【摘 要】 “社會綜合治稅”是稅務(wù)部門與政府其他部門，為解決稅收征納雙方信息不對稱問題，建立起的各參與主體間的協(xié)調(diào)配合工作機制。曾經(jīng)遙不可及的未來技術(shù)，已經(jīng)伴隨著第七次信息技術(shù)革命，以“互聯(lián)網(wǎng)+”、“大數(shù)據(jù)”、“人工智能”和“云計算”等形式，滲透進了我們的工作和生活之中。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)公司進行探討，共同開發(fā)“稅務(wù)云”模塊;共同開發(fā)國家政府間的“政務(wù)云”大數(shù)據(jù)平臺，充分整合政府各職能部門的模塊信息。

【關(guān)鍵詞】 綜合治稅 信息技術(shù) 稅務(wù)云 第三方信息

一、第三方信息的定義和分類

（一）第三方信息的定義。第三方涉稅信息”指來自于稅務(wù)部門和納稅人之外的單位及個人，與涉稅信息相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)、文字、圖像等各類資料，包含了政府部門、其他企業(yè)和單位、個人、互聯(lián)網(wǎng)等數(shù)據(jù)信息。

（二）第三方信息的來源分類。按照第三方信息的來源途徑，可以分為以下幾個類別：第一類，政府部門的官方網(wǎng)站。此類信息內(nèi)容較為權(quán)威，可靠性和準確性比較高，但往往存在更新速度較慢的實際問題。第二類，行業(yè)類綜合信息網(wǎng)站。此類網(wǎng)站主要是為企業(yè)搭建了自我宣傳和展示的平臺，信息涵蓋了行業(yè)內(nèi)大部分企業(yè)的基本信息;第三類，企業(yè)自建的網(wǎng)站。此類網(wǎng)站可以提供該企業(yè)對外公布的相關(guān)信息。但建設(shè)水平參差不齊，不同企業(yè)的網(wǎng)站在內(nèi)容上和信息質(zhì)量上差別很大。第四類，研究機構(gòu)或綜合性媒體網(wǎng)站。此類網(wǎng)站的信息數(shù)據(jù)一般更新較快、及時性較強。

二、第三方信息在稅收管理中的需求與應(yīng)用

（一）第三方信息在日常稅源監(jiān)管中的應(yīng)用。1、戶管類信息：該類信息主要應(yīng)用于比對和清理“漏征漏管”企業(yè)，加強稅務(wù)登記戶籍管理和稅源監(jiān)控。信息來源于工商、地稅和質(zhì)量監(jiān)督等部門提供的登記信息、注冊資本、人員構(gòu)成、股東結(jié)構(gòu)信息等。2、指標、行業(yè)類信息：該類信息主要應(yīng)用于稅收統(tǒng)計、稅收經(jīng)濟分析、重點稅源分析和行業(yè)分析。信息來源于區(qū)統(tǒng)計部門、財政部門等、中國銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、銀行業(yè)協(xié)會、保險業(yè)協(xié)會和信托業(yè)協(xié)會等、北京市通信管理局。

（二）第三方信息在風(fēng)險管理中的應(yīng)用。1、稅源類信息：該類信息主要依靠第三方信息的披露，評估企業(yè)經(jīng)營的收入、成本以及重點事項的申報繳稅情況。信息來源于供電公司和自來水公司、信息來源于交通部門、信息來源于保險業(yè)協(xié)會、信息來源于外匯管理部門。2、優(yōu)惠類信息：該類信息主要依靠第三方信息的披露，對享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，進行資質(zhì)核查與核對評估。信息來源于北京經(jīng)濟和信息化委員會、北京市科學(xué)技術(shù)委員會、信息來源于北京市財政局3、結(jié)算類信息：該類信息可以通過比對“納稅人發(fā)生交易中的結(jié)算信息”與“申報收入”，來評估其是否存在少計收入的風(fēng)險。信息來源于中國銀聯(lián)、人力資源和社會保障局、食品藥品監(jiān)督局。4、項目類信息：該類信息為從政府部門或社會第三方獲取的某投資項目或重大交易的金額、時間、交易關(guān)系等關(guān)鍵性信息。信息來源于北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會、中國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)、北京產(chǎn)權(quán)交易所、金融資產(chǎn)交易所的信息5、爬蟲類信息：該類信息是指從互聯(lián)網(wǎng)渠道獲取的各類信息，用以核對是否與申報情況相匹配。但使用該類信息時，須注意辨別真?zhèn)?，剝離無效數(shù)據(jù)。信息來源于上市公司的官網(wǎng)、天眼查等信息綜合類網(wǎng)站。

（三）第三方信息在納稅服務(wù)中的應(yīng)用。1、信用類信息：通過該類信息，可以判斷企業(yè)在經(jīng)營過程中的合法性與合規(guī)性。信息來源于政府部門的公開行政處罰信息，以及綜合類網(wǎng)站中的法律訴訟、行政處罰、法院公告等信息。2、痕跡類信息：通過該類信息，稅務(wù)機關(guān)可以了解到“企業(yè)在申報中修改問題最多，提高稅收征管質(zhì)效提供真實的數(shù)據(jù)樣本支撐。信息來源于“12366納稅服務(wù)熱線”、“金三系統(tǒng)”企業(yè)所得稅及日常咨詢問題歸納等。

三、建立第三方信息共享機制的意見和建議

（一）依靠健全的管理機制，保障數(shù)據(jù)的可持續(xù)共享。一是建立地方數(shù)據(jù)交換的法律保障體系。為保障第三方數(shù)據(jù)共享應(yīng)用的合法性、持續(xù)性和有效性，建立《本地區(qū)第三方信息共享與保障管理工作規(guī)程》，規(guī)范數(shù)據(jù)的供給與需求，保障數(shù)據(jù)的共享和安全，切實為第三方信息共享機制提供有效的政策支撐。二是搭建數(shù)據(jù)交換與管理平臺。建議地方政府通過組建專家工作小組或智囊外包等形式，建立“采集、傳輸、存儲、校驗、分配、使用和發(fā)布”的數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺;三是制定稅務(wù)機關(guān)第三方信息治稅管理辦法。為確保第三方數(shù)據(jù)的應(yīng)用效果，建議制定《稅務(wù)機關(guān)第三方信息治稅管理辦法》，明確穩(wěn)定的內(nèi)部管理團隊、崗位和科室職責，建立協(xié)同共治的管理機制;

（二）數(shù)據(jù)加工中淬煉管理智慧，實踐探索中積淀管理模式。一是厘清邊界，變數(shù)據(jù)為可用信息。我們認為，“大數(shù)據(jù)”的真正價值不在于“大”，而在于有用。我們首先要厘清數(shù)據(jù)的邊界，從海量的數(shù)據(jù)中清洗、篩選和優(yōu)化出有用的信息，實現(xiàn)“變數(shù)據(jù)為可用信息”。二是找準路徑，變信息為管理智慧。我們應(yīng)進一步結(jié)合稅收管理的具體實踐，發(fā)散和創(chuàng)新思維路徑，逐步在“稅源管理、風(fēng)險防控、納稅服務(wù)、稅收稽查”等多個領(lǐng)域，實現(xiàn)“變信息為管理智慧”。三是逐漸滲透，變智慧為管理模式。隨著第三方數(shù)據(jù)在稅收管理中的縱深推進，積極拓展第三方信息獲取渠道;最終通過實踐的積累，形成按類別、分領(lǐng)域的成熟管理模式。

（三）依托專業(yè)人才優(yōu)勢，開創(chuàng)社會綜合治稅新篇章。一是組建復(fù)合型人才團隊。數(shù)據(jù)治稅的管理團隊，不僅需要具有稅務(wù)專業(yè)知識的業(yè)務(wù)型人才，還需要擁有多崗位實踐經(jīng)驗、善于發(fā)掘敏感數(shù)據(jù)、善于分析和加工可用信息的符合型人才;二是保持穩(wěn)定的人員配備。建議稅務(wù)機關(guān)保持數(shù)據(jù)治稅管理團隊人員的相對穩(wěn)定性，在不斷引進團隊新成員的同時，應(yīng)注重工作成果和經(jīng)驗積累的傳承與共享。三是注重復(fù)合型人才的自主培養(yǎng)。我們建議，以“外招為輔、內(nèi)培為主”的總體思路，與數(shù)據(jù)治稅、信息管稅、社會綜合治稅的發(fā)展方向看齊，為新時代社會主義稅收事業(yè)提供堅強的人才保障。

【參考文獻】

[1] 耿莉.《稅收征管中的第三方協(xié)助研究》.《山東大學(xué)》，2012

[2] 王泉清《第三方協(xié)助征稅義務(wù)的法律規(guī)則研究》.《吉林財經(jīng)大學(xué)》，2017

[3] 李思佳《稅收信息化定義與內(nèi)涵》.《商業(yè)經(jīng)濟研究》，2010

作者簡介：王寧寧（1982-），女，北京，碩士，科級，單位：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局西城分局