余波

【摘 要】稅務會計是以企業(yè)應納稅款為基礎，對稅費的申報、繳納等一系列工作進行監(jiān)督。做好稅務會計工作，提高稅務會計水平，除了可以幫助企業(yè)合理避稅，減免稅費支出，維護企業(yè)經濟利益外，還可以有效規(guī)避稅務風險，履行好納稅人依法納稅的義務。在企業(yè)改革發(fā)展中，稅務會計工作的重要性也得到了進一步的突顯。本文首先辯證分析了財務會計與稅務會計的不同之處，隨后分別從完善稅務會計相關制度、重視稅務會計專業(yè)人才隊伍的建設等方面，提出了企業(yè)優(yōu)化稅務會計工作的幾點建議。

【關鍵詞】企業(yè);稅務會計;財務會計;核算依據

現階段仍然有很多企業(yè)的管理者，沒有清楚的認識到稅務會計與財務會計的異同點，在會計人員的任用，會計依據的選擇等方面存在混淆的問題，導致稅務會計不能很好的開展。在這種情況下，部分企業(yè)因為稅務風險控制不當，引發(fā)了一系列法律糾紛。因此，企業(yè)必須要科學看待稅務會計與財務會計的不同之處，并加強重視、開展培訓，通過提高稅務會計人員的業(yè)務能力，更好的支持稅務會計工作開展。

一、稅務會計與財務會計的差異分析

1、會計目標不同

稅務會計的目標是按照稅法來核算收入、成本、利潤和稅金的會計核算系統(tǒng)，其目的是保證國家稅收的充分實現，調節(jié)經濟和公平負稅，為國家稅務部門和經營管理者提供有用信息。而財務會計的目標則是按照會計準則和會計制度核算企業(yè)的財務狀況和財務成果，并為企業(yè)利益相關人提供真實相關的信息，便于他們投資決策。雖然從最終作用效果上來看，兩種會計工作模式都在維護企業(yè)利益與促進企業(yè)發(fā)展上發(fā)揮了積極作用，但是兩者的出發(fā)點有著明顯的差異。

2、服務主體不同

財務會計的服務主體是本企業(yè)，通過提高財務會計水平，實現企業(yè)各類資源、資金的合理分配，更好的服務于企業(yè)既定戰(zhàn)略計劃的實施，最終達到提高企業(yè)經濟利益，或是提升企業(yè)市場競爭力的效果。相比之下，稅務會計的服務主體包括兩方面，除了本企業(yè)外，還包括國家稅務機關。通過加強稅務會計管理，合理避稅，減少稅費支出，達到服務企業(yè)發(fā)展的目的;同時，企業(yè)在稅務會計的影響下，也會依法納稅，減少偷稅漏稅，從而減輕了稅務機關的工作壓力。總結來說，財務會計是單服務主體，而稅務會計是雙服務主體。

3、核算依據不同

企業(yè)在日常開展財務會計工作時，只需要依據會計準則即可，核算依據相對來說比較單一。但是相比之下，稅務會計核算不僅要遵循一定的會計準則，更要受稅法的約束，具有強制性、客觀性和統(tǒng)一性。當會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定相抵觸時，必須按稅法的規(guī)定進行調整，以保證應納稅款的準確性。而財務會計核算當會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定相抵觸時，不必考慮稅法的規(guī)定。近年來，很多企業(yè)因為違反稅法而遭到稅務機關的懲處，除了需要額外繳納更多的稅費，造成了經濟損失外，也直接損害了企業(yè)的商業(yè)形象。因此做好稅務會計工作，對企業(yè)的綜合發(fā)展也是大有裨益的。

二、企業(yè)實施稅務會計的必要性

1、會計改革下的客觀要求

稅務會計是現代企業(yè)制度下，會計工作的一項重要組成。隨著我國稅法的不斷完善，以及公民納稅意識的增強，企業(yè)稅務會計的重要性也逐漸凸顯出來。近年來，會計改革不斷深入，相關的制度也在頻繁更新，對企業(yè)稅務會計工作開展也產生了深刻的影響。在這一環(huán)境下，企業(yè)既要從思想層面上意識到稅務會計的重要價值，同時又要認識到本企業(yè)在該項工作上存在的短板和缺陷，進而制定針對性的優(yōu)化對策，推動稅務會計的配套制度進一步完善，提高稅務會計人員的從業(yè)能力。因此，做好稅務會計工作，已經成為企業(yè)在會計改革背景下的一種必然選擇。

2、提高企業(yè)經營效益

通過調查發(fā)現，許多企業(yè)，均存在不同程度的重視財務會計，輕視稅務會計的問題。如果稅務會計的人員偏少，工作質量不高，一方面是不利于企業(yè)合理避稅，導致企業(yè)多繳納稅費進而增加了成本支出，損害了企業(yè)的經濟利益;另一方面，還有可能導致企業(yè)因為違反稅法而引發(fā)法律風險，這對于企業(yè)的發(fā)展是極為不利的。因此，無論是從維護企業(yè)自身利益考慮，還是出于企業(yè)的長遠及可持續(xù)發(fā)展考慮，都必須重視并做好稅務會計工作。

三、企業(yè)提高稅務會計工作質量的措施

1、完善稅務會計相關制度

現階段部分企業(yè)的管理者，還存在重視財務會計而輕視稅務會計的情況，或者是沒有正確區(qū)分兩種會計工作的異同點。在企業(yè)內部具體開展會計工作時，稅務會計的質量、效率都無法得到很好的保證。針對這一問題，要求在企業(yè)內部制定稅務會計相關制度，明確稅務會計的職責范圍、工作內容，為稅務會計工作開展創(chuàng)造良好環(huán)境和提供便利條件。同時，鼓勵稅務會計人員考取更高級別的從業(yè)資格證，這樣也能夠在稅務會計工作上做出更多的貢獻，從而讓企業(yè)的管理者、各部門的負責人以及廣大員工，都認識到稅務會計的重要性。

2、重視稅務會計專業(yè)人才隊伍的建設

當前企業(yè)的會計隊伍中，財務會計與稅務會計的人員比例存在嚴重的失衡現象。既懂會計知識，又懂稅務、法律知識的人才偏少，成為制約新時期稅務會計工作開展質量的重要因素。企業(yè)的高層管理人員，應當通過人才引進、人才培訓兩方面，加強稅務會計專業(yè)人才隊伍建設。在選用人才時，將稅法相關內容作為硬性指標，確保專業(yè)對口;對于在職的稅務會計人員，還要定期進行學習教育，特別是要關注稅法變動，通過知識更新，更好的支持企業(yè)稅務會計工作的開展。如果企業(yè)的規(guī)模較大，還可以將稅務會計與財務會計獨立開來，這樣也方便稅務會計人員更加專心的負責本部門的工作。

3、征納雙方熟悉和掌握稅務會計

對稅務機關而言，稅務人員必須熟悉稅務會計，充分認識稅務會計在日常征管、納稅評估和稅務稽查等工作中的作用;可將稅務會計列入稅務人員業(yè)務培訓課程，以勝任評估納稅資料、稅務查賬及反避稅等工作;可采取有效措施解決工作中涉及稅務會計存在的問題，以促進稅收管理走上法制化和規(guī)范化的軌道。從企業(yè)角度來看，應當以稅務會計培訓為抓手，將理論培訓與實務操作相結合，這樣才能進一步規(guī)避稅務風險，并保證企業(yè)的經濟效益，為機業(yè)其他方面工作開展提供資金支持。

四、結語

在企業(yè)的各項支出中，稅費占據了較大的比例。通過做好稅務會計工作，能夠在減免稅費、規(guī)避稅務風險等方面發(fā)揮顯著作用，除了可以間接的為企業(yè)創(chuàng)造經濟利潤外，也幫助企業(yè)規(guī)避了法律風險。企業(yè)的管理者以及會計人員，應當加強對稅務會計工作的重視，同時要通過完善配套制度、開展業(yè)務培訓等綜合途徑，真正將稅務會計的各項價值發(fā)揮出來，更好的支持企業(yè)的轉型升級和持續(xù)發(fā)展。

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