中的財(cái)務(wù)控制、日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中的財(cái)務(wù)控制，加強(qiáng)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中的作用，并運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)制度的建設(shè)，來(lái)提高醫(yī)院內(nèi)部控制的具體效果。

一、完善醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性

醫(yī)院的內(nèi)部控制，是為了在新形勢(shì)下激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中，促進(jìn)醫(yī)院協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的工作關(guān)系，通過(guò)互相制約、互相聯(lián)系、互相牽制，來(lái)促進(jìn)醫(yī)院管理規(guī)章制度的完善，提高醫(yī)院管理活動(dòng)的科學(xué)性與安全性。

（1） 有利于降低醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)收益。按照項(xiàng)目化的管理原則，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的工作進(jìn)行精細(xì)化的分析，將醫(yī)院的各個(gè)流程分為模塊，進(jìn)行信息化的建設(shè)，保障整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中信息的有效傳遞。明確各個(gè)科室之間的管理權(quán)責(zé)，促進(jìn)不同部分的工作人員進(jìn)行高效的溝通，從而加快醫(yī)院的現(xiàn)代化建設(shè)，提高醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

（2） 有利于醫(yī)院管控好目前經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。保障醫(yī)院的各項(xiàng)資產(chǎn)，尤其是固定資產(chǎn)可以得到有效的清查。協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)資產(chǎn)的入庫(kù)驗(yàn)收工作、日常管理工作、領(lǐng)用工作、定期清查工作、上報(bào)活動(dòng)和記錄活動(dòng)。并針對(duì)這些活動(dòng)當(dāng)中存在的不足，進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整與補(bǔ)足，避免活動(dòng)當(dāng)中的缺陷對(duì)醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重的威脅。

（3） 有效地打擊醫(yī)院的營(yíng)私舞弊、貪污腐敗現(xiàn)象，減少醫(yī)院財(cái)務(wù)管理當(dāng)中不必要的流程。避免由于內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，經(jīng)手人過(guò)多，影響整個(gè)制度建設(shè)效率的提升，也影響醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)際效果的發(fā)揮。

（4） 有利于促進(jìn)醫(yī)院信息的數(shù)字化建設(shè)，通過(guò)數(shù)據(jù)化技術(shù)等等，保障醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、全面性，從而利用這些數(shù)據(jù)有效地指導(dǎo)醫(yī)院的后期建設(shè)活動(dòng)。醫(yī)院的決策部門與管理部門，可以通過(guò)對(duì)上述數(shù)據(jù)進(jìn)行優(yōu)化分析，從而提升醫(yī)院決策的科學(xué)性與公正性。

（5） 在新形勢(shì)下，進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，符合國(guó)家的相關(guān)管理政策與法規(guī)，是適應(yīng)國(guó)家新形勢(shì)下醫(yī)院制度化建設(shè)發(fā)展需求的有效舉措。通過(guò)這種建設(shè)，醫(yī)院可以實(shí)現(xiàn)自我約束與自我清查。有效地配合國(guó)家對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的外部審查，從而提高醫(yī)院日常管理的廉潔，公開透明程度。

二、新形勢(shì)下提升醫(yī)院內(nèi)部控制效果的對(duì)策

1.深化對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)

醫(yī)院的決策人員與管理人員，要認(rèn)識(shí)到在現(xiàn)時(shí)代不斷推進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制完善的重要作用，認(rèn)識(shí)到只有建立良好的控制機(jī)制，才是促進(jìn)醫(yī)院日常建設(shè)長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展的真實(shí)動(dòng)力。

第一， 醫(yī)院在進(jìn)行制度建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中，要營(yíng)造一個(gè)良好的控制環(huán)境，通過(guò)優(yōu)化醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制，來(lái)為醫(yī)院的工作人員提供一個(gè)廉潔、透明、公正的決策環(huán)境，充分激發(fā)內(nèi)部的導(dǎo)向與約束作用，凝聚醫(yī)院的工作人員，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。

第二， 決策人員與管理人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的錯(cuò)誤觀念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，是醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)，不要把這些工作全部推給內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門和財(cái)務(wù)管理部門來(lái)做，而是要對(duì)整個(gè)醫(yī)院日?；顒?dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌分析與全面規(guī)劃，將內(nèi)部控制工作納入醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)的職能部門建設(shè)過(guò)程，協(xié)調(diào)好各個(gè)職能部門的工作內(nèi)容。

第三， 要理順?biāo)悸?，調(diào)整步調(diào)，進(jìn)行全盤規(guī)劃，通過(guò)全面的覆蓋機(jī)制、制衡機(jī)制，進(jìn)行內(nèi)部控制工作的優(yōu)化配合。醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)決策者要通過(guò)數(shù)據(jù)分析，整理過(guò)去醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，分析好內(nèi)控機(jī)制的控制對(duì)象、方法、程度。并將這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)與醫(yī)院職能部門工作人員的實(shí)際績(jī)效工作結(jié)合在一起，從而激發(fā)工作人員對(duì)于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，提高工作人員的覺(jué)悟，吸引職員主動(dòng)積極地參與到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程當(dāng)中來(lái)，并通過(guò)自查與互查，來(lái)及時(shí)糾正日常工作活動(dòng)當(dāng)中存在的危險(xiǎn)與錯(cuò)誤行為。

2.發(fā)揮預(yù)算控制工作的積極作用

醫(yī)院要通過(guò)嚴(yán)格的預(yù)算管理，來(lái)提高整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的科學(xué)性，降低內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

首先，醫(yī)院要對(duì)目前運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中的現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，建立全面有效的長(zhǎng)效預(yù)算管理制度，來(lái)對(duì)醫(yī)院一整年的工作內(nèi)容進(jìn)行計(jì)劃。并利用精細(xì)化的管理原則，將年度工作預(yù)算進(jìn)行細(xì)分，下發(fā)到各個(gè)職能部門的工作內(nèi)容當(dāng)中，通過(guò)整合各個(gè)職能部門的年度預(yù)算工作，來(lái)完善和細(xì)致預(yù)算制度。

其次，要認(rèn)真審核各個(gè)職能部門的年度計(jì)劃與年度金額，并及時(shí)針對(duì)這些計(jì)劃當(dāng)中的大額數(shù)據(jù)項(xiàng)目，進(jìn)行審批與分析。例如，上海市某醫(yī)院在進(jìn)行大額預(yù)算審報(bào)工作的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)用專家分析制度，成立了專門的工作小組，來(lái)對(duì)這些職能部門上報(bào)的大額預(yù)算，進(jìn)行了為期五天的分析，分別對(duì)大額預(yù)算的可行性、實(shí)際應(yīng)用領(lǐng)域、實(shí)際應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際應(yīng)用效果進(jìn)行了數(shù)據(jù)分析，并對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了打分，這種舉措比較有效的對(duì)于職能部門上報(bào)的大額預(yù)算進(jìn)行了管控。該醫(yī)院將這種辦法，固定到了日后的內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，建立了有效的大額預(yù)算打分機(jī)制，只有四項(xiàng)內(nèi)容綜合評(píng)分超過(guò)95分的大額預(yù)算，才可以得到批準(zhǔn)。

再次，在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程當(dāng)中，醫(yī)院要對(duì)財(cái)務(wù)管理部門上報(bào)的監(jiān)督內(nèi)容與監(jiān)督指數(shù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，一旦發(fā)生預(yù)算管理過(guò)程當(dāng)中的問(wèn)題，就要及時(shí)處理，避免由于匯報(bào)調(diào)整不及時(shí)，而造成日后內(nèi)部管控過(guò)程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

最后，醫(yī)院在完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程當(dāng)中，要對(duì)現(xiàn)金收支保管制度進(jìn)行優(yōu)化，嚴(yán)格的落實(shí)新準(zhǔn)則制度下醫(yī)院貨幣資金控制制度，授予相關(guān)的工作人員以專門的管理權(quán)限，對(duì)現(xiàn)金收納問(wèn)題進(jìn)行專門的處理，嚴(yán)格控制貨幣資金支付。同時(shí)，醫(yī)院還要根據(jù)目前最新的電子支付方式，對(duì)現(xiàn)金收支的管控進(jìn)行升級(jí)，處理好完善支票、電子令牌、電子簽發(fā)票據(jù)等新形式的支付方式的處理程序。從而提高新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理人員對(duì)資金和票據(jù)的管理能力。

3.從組織層面進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)

醫(yī)院的決策層要從全局入手，按照國(guó)家的會(huì)計(jì)管理新準(zhǔn)則，成立專門的內(nèi)部控制部門，對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行統(tǒng)籌處理，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況優(yōu)化內(nèi)部控制指標(biāo)。

一方面，醫(yī)院要將本身內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況，與醫(yī)院定崗定責(zé)的崗位責(zé)任制度聯(lián)系在一起，通過(guò)人力資源管理效果的優(yōu)化，來(lái)保障醫(yī)院執(zhí)行內(nèi)部控制目標(biāo)的過(guò)程當(dāng)中，可以有效地組織人員。保障各個(gè)職能部門的工作人員，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過(guò)程當(dāng)中，相互配合、互相溝通。通過(guò)這種方式，將各個(gè)職能部門在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程當(dāng)中的職責(zé)明確下來(lái)，避免由于工作人員在權(quán)利與責(zé)任方面的相互覆蓋，造成工作人員的矛盾，導(dǎo)致工作出現(xiàn)越位與缺位現(xiàn)象。甚至?xí)捎谀承┕ぷ魅藛T存在推卸責(zé)任的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制成為擺設(shè)。

另一方面，醫(yī)院要針對(duì)新形勢(shì)下內(nèi)部控制工作的具體目標(biāo)，培養(yǎng)一支具有專門業(yè)務(wù)素質(zhì)的工作團(tuán)隊(duì)，通過(guò)優(yōu)化招聘流程、培訓(xùn)流程、人力資源管理流程，來(lái)提高醫(yī)護(hù)人員的專業(yè)素質(zhì)?？梢约訌?qiáng)與當(dāng)?shù)貙I(yè)學(xué)校的聯(lián)系，通過(guò)日常的人員培訓(xùn)內(nèi)容分析，來(lái)制定新的人員招聘標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)目前的人員晉升途徑進(jìn)行優(yōu)化管理。通過(guò)平衡積分卡方式、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)分析方式等，來(lái)對(duì)內(nèi)部控制工作的綜合考核分?jǐn)?shù)進(jìn)行科學(xué)的衡量，將這一分?jǐn)?shù)加進(jìn)醫(yī)生的績(jī)效薪酬體系當(dāng)中，科學(xué)地衡量工作人員是否應(yīng)該升職加薪。

4.發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督工作在內(nèi)控過(guò)程中的作用

第一， 醫(yī)院的決策層與管理層要防患于未然，通過(guò)精細(xì)化的模型管理方式，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)在管理進(jìn)程當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提早的預(yù)防，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警管理機(jī)制來(lái)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與糾正問(wèn)題。

第二， 醫(yī)院要成立專門的內(nèi)部審計(jì)工作小組，引進(jìn)專業(yè)的審計(jì)方面人才，對(duì)審計(jì)工作人員的工作進(jìn)行重新規(guī)劃，并按照國(guó)家新準(zhǔn)則制度下，對(duì)于審計(jì)工作人員的相關(guān)管理要求，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，保障審計(jì)小組的工作人員可以在最短的時(shí)間內(nèi)參與審計(jì)工作。

第三， 醫(yī)院要建立暢通的信息反饋收集渠道，重視輿論監(jiān)督作用，虛心地接受患者與群眾通過(guò)合理的渠道反映出的意見(jiàn)，并針對(duì)這些意見(jiàn)進(jìn)行及時(shí)的自我糾察，將內(nèi)部做管理與外部監(jiān)督控制結(jié)合在一起，提升整個(gè)醫(yī)院內(nèi)部控制工作的完整程度。

第四， 醫(yī)院要將內(nèi)部控制工作與醫(yī)院的文化建設(shè)結(jié)合在一起，通過(guò)營(yíng)造一種積極向上、廉政、敬業(yè)的文化，來(lái)促進(jìn)醫(yī)院的服務(wù)人員樹立終身學(xué)習(xí)的理念，從而提升管理水平、服務(wù)水平、科研水平與實(shí)踐水平。組織多種形式的內(nèi)部文化建設(shè)活動(dòng)，并充分利用新媒體技術(shù)的發(fā)展，組織線上的醫(yī)務(wù)人員交流平臺(tái)，鼓勵(lì)工作人員在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過(guò)程當(dāng)中，樹立職能意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，將為患者服務(wù)放在工作的中心環(huán)節(jié)。

第五， 醫(yī)院要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行成本與內(nèi)部控制工作的效果，進(jìn)行綜合衡量，通過(guò)對(duì)藥品采購(gòu)、器材設(shè)備采購(gòu)、基建管理、后勤及財(cái)務(wù)管理等多個(gè)環(huán)節(jié)的整合分析，來(lái)優(yōu)化醫(yī)院的資源配置。

三、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院的工作人員要進(jìn)行長(zhǎng)期的建設(shè)工作，科學(xué)地進(jìn)行制度建設(shè)。從本文的分析可知，研究醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于工作人員從發(fā)展的角度，促進(jìn)目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。因而，醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的理論研究，并在實(shí)踐當(dāng)中提升內(nèi)部控制制度執(zhí)行的科學(xué)性與有效性。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）